内部控制要素的演进

随着时代的变迁和企业组织的重整,企业内部控制理论不断发展,其要素及其框架也在不断发展.其依次经历了内部牵制阶段(一要素阶段),内部控制制度阶段(两要素阶段),内部控制结构阶段(三要素阶段),内部控制框架阶段(五要素阶段),风险管理框架阶段(八要素阶段).文章以内部控制理论发展为主线,重点分析了内部控制要素及其框架的演进及其研究现状     

加强内部控制和完善公司治理结构的对策浅析

企业集团内部控制从传统的内部牵制、内部制度到内部整体框架,发展为现在的以风险管理为导向的内部控制体系。内部控制与公司治理具有重要的内在联系,本文在分析内部控制与公司治理结构关系的基础上,对如何加强内部控制和完善公司治理结构提出建议。     

如何完善商业银行内控体系

国际上内部控制理论先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及最新的全面风险管理总体框架五个阶段。1992年,美国著名的内部控制研究机构＂发起组织委员会＂（COSO）提出了最具里程碑意义的专题报告《内部控制—整体框架》,也称COSO报告,成为内部控制领域最为权威的文献之一。我国监管机构发布的《商业银行内部控制指引》、《企业内部控制规范》等,基本上沿袭了COSO内部控制报告的框架。2004年,COSO又发布了《企业风险管理—整合框架》报告,提出了全面风险管理的总框架。本文对内部控制与全面风险管理的差异进行了分析,并针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了完善内控体系的建议。     

内部控制理论的发展对健全农业银行内部控制的启示

一、内部控制理论的发展 内部控制理论发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等几个阶段。     

论企业内部控制的动态过程观

一,引言 企业内部控制理论演进经过了一个漫长的时期,大致可分为内部牵制、内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架与企业风险管理整体框架等几个不同的阶段。内部控制产生和发展始终与社会生产力水平提升、企业规模迅速扩大以及经营管理方式变革、政府宏观控制理论与实践运用和外部审计推动相关。内部控制理论的每次突破都是动态发展的过程。在内部控制概念的发展演进过程中,内部控制经历了“方法措施观”、“政策程序观”到“过程观”发展演化阶段。因此内部控制理论不是一蹴而就的,具有动态性,其每一步发展都是公司失败案件或系统危机作出的反应。     

内部控制信息化的实践与探索

随着知识经济的发展和IT技术的应用，内部控制在理论与实践中不断得到扩展与延伸，已从传统意义上的内部牵制、会计控制与管理控制、内部控制结构、内部控制整体框架，发展到与治理、风险管理、信息化管理过程相结合，从而为企业的持续健康发展提供了制度保障。     

高校内部控制环境优化探析

西方内部控制理论的发展大致经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和全面风险管理五个阶段。从20世纪80年代内部控制结构阶段就提出了控制环境问题。在20世纪90年代的COSO报告对控制环境进行了进一步的发展。认为控制环境包括组织整体的风险意识和风险管理理念、董事会职能的发挥、经理层的诚倩和道德价值观、员工的职业道德和工作胜任能力、组织结构设计、权力和职责的分配、人力资源政策及实务。     

论内控的局限性及补救

内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架的四级跳,可以说在理论上已经拥有了一套相对完整严密的体系。但是由于内部控制的5大构成要素必然会受到诸如受企业的内部环境、人员素质及制度设计的科学性等各种因素的影响,内部控制在理论和实践中也存在着诸多的局限性,制约着其自身作用的发挥。本文通过研究内部控制的相关问题,提出了现行内部控制体系存在的问题及相关的对策,以期能进一步完善内控体系。     

内部控制的起源及发展研究

一般认为,内部控制起源于内部牵制,在内部控制的概念被提出之前,其实践活动早已存在。本文通过历史追溯的方法,发现内部控制在古代社会就已经存在,它伴随着社会经济的发展,先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个不同的发展阶段。最后,本文总结了内部控制理论的缺陷,并对就其未来发展作了进一步的思考。     

IT环境下企业内部控制模式探讨

本文对IT环境下的企业内部控制进行了探讨。分析了信息技术对内部控制的影响,对IT控制、IT环境下的内部控制等概念进行了辨析,分析了COSO内部控制整合框架和风险管理框架、SOX法案,COBIT,ITIL及我国企业内部控制规范等目前国内外广泛采用或研究的内部控制框架或法律规范,提出了内部控制系统、内部控制系统的工程实施体系、内部控制系统的评价体系是内部控制模式不可分割的三要素,并对它们进行了详细分析。     

