浅谈部门财务报告信息质量的完善

一、受托责任与部门财务报告 财务报告是社会公众了解和评价公共受托责任履行情况，做出相关决策的重要信息来源渠道，美国政府会计准则委员会（GASB）在公告“财务报告的目标”中指出：“受托责任是所有政府财务报告的基础……”，并强调“在民主社会中，财务报告在体现政府履行公共责任方面发挥着重要作用”。     

推进政府会计改革 建立政府财务报告制度

一、推进政府会计改革、建立政府财务报告制度具有重要而深远的意义政府会计改革的重要标志和核心内容是建立政府财务报告制度。上世纪80年代，随着“新公共管理运动”日益关注和重视政府受托责任，一些西方市场经济国家在政府会计领域引入权责发生制，建立政府财务会计制度，编报权责发生制为基础的政府财务报告，在向议会和公众报告年度预算执行情况的同时，还要全面报告政府受托责任和履行责任的能力。目前，中国尚未建立政府财务报告制度，无法满足人大和社会公众对政府财政财务信息全面性、准确性和及时性的需求，因此，推进政府会计改革，建立政府财务报告制度，对中国具有十分重要而深远的意义。     

政府财务报告编制研究--以行政事业单位为例

政府财务报告是政府做出宏观决策、制定公共政策、进行公共管理的重要信息来源，也是政府外部利益相关的社会公众了解政府财政、财务状况、衡量政府绩效、评价政府受托责任履行情况并做出相关决策的重要途径。显然，政府财务报告对于政府，乃至社会公众而言都具有重大的意义。我国现行的财务报告模式是以1997-1998年实行的预算会计制度及其财务规则为基础，     

政府会计管理范围研讨会主要观点综述

政府会计管理范围划分是推进政府会计改革的一个难点问题．其界定的科学与否，将直接关系到我国政府会计改革实施的有效性。影响政府财务报告信息的质量和准确度．进而影响社会公众对政府受托责任履行情况的评价。为推进我国政府会计改革．深入研究政府会计管理范围界定问题。根据2009年世界银行中国政府会计管理与改革战略框架研究项目执行计划，     

权责发生制政府综合财务报告制度建设若干重要问题的研究(下)

三、政府综合财务报告应用体系研究有效应用政府综合财务报告信息是建立政府综合财务报告制度的重要目标之一。政府综合财务报告使用者及其使用信息的着眼点,决定了他们需要怎样的财务信息,以及如何应用这些财务信息实现相应的目的。因此,应当围绕报告的各类使用者进行科学决策对政府财务信息的需求,结合政府综合财务报告包含的内容信息,深入研究政府综合财务报告对社会公众及其代议机关监督政府公共受托责任履行、     

受托责任下事业单位财务报告质量的探讨

事业单位财务报告是政府财务报告的一个组成部分,推动政府会计的改革,事业单位财务报告的质量是基础。财务报告质量是反映事业单位经营状况的一个窗口,是解除事业单位受托责任的保证。因此,本文从受托责任的角度来探讨事业单位财务报告质量,并以此提出相关的建议。     

政府会计管理模式若干问题研究（二）——政府财务报告的构成及主要内容

政府财务报告是政府会计的"产品",担负着向使用者提供有助于分析和评价政府受托业绩及受托责任履行情况的财务信息。报告的使用者可以据此作出相关决策。为了满足政府财务报告的这一目标,需要研究政府财务报告的构成及主要内容。     

公共财务管理与政府财务报告改革

本文根据政府财务报告主要反映政府财务受托责任和财务受托业绩 ,并为上级政府、政府主要官员、审计机关、监督机构提供政府财务信息 ,以及近年来公共部门存在一系列财务管理问题的客观现实 ,拟从报告主体内部管理的需要出发 ,阐述公共 (部门 )财务管理对政府财务信息的需求 ,提出改革政府财务报告的基本思路 ,以促进公共 (部门 )财务管理水平的提高 ,并推动政府对外财务报告的改进     

政府财务状况分析指标体系问题研究

目前,我国实行以收付实现制为基础的预算会计制度体系,主要通过预决算形式向社会公众披露政府及其职能部门的年度预算编制和执行的情况。根据建设服务型政府、提高财政透明度的公共财政建设要求,亟需借鉴发达市场经济国家的经验,推行政府会计改革,逐步建立以权责发生制为基础的政府综合财务报告,全面反映政府财务状况、运营情况和履行受托责任情况。政府财务状况分析作为政府综合财务报告的重要内容,     

构建我国政府财务报告体系的设想

随着我国公共管理水平的不断提高,全面监督政府对其受托管理的各项公共资源的受托责任已成为必然.如何尽快建立一整套立足于我国国情,并且符合国际惯例的政府财务报告已受到越来越多的关注.在此背景下,政府财务报告无疑是政府贯彻公共管理理念、履行公共受托责任的重要途径之一.本文通过对政府财务报告改革现状及现行做法和存在的缺陷进行探...     

