浅论会计准则的制定模式

在安然事件爆发后,美国开始重新审视会计准则的制定模式,并出现了从规则基础准则向原则基础准则转变的趋势.而规则基础准则和原则基础准则这两种会计准则制定模式都并非完美无缺.本文试图对规则基础准则转向原则基础准则将面临的问题进行理论层面的分析,并在此基础上,结合我国国情对我国会计规范制定模式的现实选择提出一孔之见.     

对会计准则制定基础的探讨

会计准则制定的基础有两种:一是以原则为基础,一是以规则为基础.本文对其进行了比较分析,并借鉴美国制定会计准则的基础,总结出会计准则制定基础的影响因素,结合我国的实际情况,对我国现时环境下所应采取的基础模式进行了探讨.     

会计准则结构及其构成要素研究--对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。     

会计准则制定方法的变迁与选择

规则基础和原则基础的会计准则各有其优点,也有其局限性,美国的会计准则既不是完全原则基础的,也不是绝对规则基础的,而是多种准则制定方法的混合产物。一项理想的会计准则必须要以内在一致的概念框架为基础,把财务会计的目标放在首位,平衡会计信息的各项质量特征,并且要能反映经济现实、中立、无偏。目标导向-原则基础的会计准则是目前比较理想的准则。     

我国会计准则制定导向的研究

分析比较以规则为导向和以原则为导向的会计准则制定模式的优劣,得出会计准则制定模式应采取以原则和规则导向相结合的模式。在国际趋同的环境下,我国现行会计准则制定模式运用原则导向为主、规则导向为辅的模式,但就我国现实情况看,这种方式不很合理,我国更适合采用规则导向为主并辅之以原则的准则制定模式。     

会计准则制定基础问题研究

本文通过对美国会计准则制定基础变化的研究,揭示了以规则为基础和以原则为基础的两种准则制定基础的相互关系,以及二者相互转化的背景因素。特别是《萨班斯—奥克斯利法案》对美国会计准则制定有着深远影响;同时,谋求在全球会计准则制定中的主导地位,也是促成美国会计准则制定基础发生变化的重要原因。因此,对于美国会计准则制定基础的变化,我们应该积极反思我国会计准则体系建设,以促进准则体系的整体推进。     

浅析我国会计准则的制定与应用

本文简述了会计准则的功能与作用,论述了制定会计准则的原则,包括原则导向、规则导向和目标导向及其优缺点,以及我国会计准则的制定方法——“基于原则的规则导向”方法,概述了我国会计准则的形成、发展与准则体系构成,并针对我国会计准则的制定实施提出了建议.     

论会计准则制定模式的制度变迁——基于原则导向与规则导向的视角

美国公认会计原则的发展历程在一定程度上折射了会计准则原则导向与规则导向之间的相互更替。美国证券交易委员会提出了全新的以原则为基础或“目标导向”的会计准则制定模式，并认为此模式是最优的。由于受到会计支撑环境的限制，中国还不能完全采用上述模式，根据中国目前的制度环境，可以走一条原则和规则相结合的中问道路，尽量重原则一些，轻规则一些。     

目标导向会计准则模式的制定及启示

一、以目标导向为基础的会计准则制定模式的利弊分析 现今国际社会中并存着三种会计准则的制定模式：原则导向、规则导向、目标导向。三种不同的会计准则制定模式各有优缺点，笔者通过对其进行对比分析，总结出了“目标导向”会计准则制定模式的优点和不足。     

会计准则的原则导向和规则导向之我见

会计准则制定的规则导向模式在美国受到了冷遇,原则导向模式却逐步在全世界范围得到广泛欢迎,两种模式之间各有优缺点.结合我国的具体国情以及自利的经济人假设,得出我国会计准则的制定应坚持两者理性的有机结合.     

