我国所得税制中经济性重复征税对企业及经济运行的影响

在我国现行税制中,企业所得税和个人所得税并存,这势必引起公司利润和股息、红利的经济性重复征税现象。重复征税影响了投资者和企业的经济行为,也影响了宏观经济运行的效率。本文结合我国当前的所得税制度,通过比较借鉴发达国家的做法,提出减缓或消除企业所得税与个人所得税重复征税现象的建议。     

我国现行税制中的重复征税现象及其政策建议——以所得税和增值税为例

我国2004年以来实行的新一轮税制改革,在一定程度上减轻了重复征税,但是重复征税现象仍然存在,特别是在公司利润、股息红利及捐赠方面重复征收的所得税,以及中间环节免税、混合销售等重复征收的增值税的存在。重复征税违背了公平与效率原则,加大了企业财务风险,降低了社会资金利用率。为避免重复征税,所得税方面要对股息红利实行免税,实行"国内税收饶让"原则;增值税方面要简化税率,营业税改征增值税,调整小规模纳税人体系。     

当前我国所得税制中的经济性重复课税问题探析

随着我国税收中所得税地位的不断上升。所得税对经济的影响越来越大，其中的缺陷对经济的扭曲也受到广泛的关注。我国当前的所得税制一个重大的问题就是经济性重复课税。重复课税不仅扭曲了投资者的投资行为。还扭曲了企业的财务决策，影响了市场配置资源的效率，阻碍了我国的资本形成和投资增长。同时，由于重复课税导致的高税负，促使投资者不得不采取避税行为，这反而不利于税收增长。因此，需要针对中国国情，有计划、有步骤地调整所得税制，逐步缓解直至消除双重课税，在比较了归属制、免税制和双率制的基础上，我们建议推行双率制以缓解重复课税。     

海峡两岸消除经济性重复征税的比较及借鉴

我国大陆地区对企业和个人所得一贯实行的是独立课征制,这种课征制度存在经济性重复征税问题.而目前随着我国大陆地区民间投资的增长、股份制经济的壮大以及所得税地位的提高,经济性重复征税严重制约了大陆地区的税制优化和经济发展.其他许多国家和地区同样存在经济性重复征税问题,他们也致力于消除经济性重复征税的实践.其中,我国台湾地区在1998年把所得税独立课征制修正为两税合一制,在消除经济性重复征税问题上取得了一定的成效.值得大陆借鉴.     

股息重复征税研究的力作

股息重复征税,是指在公司所得税和个人所得税并立制度下,对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入,再征收一次个人所得税的行为.股息重复征税问题如何解决,学术界一直进行着研究和探索.《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析,提出了解决的建议,具有一定的理论意义和实践价值.其创新之处有如下几点: 一是明确界定了概念.公司所得税和个人所得税并存,必然引起对股息的重复征税:公司在实现利润环节首先要依法缴纳公司所得税.对所得税后利润,公司可将利润分配给股东.如果股东为自然人个人,还需将其取得的股息收入缴纳个人所得税,从而产生对同一税源的重复征税.     

所得税重复征税的理论界定与规避策略——以新《企业所得税法》为例

重复征税是指对同一课税对象或同一税源征收一次以上的税收,所得税重复征税主要包括有对已分配利润的重复征税和对未分配利润的重复征税两种情形。所得税在现代税制结构中发挥着重要作用,所得税重复征税问题容易造成资源配置的扭曲,防止所得税重复征税问题应该从建立法人所得税制度、对股票红利实行免税、健全国内"税收饶让抵免"机制以及完善免除国际重复征税的方法等方面入手。     

论所得税法一体化

所得税的重复征税对储蓄、投资、企业融资决策均有不利影响。以所得税为主体税种的税制结构是我国税制建设的中期目标之一。因此,加强对所得税一体化的理论研究,为我国所得税一体化的思路、步骤、配套措施做出长期规划,具有很高的实践价值。     

我国个税分类综合所得税制模式探讨

个税改革,这个几乎涉及每一位老百姓切身利益的问题,已经被中国政府锁定为今年民生的第一件实事.我国现行的个人所得税制度实质上已经是千疮百孔,既不公平也缺乏效率,亟待改革.问题的根源显然在于税制类型选择上的错误,绝不是仅靠某一方面的调整就一了百了的.提高免征额也只能算是隔靴搔痒而已.实行综合与分类相结合的个人所得税征税模式是中国早已确立的改革目标.本文主要对我国现行分类所得税模式存在的问题进行了剖析,并对我国实行分类综合所得税制模式提出若干政策建议.     

简论一人有限公司所得税问题

公司法确立了一人有限公司制度,允许一个自然人投资设立有限公司,并确立了公司法人否认制度。现行所得税法对自然人一人有限公司,同时征收企业所得税和个人所得税的双重所得税征收制度设计,有悖于税收公平和实质课税原则。建议对所得税法进行必要的修改,消除对一人有限公司的重复征税问题,以促进中小企业的发展。     

论股息所得“两税一体化”的法律规制

在传统的企业所得税和个人所得税并存的国家,往往会引起所得税法对股息所得的重复征税问题,为解决股息所得的经济性重复征税,各国主要从公司所得税法和个人所得税法两方面对股息所得的重复征税进行法律规制,以实现“两税一体化”。结合OECD成员国“两税一体化”的法律规制模式及发展趋势,通过对我国“两税一体化”法律规制现状的分析和论证,明确了我国股息所得“两税一体化”的法律规制模式——减征或免征制,并提出在财政收支能够承受的条件下,可逐步实行“免税制”。     

Tuition Fees and the Dual Income Tax: The Optimality of the Nordic Income Tax System Reconsidered

Abstract. We examine the optimal tax and education policy in the case of a dual income tax. Incorporating an educational sector and endogenous capital taxation, we show that the results in Nielsen and Sørensen's study are vulnerable with respect to assumptions on the elasticity of unskilled labor supply. Tax progressivity results residually, whereas educational policy guarantees an optimal tax wedge on, but not necessarily efficiency in, educational investment. The less elastic are the unobservable educational investment and skilled labor (the latter relative to unskilled labor supply), and the more educational policy cares about the skilled labor supply, the more progressive the tax system will be. Education will be subsidized on a net basis if the complementarity effect on the skilled labor supply is strong and important; however, there is also an offsetting substitutability effect of the unskilled labor supply at play.     

