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《条例》规定，增值税有～般纳税人和小规模纳税人之分。一、一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，其计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额上述公式中，如果当期销项税额小于进项税额时，其不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣。公式中的消项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，其计算公式为：销项税额一销售额X税率上式中的销售额是指向购买方收取的货物价款，包括价外补贴，或者是应… 相似文献
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涉农税制改革系列问答（三）徐增宏９、如何计算增值税的计税销售额？答：增值税的计税依据是销售额。销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利... 相似文献
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我国税法规定，增值税纳税人有两种：即一般纳税人和小规模纳税人。它们的区别：一是销售额是否超过规定标准；二是会计核算制度是否健全。销售额超过规定标准的，税务部门可认定为一般纳税人；如果一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确的税务资料，或者虽符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，则按小规模纳税人对待。在计算应纳税额时，一般纳税人实行税额抵扣制度，进项税额在销项税额中抵扣，适用税率有三档：17％、13％和0％，其中后一种零税率仅适用于出口货物。小规模纳税人不实行税额抵扣制度，直接接销售额… 相似文献
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误区一：以旧换新、还本销售、以物易物等特殊方式不作销售处理 以旧换新是纳税人在销售货物的同时，有偿收回旧货物的方式，应按新货物的同期销售价格计算销项税额，不得扣减旧货物的回收价格。 相似文献
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我国增值税法规定符合一般纳税人条件的纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额为当期销项税额减当期进项税额后的余额。由于我国实行的是生产型增值税，在实际增值税核算中，只有准确计算销项税额和进项税这两个因素，才能正确交纳增值税。因此，本文对在计算增值税时出现的问题谈点浅见。 相似文献
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对于税法上视同销售货物的行为,会计处理上需要注意三个问题:其一,税法上视同销售,会计上不一定作为销售,若会计上不作为销售,就不能通过"产品销售收入"、"产品销售成本"账户核算;其二,对税法上视同销售的行为所计算的应交增值税,应作为销项税额处理;其三,计算视同销售行为的销项税额,应按有关税法规定的价格或税务机关根据税法认定的价格确定税基. 相似文献
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我国对企业出口或委托外贸企业出口的业务适用于三种不同的税收政策:出口免税并退税;出口免税不退税;出口不免税也不退税。其中只有第一类涉及退税的计算。现分述如下。一、出口免税并退税适用这种政策的企业在出口货物时免征增值税,即免税;其出口货物在出口前实际承担的税负按规定的退税率计算后给予退还,即退税。(一)实行“免抵退”办法的,退税分两种情况计算1.企业兼营内销和出口货物、其出口货物不能单独设账核算的货物出口时在销售环节不征收增值税即免税,然后对内销货物计算应交销项税额并扣除当期进项税额即抵税,对尚未抵扣完的进项… 相似文献
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在财税体制改革中，由于一些单位和部门对育林基金、更改资金后称维简费（以下简称“两金”）性质曲解，因此原木、原竹的计税价格出现了两个误区：一是增值税的计税价格含“两金”1993年12月13日国务院第134号令发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收购的金额价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。而有些税务机关将“两金”鉴定为价外费用，其计税价格一（纳税人销售收入＋一两金”）÷（1＋增值税率）。二是农业特产税的计税价格也含“两金”湖北省财政厅（199）鄂财便1… 相似文献
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众所周知，原木目标售价＝（单位目标利润十单位固定成本十单位变动成本）（税率十两金征收率）制改革后，对测算原木目标售价带来两个难题：一是，从价定率征收的育林费和维简费（本文简称“两金”）是价税分离后的销售额与征收率的乘积，而经测算出来的目标售价是价税合计的销售收入；二是，销售额与增值税税率的乘积是销项税额，而应交增值税则是销项税额减去进项税额后的差额，且进项销项的计税基数与税率又各不相同。本文拟从新税制下的原木目标售价测算入手，探讨税制改革后，本量利方法在森工企业的应用，不妥处请指教。一、用售税法… 相似文献
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我国现行的增值税是价外税，税金不包括在商品价格之内而在商品价格之外，因此企业对增值税要单独建立账户进行核算。当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额，所以，进项税额的记账时间直接影响当期的应纳税额。笔者在实际工作中了解到，一些企业正是利用会计核算上的时间差进行偷逃增值税的活动，应当引起注意，其主要手法如下：一、预支材料款或其他货物款，提前取得发票，加大当期进项税额。二、实际收到的材料或货物少于发票数额时不作冲销，材料款或货物款按实际数额支付。三、退料或退其他货物后，作退货处理的同时，不… 相似文献
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今年是找国实施新税制的第二年，实行新税制后，大中型企业都定为增值税一般纳税入，即缴纳增值税。我国实施的增值税．属于“生产型”的增值税，采用购进扣税法计算税额，正确地计算纳税人应纳税额，首先必须准确计算销项税额，核准进项税额，在此基础上才能计算出应纳增值税额。属于增值税一般纳税人的企业，销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额，抵扣当期进项税额后的余额，应纳税额计算公式为：应纳税额一当期销项税额一当期进项税额如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可以结转下期继续抵宁口。销… 相似文献
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企业在销售活动中,为了达到促销的目的,采取了多种折扣方式。在不同折扣方式下,销货方取得的销售额不同,企业应缴纳的增值税就会不同,因此在实践中财会人员应特别注意分清。本文对常见的折扣销售和销售折扣的主要区别剖析如下。1.两者的性质、目的不同。折扣销售也称商业折扣,是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。其性质是原定销售额的减让,是一种价格折扣,其目的是促使购货方批量购买,以实现薄利多销。销售折扣也称现金折扣,是指销货方在赊销货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿付货… 相似文献
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按《增值税暂行条例》规定，在进项税额不得从销项税额中抵扣的各项中，“非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务”两项，是纳税人在计算和缴纳增值税实务中最容易出现差错的地方。因此，如何计算和处理非正常损失的存货进项税额是十分重要的。这里的非正常损失，是指生产经营过程中正常损失外的损失，主要包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉变等损失和其他非正常损失。税法对非正常损失的购进货物的进项税和非正常损失的在产品、在产品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额不准从… 相似文献
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固定资产作为增值税中一类比较特殊的货物,在增值税转型后,依然面临着不同类型固定资产增值税待遇不一致的尴尬情形。在购进过程中固定资产的进项是否可以抵扣销项税额,影响着固定资产在处置过程中所采用的计税方法。本文从增值税转型以后国家税务总局针对固定资产销售的文件入手,分析现行的固定资产销售增值税处理,并对存在的问题进行反思。 相似文献
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农机企业应力争按一般纳税人计征增值税雷亚东税法规定，增值税的纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人和以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在１００万元以下的，从事货物批发或零... 相似文献
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我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。 相似文献