浅析我国目标导向会计准则

目标导向会计准则，是以一个稳定、实用的概念框架为基础，以目标为导向，提供一个充分详细的结构并使准则的例外事项最少化，避免使用者可能在技术上遵守准则但是却在实质上避开准则的监管的会计准则。这一准则制定模式，实际上是对规则基础与原则导向两种方式的融合。其基本思想是：让企业管理层对财务报告中是否准确报告了交易的实质承担责任，允许其根据所要实现的主要会计目标来选择具体准则并受之制约。     

借鉴法律要素构成:科学制定会计准则的新思路

当前对于会计准则制定模式的讨论仍然保持比较高的热度，取得了一系列的研究成果。但是，综观已有的研究成果，似乎都没有跳出有关导向（规则导向、原则导向以及美国新近提出的目标导向或概念导向）选择的圈子。这也就预示着现有研究并没有从根本上解决会计准则制定中存在的问题。借鉴法律界制定法律规范的经验，可找到会计准则制定的一条新思路，即把会计规则、会计原则和会计概念都作为会计准则的构成要素。这对我国会计准则制定和运行具有指导意义。     

美国会计准则模式的变迁及启示

通过回顾美国会计准则模式由原则到规则再到原则导向的发展历程,指出原则导向的会计准则模式是大势所趋。但具体到特定国家的特定时期,会计准则模式应该与一国的国情有机结合起来,无论"原则导向"还是"规则导向",只要契合于其赖以存在的会计环境,都是合适的。     

对新会计准则体系制定模式导向的透视

新会计准则体系的颁布被认为是中国会计史上的里程碑,如何使广大会计执业者全面理解新准则的内涵,以实现对新规范的严格遵循和精准应用是新准则成功实施的必备条件。从规则导向和原则导向的视角,对这两种导向模式进行了比较分析,得到的结论是：在现阶段,中国应该实施坚持以原则导向为主,辅之规则导向的会计准则混合制定模式;同时,应适时调整两者的结构,新的会计准则体系才能发挥应有的功用和效能。     

试论我国会计准则制定模式的缺陷与改进

会计准则的制定模式是会计理论界争论已久的话题。本文主要对我国会计准则制定模式三个构成要素的缺陷进行剖析,并提出了改进的措施,目的是完美我国会计准则的制定模式,提高我国会计准则的制定质量,扩大我国会计准则对世界的影响,为我国争取一定的经济利益。     

对我国会计准则制定模式的再思考

本文通过研究国外会计准则制定模式的最新发展以及对我国国情的具体分析 ,认为我国会计准则的制定应立足国情 ,并充分吸收国外先进经验。在制定基础上 ,应尽快制定财务会计概念框架 ,以为原则基础的更广泛应用提供指引 ;在制定机构上 ,财政部仍是目前情况下的最佳选择 ;在会计准则制定程序方面则应加以改进 ,使准则制定过程更加公开化、民主化     

会计准则制定导向悖论

安然事件后,不少人认为,一些上市公司可以通过交易设计规避规则导向会计准则的规定,因而原则导向会计准则可能会有效地防止上市公司对准则的规避.事实怎样呢?文章研究非货币性交易准则变化前后上市公司利用非货币性交易操纵利润行为的变化,得出原则导向会计准则下,上市公司可以利用原则导向会计准则赋予的职业判断操纵利润;规则导向会计准则下,上市公司可以通过交易设计规避准则规定,形成会计准则制定导向悖论.     

会计准则制定模式

会计准则制定模式是确保会计准则高质量运行的基础和保障,而充分的制定程序、适当的制定机构以及高素质的制定人员则是确保会计准则制定模式优良的必备条件。本文就当前我国会计准则制定模式的一些相关内容进行简单的分析和讨论,并就如何完善会计准则的制定模式提出自己的建议和看法,进而确保我国的会计准则能够顺利、圆满的实施。     

影响会计准则变迁的制度阐释:回顾与展望

本文利用制度经济学及经济制度理论的“信息观”,以演进的分析框架对近20年来影响会计准则变迁的制度体系进行了回顾和展望,认为中国经济体制改革的起点、路径选择及发展趋势决定了会计准则的基础结构、演变轨迹、发展方向。中国会计制度制定模式正朝着“以政府为导向,引入市场规则”的模式发展。     

论构建我国财务会计概念框架的必要性

由于经济全球化的压力，我国开展了会计准则的建设，但同时必须尽快进行财务会计概念框架的研究，用以指导准则的制定。这一方面是由概念框架本身的重要作用决定的，另一方面目前我国会计准则的制定过程中出现的问题也说明准则的制定迫切需要概念框架的指导，这也是顺应世界范围内准则的制定模式从以规则为基础向以原则为基础转变的大势趋。