企业所得税制度设计问题研究

随着经济体制改革的深入进行和市场经济的发展,发国现行的内外两套企业所得税制的不适应性越来越突出。统一和完善内、外资企业所得税制度,已成为当前税制改革的一个重要课题。本文从我国的实际情况出发,借鉴国外税制改革的经验,阐述企业所得税制度设计原则,并对几个重要税制要素的制度设计问题提出具体的构想。     

负所得税制实施的制度优势——基于低保制度的视角分析

我国实施的最低生活保障制度对于保障贫困居民的基本生活消费、维护社会稳定和发展具有重要作用。但我国实行的＂国家与地方共同出资＂模式由于地方发展水平的差距而很难在短期内真正实现＂应保尽保＂的根本目标,而且还存在进一步加大地方差距的风险。＂费＂的先天缺陷使得低保制度并不是最好的制度选择,可考虑实行负所得税制,对其财政负担、经济社会效率、行政效率以及替代效应等方面的实证分析表明：我国实施负所得税制比实行低保制度具有明显的制度优势。     

Income Shifting within a Dual Income Tax System: Evidence from the Finnish Tax Reform of 1993*

Dual income tax systems can suffer from income that shifts from progressively taxed labour income to capital income, which is taxed at a lower, flat rate. This paper empirically examines the 1993 Finnish dual income tax reform, which radically reduced the marginal tax rates on capital income for some, but not all, taxpayers. We measure how overall taxable income and the relative shares of capital income and labour income reacted to the reform. We find that the reform led to a small positive impact on overall taxable income, but part of the positive response was probably offset by income shifting among the self‐employed.     

税收流失的制度研究

在市场经济条件下，由于存在着信息不对称和委托一代理关系，税收流失实质上是税收征纳缺乏激励时的一种寻租活动，是市场经济的必然现象。要将税收流失控制在一定限度内，必须在治税环境、税收基本法律、财政税收体制和征管体制等方面进行制度创新，规范经济行为主体之间的相互关系，减少信息成本不确定性。才能实现诚实申报、依法治税的目标。     

个人所得税税制改革思考

个人所得税是世界上最复杂的税种之一,也是关系着千万纳税人个人利益分配的大问题,中国的个人所得税税制也经历了从无到有的过程,改革开放三十多年来,个人所得税已从遥不可及逐渐走进我们的生活,成为牵动千家万户神精的敏感税种,在当前经济形势下,中国个人所得税税制急需不断改进和完善,使之能更好完成调节收入的职能,就个人所得税的改革思路提出几点认识。     

改革个人所得税制问题的争议

当前对于改革我国个人所得税制,有人强调应该定位于“收入”,还有人则强调要定位于“调节”,这两种观点,都嫌有失偏颇,作者认为,应该适当提高而不是降低个人所得税的扣除额,辅之以轻税重罚,反而可以增加国家收入,应该均衡地调节不同层次人群的收入,而不是一味加大调节力度,可以做到既缓和社会矛盾,又不致挫伤劳动积极性,导致人才外流。     

个税起征点调整与税制改革

今年两会前夕,温家宝总理专程来到中国政府网和新华网访谈室,接受联合专访,同海内外网友在线交流。在回答网友问题时,温总理表示,我们将提高个人所得税薪酬的起征点,这是我们今年给老百姓办的第一件实事。自个人所得税开征以来,就起征点提高在国内有过三次较大的争议。第一次自1993年至2006年间,争议结果,2006年10月全国人大常委会表决通过将个人所得税起征点从800元提高到1600元。     

新税法下股份公司所得税转制问题初探

2008年前3季度，我国实现企业所得税10273亿元，占税收总收入的22．3％；个人所得税2937亿元，占税收总收入的6．4％。两税合计约占税收总收入的28．7％，成为名副其实的主体税种。就股份公司而言，新税法下两税组合仍存在经济性重复课税问题，而风险投资产业最为突出。研究表明：实施归属制所得税是优化现行所得税制的可选方案和未来税改的必然选择。     

Towards a Negative Income Tax System for Australia

The undue complexity of the Australian tax-transfer system is outlined as are the associated high effective marginal tax rates for many individuals and families. A negative income tax system is a possible solution to these problems.
The most radical version of negative income tax is a 'basic income/flat tax' system which combines universal tax credits (that vary according to presence of children, disability etc.) and a flat tax rate on private income. Using NATSEM's microsimulation model STINMOD it is found that to ensure that no current social security beneficiaries become worse off under such a system would either be very expensive to introduce or require a tax rate that is likely to be unacceptably high. Less radical versions of negative income tax are also costed, incorporating the possibility of varying tax rates, the tapering out of tax credits, and placing some restrictions on the granting of tax credits. This makes negative income tax look more feasible.
The analysis does not incorporate behavioural responses. Since the motivation for a negative income tax system is largely to achieve such responses (for example, labour supply responses), this feasibility analysis might have been unduly harsh. Research is required to incorporate behavioural responses into the analysis.