非上市公司建立内部控制框架的理论基础问题

本着提高企业管理水平和降低经营风险的目的,很多非上市公司开始借鉴美国上市公司的做法,采用COSO《内部控制整合框架》作为理论基础,建立内部控制制度并对其定期测评。本文通过对《内部控制整合框架》和《风险管理框架》的对比分析,认为采用《内部控制整合框架》作为理论基础不能完全满足一些非上市公司建立内部控制的初衷,最后得出结论:非上市公司应该把《企业风险管理框架》作为内部控制制度建立和测评的理论框架。     

论内部审计功能的转变

<正>有效的公司治理需要有效的内部控制、风险管理和监控,内部审计在加强公司治理、防范风险的过程中扮演着举足轻重的角色。美国国会在2002年夏天通过了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》,第一次要求所有上市公司都要有内部审计职能。内部审计已成为公司风险管理和内部控制最重要的工具之一。内部审计是对公司既定目标(包括控制目标)的执行情况和可接受的业务合规     

风险管理导向的企业内部控制思考

随着经济不断全球化、市场化和信息化,内部控制的有效性对企业生存和发展的作用日趋突显.从内部控制的发展历程来看,内部控制内涵在不断深化,由最初的内部牵制逐渐演变成一种比较完整的控制系统,成为风险管理的组成部分.研究表明,内部控制是风险管理的重要手段,风险管理是内部控制的拓展和延伸,两者相互依存、相互制约,形成一个有机整体...     

商业银行内部控制的重构与再造

内部控制如同企业的免疫和保健系统 ,因内部控制不到位 ,导致银行和企业“发病”和“死亡”的案例不少 ,如英国的巴林银行 ,我国的海南发展银行等。随着社会政治、经济及技术环境的变化 ,内部控制也在不断“进化” ,先后经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。内部牵制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制 ;内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两部分 ,主要通过形成和推行一整套内部控制制度 (方法和程序 )来实施控制 ;内部控制结构包括控制环境、…     

商业银行内部控制与风险管理关系的理论分析

在理论与实务发展过程中,内部控制与风险管理相互借鉴融合,风险管理促进内部控制发展,内部控制向风险管理拓展、延伸和转型,风险管理框架阶段即是内部控制发展的高级阶段.根据COSO框架下的企业整体风险管理要求,商业银行战略决策需要完善内部控制体系,以适应风险管理要求和银行战略规划目标的执行.     

公司内部控制的目的和价值形成

公司内部控制是在取得低交易成本的同时为弥补公司契约的不完备性、降低代理成本而在内部设置的一种控制机制，是一种价值创造活动，它的最终目的就是帮助实现组织目标--为股东和其他利益相关者创造价值。内部控制实现增值的主要途径有公司治理、完善内部控制制度、风险管理、内部控制自我评价等。     

浅析萨班斯——奥克斯利法案下的企业全面内部控制

世界范围内的会计舞弊泛滥、企业实际寿命远远短于预期寿命、我国国有企业难以摆脱困难、流星企业泛滥等现象,值得我们深思。产生这些现象的根本原因之一就是内部控制的缺失和不健全。本文将《萨班斯一奥克斯利法案》与COSO内部控制——整体框架和风险管理综合框架相结合,提出了建立风险导向的“全面内部控制”体系的意义以及该体系的构成要素。     

浅谈销售公司风险管理框架下内部审计的转型

根据美国《萨班斯—奥克斯利法案》的相关要求,销售公司怎样才能适应风险管理框架的要求,还要满足销售公司管理层的需要,实现内部审计工作转型.文章从销售公司风险管理框架的建立对内部审计的影响,提出销售公司内部审计转型的几点看法.     

萨班斯法案404条款:后续进展

2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。     

集团企业内部会计控制中存在的问题及对策研究

<正>一、企业会计内部控制概述古罗马帝国的"双人记账制"和我国西周时期的"上计制度",管理者们对内部控制一直给予了高度的重视。在长期的实践中,内部控制经历了"内部牵制——内部控制制度——内部控制结构——内部控制整合框架"等几个阶段。1934年,美国《证券交易法》中首次提出了"内部会计控制"的概念,