关于教育费附加的“费改税”问题探讨

教育费附加是我国为了发展教育事业 ,提高国民的文化素质而征收的一项费用。这一费用的征收 ,为弥补我国教育经费的不足和发展我国教育事业起到了积极作用。但是教育费附加依然存在不容忽视的问题 ,文章从分析现行教育费附加的制度设计和征收等方面存在的问题入手 ,论述了我国开征教育税的必要性 ,分析了教育费附加和教育税之间的共性和区别 ,并对我国开征教育税进行了整体框架设计     

我国金融税制现状与存在的问题

改革开放30多年来,我国已初步建立了由对金融机构征收的营业税及其附加(城市维护建设税和教育费附加)、企业所得税,以及对利息、股息、红利等金融资产征收的所得税和印花税等所组成的金融税制。其中,2007～2009年,金融业税收收入占全国税收收入的比重分别为11.73%、10.25%、9.59%,金融业营业税收入占     

城区维护建设税存在的问题及对策

自 198 5年 ,开征城市维护建设税以来 ,对于加强城市的维护和建设 ,促进我国以城市为重点的经济体制改革 ,发展地方经济 ,解决新兴城市的开发和旧城扩建、改造起到了积极的作用。随着社会主义市场经济改革进程的不断深入及地方税制体制的不断发展完善 ,设立于改革开放初期的现行城市维护建设税征收模式已明显不适合当前市场经济发展及税收征管改革的需要 ,对城市维护建设税进行必要的改革 ,不仅是完善地方税收体系的需要 ,同时也是社会主义市场经济建设的需要。一、现行城市维护建设税制中存在的问题1、城市维护建设税的附加税的形式 ,削弱…     

房地产税能否化解土地利益分割的矛盾

本文认为我国开征房地产税的立足点不是刺激"房地产泡沫",而是长远的制度建设和社会经济关系的重大调整.因为征收房地产税的目的是土地资源的优化配置,而不是一些人认为的"抑制腐败"、"打击投机"和"平抑房价",过分夸大房地产税调整社会经济关系的功能.因此,虽然征收房地产税的意义重大,但用于短期调控是不妥的,只有完善经济制度建设,才能切实化解我国土地资源利益分割的矛盾.     

关于不动产征税范围的思考 ——兼论居民住宅征税问题

我国应当将现行的房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、农业税、耕地占用税合并为不动产保有税,其征税范围应当包括土地使用权和房屋所有权.同时,鉴于我国国民住房条件已有相当大的改善,特别是部分国民已把购买住房作为一种投资手段,制定法规对个人住房征收房地产税是适时和必要的.我国应该对个人住房征收不动产税,这是国外发达国家普遍实行的政策,应成为我国地方财政收入稳定的来源.     

个人所得税、消费支出税与经济增长

在市场经济条件下 ,税收是政府活动的经济基础。正确的税收政策能够维护社会公平 ,保证市场经济的正常运作 ,并促进经济增长。文章理论联系实际 ,就与个人和家庭关系最为密切的个人所得税、消费支出税和经济增长的关系作了较为深入的探讨 ,指出当前在我国征收消费支出税是较为切实可行的。     

关于设立社会保障税的构想

一、我国社会保障税应遵循的原则1.循序渐进的原则。我国社会保障税的税制设计必须从国情出发,在开征的初期征收范围不宜过宽,通过征税筹资的保障项目也不宜过多。要随着社会经济发展水平和生产社会化水平的提高相应拓宽征收范围,增加征收项目,循序渐进,逐步发展,而不能急于求成。2.平稳过渡的原则。为了避免由于改变社会保障筹资方式而大幅度增加企业和职工的负担,减少社会保障税的征收阻力,便于我国社会保障筹资方式由现行模式向课征社会保障税平稳过渡,社会保障税的负担水平一定要制定得适度、合理。既要考虑到支出的需要,又要注意与现阶…     

房产税改革的意义

“十二五”期间中国地方税体系要抓住机遇、尽快打造.将来其中一大支柱就是现在上海、重庆已经先行先试、在不动产保有环节征收的、被称之为房产税的不动产税或房地产税.以后在中国叫什么名字不太重要,实质内容就是从过去形成的物业税的思路,推进到现在以房产税名义来启动这个改革.它引入了两个非常关键的制度因素:第一,对于一部分消费住房也要用这个税来覆盖;第二,这个税的征收,是在保有环节评估税基之后年复一年地实施.这两大制度特征就使这个税具有了国际上可比较的不动产税、房地产税或美国人所称的财产税的特征.在中国它显然是以后要提高“直接税”比重的第一序位的改革任务(财产税里还有遗产税、或称遗产和赠与税,估计“十二五”期间在工作层面尚很难提起.     

上游产品市场中的环境税机制研究——基于完全信息静态博弈视角

本文通过构建纵向关联市场结构下博弈模型,探讨下游市场特性如何影响上游污染企业环境税的制定.研究结果表明,下游市场最终产品差异性与上游企业环境税的征收起点呈正相关关系.进一步研究发现,当下游企业同时进入市场时,上游企业最优环境税低于“庇古税”.而当下游企业依次进入最终产品市场时,最优环境税与“庇古税”的关系则取决于污染排放造成的边际社会损失.当污染对社会福利损害比较小(大)时,最优环境税低(高)于“庇古税”.     

对外贸易中的铸币税及其经济效应

铸币税是指发行货币所得到的收益,既包括中央银行发行的基础货币,也包括商业银行发行的存款.中央银行征收铸币税的能力随着货币乘数增加而减弱,而商业银行的征收能力则随货币乘数的增加而增加.铸币税可以分解为通货膨胀税和扣除净出口部分的经济增长税两部分,外汇储备本质上是货币当局向本国人们征收的铸币税.     

