避税与反避税刍议

避税与反避税刍议云南民族学院干专部随着我国经济体制改革的深入和对外开放的扩大，避税活动作为一种客观社会经济现象而出现；政府有针对性的反避税活动也日益受到重视。怎样认识现实生活中的这种经济现象，笔者拟就避税与反避税的有关问题提出一些看法。避税是指纳税人...     

进一步加强反避税工作

随着经济全球化趋势的日益明显,世界各国围绕税源国际化、维护国家税收权益的竞争日趋激烈,跨国公司通过转移利润等方式规避我国税收的问题逐渐凸显。跨境税源管理事关税收主权与经济安全,加强国际税收管理和反避税已经成为我国税收领域的一项战略性任务。近年来,税务部门坚持服从服务于对外开放大局,切实强化跨境税源管理,积极推进反避税工作,为维护国家税收权益作出了积极贡献。借鉴国外反避税立法经验,结合我国税收实践,初步建立了反避税制度框架和操作指南;探索建立反避税防控体系,对防范避税行为起了积极作用;加大反避税调查补税力度,实现案件调查的全国联动,     

打击国际逃避税 维护我国税收权益

习近平总书记在2014年G20峰会上提出"加强全球税收合作,打击国际逃避税,帮助发展中国家和低收入国家提高税收征管能力"。税务系统要认真贯彻落实习近平总书记重要指示精神,切实加强反避税工作,保障我国税基安全,维护我国税收权益。在思想观念上,要深刻认识到在构建开放型经济新体制的过程中,反避税事关国家税基安全和税收权益,意义重大。2008年国际金融危机以来,一些国家为了缓解国内财政压力,恢复和促进本国经济发展,纷纷加大跨境税源管理力度,严厉打击国际逃避税,税源竞争日趋激烈。与此同时,越来越多的跨国企业通过全球     

转让定价与避税地:唇齿还是盾矛?

转让定价与避税地同为跨国企业进行避税的重要手段。跨国企业通过避税地成立基地公司进行转让定价,利用转让定价将利润更多地转移和滞留在避税地,从而实现整体税收利益的最大化。考虑到两者的紧密联系,在反避税制度建设和征管实践中对转让定价和避税地进行综合协调,有利于提高反避税工作效率。     

企业跨境重组中的反避税对策

本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。     

反避税:走向合作的博弈

金融危机促使国际税源竞争加剧。为了弥补国内税收减收的不利局面,许多国家将目光转向跨境税源,不断加大反避税的力度。也因此,捍卫国家的税收权益、解决跨国公司人为转移利润的避税问题成为当下国际间竞争与合作不可回避的话题。如何在跨境税源的竞争中占据有利位置,捍卫国家的税收权益?这是摆在我国税务机关面前的一道难题。当企业的风险防范意识、内控机制发生了重大变化,当税收管理体制走向专业化,特别是,当跨境税源的博弈日趋白热化。反避税工作正面临着前所未有的巨大的挑战。     

国际避税及我国应采取的措施

随着国际交往及跨国公司的不断发展,国际经济关系中避税与反避税的斗争日益尖锐、复杂化。由于过去闭关锁国政策的影响,我们的眼光一直被局限在国内,对国际上广为人知的避税与反避税了解甚少。因此,本文试从国际上常见的避税手法入手,探讨我国应采取的反避税措施。     

反避税面临经济全球化的挑战

当前,我国的外商投资企业和外国企业偷逃税、避税现象还比较普遍,其在华避税出现了新特点。而我国反避税税制的不完善也致使反避税效率难以提高。因此,我国应采取一系列策略,积极应对反避税所面临的经济全球化挑战。     

浅议反避税的范围调整

避税是纳税人针对税法不完善及各种难以在短期内消除的税收缺陷采取的回避纳税义务的活动。目前在深圳以至全国各城市避税现象都有存在，外商投资企业尤为严重。避税的方法多种多样，各国政府为维护国家利益和主权，增加财政收入，保障国际资本的正常流动，不断采取措施，完善税收制度，堵塞税收漏洞。在税收存在的情况下，避税与反避税永远是一对孪生兄弟，市场经济越发达，经营方式越复杂，避税与反避税的斗争也就越激烈。……     

防止跨国公司避税之对策的比较研究(下)