由“月饼税”所想到的

关于征收“月饼税”的问题已成为人们茶余饭后谈论的焦点.对于“月饼税”的征收,其合理性有多少?让赋税更加公平合理、税收的使用情况更加公开透明,显得尤为重要.     

我国开征生态维护建设税的初步研究

生态维护建设税是指国家为了加强生态的维护建设,扩大和稳定生态维护建设资金的来源而开征的一种税收。作为增值税、营业税、消费税、企业所得税的附加税种,生态维护建设税以备单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税、企业所得税的税额作为计征依据。它的开征可以为生态的维护和建设提供专门的、稳定的资金来源,实现全社会共同分享生态资源,共同承担生态环境的维护和建设成本,对建设社会主义生态文明具有深远的意义。     

中国政府土地相关收入的财政学属性分析——兼论土地出让收入与房地产税并存的理论依据

我国集体所有与国家所有并存的土地公有制,以及建设用地必须使用国有土地的制度安排,使得政府客观上存在大量的征地、出让行为,由此导致国有土地出让收入规模大,在政府土地租、税、费收入三者当中占比高.针对社会上对于房地产税与土地出让金存在重复征收税费等质疑,本文认为,对于土地增值收益要区分其增值属性和投资来源,既要通过税费实现“涨价归公”,又保障私人土地投资的合理回报和合法权益.研究认为,推进土地相关税费体系改革,应当明确土地租、税、费三者的财政学属性,处理好土地出让、征收房地产税、土地收费三者的关系,协调好政府土地相关收支行为,通过土地制度与财税体制等协同配套改革,促进土地资源的科学集约利用和经济社会可持续发展.     

教育税制设计的若干建议

一、税基的选择。 1.仍以征收教育费附加的"三税"为依据。存在的弊端:(1)容易受到流转额的影响,造成税收流失;(2)不易征收管理,比如增值税与营业税之间存在交叉征收,使一些纳税人投机取巧钻空子;(3)以"三税"为税基征收,纳税人限于部分有     

环境保护税的性质定位与实施路径——以社会正义为视角

《中华人民共和国环境保护税法》已于2016年12月出台,环境保护税以经济手段调节企业排污行为,具有改善环境与增加财政收入的双重功效.环境税的税种设置的制度选择、税务部门与环保部门的通力协作、政府企业公众有效参与,是环境税征收制度法律研究的核心问题.在明确环境保护税归属于地方税以及作为一般公共预算管理的同时,我们应当重视以社会正义为考量,落实环境税领域的税收法定主义,协调环保与税务部门之间的关系,在合理探讨税种设置问题的前提下,为环境税归属为地方税制度设计提供正义化道路.     

我国矿税演化研究

我国矿业税收的改革须以史为鉴。我国矿税的演化经历了萌芽、初具雏形、基本成熟、出现现代意义上的矿税等几个阶段。我国矿税的征收源远流长,春秋末期,冶铁业开始发展;汉代以后,金、银、铜等矿产的采掘业也发展起来,于是相应的矿税也随之产生了。随着矿业的发展,矿税的征收范围不断扩大。我国矿税既有实物征收,也有货币征收;矿税在国家财政收入中往往不占重要地位,但又主要是作为取得财政收入的手段,而无调节和监督职能,也没有完整的法律规范。     

浅谈房产税改革

在房地产行业飞速发展的当下,征收房产税有助于房产的管理,提高房产的使用效率,促进房地产行业的健康发展.然而就目前来看,房地产税在执行过程中存在一些问题,如房产税征收范围较小,房产税计税与房租价格上涨幅度不相符等,这些问题的存在对房地产行业的发展有着重大影响,故此,必须对当前的房地产税进行改革.本文就房地产税改革进行了相关的分析.     

略论明代武当山香税的征收与管理

明代的香税以泰山和武当山的数量和影响为最。武当山香税的征收始于明孝宗弘治六年（1493年），是明代最早征收香税之地，由湖广布政司和提督太监委派的官员即均州千户所千户和太和宫提点负责。打着维修庙宇的旗号而征收的香税，在嘉靖以后还用于赈济灾荒，抵宗藩、官兵俸粮之不足等事项，正是明代中后期国家政治腐败、财政危机、加派风行的必然结果。     

对战国田税征收方式的一种新解读

学界一般认为战国田税是以顷为单位征收的 ,其根据有两点 :其一 ,云梦秦简《田律》之“入顷刍稿”条规定刍稿以顷为单位征收 ,其二 ,认为战国各国均以顷为授田单位。本文认为这种观点是不能成立的 ,其理由 :(一 )云梦秦简《田律》之“入顷刍稿”条只说明秦国刍稿是按顷征收的 ,但不能说明田税也是按顷征收的 ,因为该条没有规定田税的征收方式 ,恰恰说明田税征收方式与刍稿是不同的 ;(二 )战国各国并不是都以顷为单位授田的 ,即使象秦魏这样以顷为单位授田的国家 ,其田税也不是按顷征收的 ,因为农民的百亩之田并不单纯种植一种谷物 ,而是几种谷物并种 ,这决定着田税只能以亩为单位征收。     

全球数字税征缴概况及中国所面临的挑战

文章主要针对数字税在全球的发展趋势展开深入的研究，根据当前全球各主要国家征收数字税的实际情况，研究阐述中国在数字经济发展过程中征收数字税的可行性方案以及面临的挑战和存在的问题，然后据此提出几点切实可行的应对措施，包括从国家层面建立完善数字税征收制度、转变数字税征管理念、探索国际间共享监管方式，加快推动数字税征管出台实施。