反避税港避税之法律措施的比较研究 国际避税在很多情况下都与避税港有关。而经济实体要实现避税目的往往通过在避税港建立各种基地公司,从事离岸经济活动。跨国纳税人利用避税港进行逃税避税的主要形式是在避税港建立“基地公司”。基地公司指在避税港设立而实际受外国股东控     

政府反避税调查的合理目标分析

随着市场经济的进一步发展,纳税人的纳税意识越来越强,避税行为也越来越理性,因此,反避税工作的难度越来越大。在确定反避税调查目标时,不应只注重反避税调查的查补收入最大和纳税人避税行为最少,而应以反避税调查的总收益最大为目标。     

论避税行为的无效性及非法性

在理论上和实践中对避税行为概念及性质的模糊认识与错误观念,严重阻碍了反避税工作的开展。事实上,避税是通过异常的行为安排导致国家税收落空,避税行为是违反了民法有关规定的、虚假的、不能导致预期后果发生的无效行为。这一论断能从国外反避税立法与实践中的"实质重于形式原则"得到充分的支持。     

在华外企的反避税审计策略研究

通过对转让定价、资本弱化、利用避税地以及选择公司组织形式等在华外企常用的避税方式和手段进行剖析,说明在以后相当长的时期内,应当将长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的外资企业作为反避税审计的重点对象,并在提升立法层次、建立跨国合作机制、完善反转让定价税制、制定避税地和资本弱化税法、加强对电子商务税收问题的研究等方面来完善反避税审计策略。     

反避税人才培养与教学改革

我国反避税工作依然任重道远。在新形势下,推进我国反避税工作,最为关键的是要培养和造就反避税专门人才。各高等院校要想履行好这一职责,就必须围绕教学工作进行一系列改革和建设。     

论逆向避税

随着世界经济一体化的程度不断提高 ,国际避税问题也日趋严重。如何防范国际避税已为各个国家和国际组织所重视 ,并成为国际税法中的一项核心问题。在本文中 ,笔者将探讨逆向避税———一种广泛存在于中国国内涉外企业中的国际避税行为。本文首先界定逆向避税的概念 ;其次分析逆向避税的动机和手段 ,并指出逆向避税造成的严重危害 ;最后结合我国税法实际构思相应对策税制及其它措施。     

《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读

《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。     

公司税收规避、税率持续性与股票收益波动率

从税率平稳性角度看,避税活动是否会增加税率波动性进而给企业带来高风险是一个值得探讨的重要问题。从动态视角研究发现,避税是一种策略性行为,低实际税率的企业相比高实际税率的企业,其税率在长时期内能够保持平稳。此外,避税活动并不一定会带来未来税率和股票收益的波动性。这说明公司通常采用持续、稳定的税收策略,不会带来公司风险的激增。进一步研究发现：节税率的波动性与公司未来股票收益波动存在着显著正相关,即当避税引起税率波动较大时,会带来公司股票收益风险的增加。     

商业战略选择、产权安排与企业避税行为

商业战略会通过影响一个公司对风险的态度进而影响公司的避税行为,从上述理论出发,文章研究了商业战略和避税行为之间的关系,发现与采用探索者战略的企业相比,采用防御者战略的企业避税行为更消极,也意味着防御者认为激进税收筹划带来的成本和不确定性超过了节税的收益。同时研究还发现,由于产权安排导致的避税激励差异,上述战略对于避税行为的影响主要存在于国有企业。     

工薪所得税筹划与企业创新

本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工应税压力越大,二者正相关关系越显著,且2011年个人所得税税制改革会抑制二者之间的正向关系,表明纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响,强化薪酬的激励效应,进而促进企业创新;(3)当公司为国有企业或公司处在税收征管强度较大的地区时,二者的正向关系更强;(4)当企业人均薪酬波动较大时,二者的正向关系削弱;(5)当创新员工更有可能是避税行为的受益者时,二者的正相关关系更强。本研究对于降低工薪阶层税负,以及如何提高企业创新意愿,实现创新驱动发展战略,具有重要的理论和现实意义。     

电子商务环境下的国际逃税与避税

由于电子商务的迅速发展和各国税收立法的相对滞后,电子商务逃、避税问题日益突出。各国根据电子商务环境下的国际逃、避税的新特点,在原有防范措施的基础上,采取了一些新的措施,如加强税务机关自身信息化建设、提高网络技术、推行电子商务税收登记制度、从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题,加强国际间的交流与合作等。