论我国政府财务会计信息质量特征

政府财务会计作为政府会计的重要组成部分，其职能主要是对外提供满足各利益相关者进行决策所需的会计信息，从而解除政府的受托责任。作为对外会计，其所提供的产品即会计信息必须严格遵循相关准则制度的要求，并符合相应的质量标准。本文认为政府财务会计信息质量特征具有多维性，首先受成本收益的约束，只有在成本小于收益的前提下提供会计信息才是可行的，提供的所有信息从总体上要求具有可理解性，在内容上要满足可靠性和相关性，在会计信息的口径和方法上应遵循可比性，同时应保持一定程度的谨慎性，而在信息的取舍上主要取决于重要性特征。     

论改进我国政府会计与财务报告

政府会计与财务报告关系到政府向社会公众及其他各方提供的财务信息是否具有真实性、完整性和可靠性的问题。本文认为 ,政府会计作为反映政府财务活动的信息系统 ,应当根据我国政府的职能及政府财务活动的内容 ,全面、完整地反映政府财务活动情况及结果。随着我国预算管理体制改革、政府职能转换 ,政府会计与财务报告应当借鉴国际公共部门会计与财务报告的通常做法 ,吸收我国企业会计与财务报告改革的成功经验 ,进行改进和完善 ,并着重从政府会计名称、政府会计对象 (内容 )、政府会计模式、政府会计基础及政府财务报告等方面进行改革 ,真正建立具有中国特色、与国际公共部门会计可比的、科学规范的政府会计与财务报告体系 ,保证政府向社会公众提供的财务信息的真实性和完整性     

Auditors' and governmental financial officers' views on expanding the Sarbanes–Oxley Act provisions to state and local governments

This paper examines whether certain provisions of the Sarbanes–Oxley Act (SOX, 2002) should be expanded to include state and local governmental entities. Surveying governmental financial officials (GFOs) and their external auditors to gauge support for SOX-like legislation for governmental entities, we find the strongest support for auditor independence rules similar to SOX, management assessment of, and reporting on, internal controls, and severe penalties for destruction of records, fraud, and failure to report fraud.     

Communicating the Impact of the Global Financial Crisis in Annual Reports: A Study of Australian NGOs

This paper analyses the extent and nature of communication by Australian non‐governmental organisations (NGOs) about the impact of the global financial crisis (GFC). NGOs need to balance their communications about financial need against news that could potentially reflect negatively on stakeholders’ impressions of their worthiness to receive funding. Recognising this, we content analyse the annual report narratives of 10 Australian NGOs for information about the impact of the GFC and their use of impression management (IM) techniques. All NGOs in the study experienced some financial impact from the GFC, with nine referring to it in their annual report narratives. However, the information was very limited, indicating a missed opportunity to communicate meaningfully with stakeholders. Further, of the nine NGOs providing disclosures about the GFC's impact, eight used at least one IM technique, indicating a lack of transparency that has potentially negative implications for trust‐building with their stakeholders. This study focuses on a limited number of NGOs, but further research could broaden this approach to examine organisations in the broader not‐for‐profit (NFP) sector, other modes of communication or communication patterns at other times of crisis, and currently, in an era of austerity.     

政府财务会计与预算会计的适度分离与协调:一种适合我国的改革路径

我国现有预算会计系统的局限性引发了理论界与实务界的改革诉求。理论研究者们希望通过引入西方国家的政府会计概念与企业会计中的应计制基础对我国现有预算会计系统进行改造,以便披露完整的政府财务状况与运营业绩等财务信息。然而,一味强调以政府会计取代预算会计,在政府会计系统中直接提高应计制运用的比重,又必将削弱会计系统的预算管理功能。本文借鉴了IPSAS第24号准则等规范的做法,分离并协调政府财务会计与预算会计系统,试图改变政府会计改革的两难局面。     

Governmental Financial Reporting of Heritage Assets From a User Needs Perspective

The implementation of IPSASs in European Union countries and the harmonization of governmental financial reporting are intended to respond to the needs of citizens. An important characteristic of reforms to governmental accounting and financial reporting is the incorporation within the accounting systems of all public authority assets, which include the case of ‘heritage assets’. This paper investigates to what extent IPSAS 17 responds to user needs of governmental financial reporting about heritage assets by conducting a survey of mayors and councillors in the Italian local government.     

公共受托责任、政府会计边界与政府财务报告的理论定位

公共受托责任的复杂性与会计系统的固有缺陷决定了单一的会计系统难以满足公共受托责任多元化的信息需求。会计系统在公共领域是该保持固有属性并优化其功能,还是应扩展功能以满足公共领域复杂的信息需求,必须进行抉择。政府会计边界概念在考虑公共受托责任复杂性的前提下,运用成本效益分析,结合系统设计原理界定了政府会计功能选择的范围,并明确了政府财务报告的理论定位。     

The usefulness of financial and nonfinancial performance information in resource allocation decisions

In this article I evaluate the impact of adding nonfinancial performance information to reports containing financial information. I consider the association between nonfinancial information and the resource allocations and performance evaluations made by individuals involved with the governmental budget process. Tests indicated that the allocation decisions made by these individuals were not significantly associated with nonfinancial information. However, nonfinancial information was influential in the performance evaluations of both the agency and the agency's director. Although I found no association between nonfinancial information and resource allocations, I found an association between financial information and resource allocations. Additionally, financial information significantly impacted the performance evaluation of the agency director.An additional test of the importance of nonfinancial information in resource allocations involved resource scarcity. As discussed in the paper, I hypothesized that under scarcity nonfinancial information and financial information would become more important to the allocation process. My results indicated that nonfinancial information had no impact on allocation decisions made under scarcity. The association between financial information and resource allocations was opposite that predicted.     

信任半径、声誉效应与民间金融组织的演化和发展

作为一种非正式制度安排，基于重复博弈和关联博弈的声誉机制对于民间金融组织的存在和发展起着重要作用，但这种作用仅限于特定的信任半径内。随着信任半径的不断扩展，民间金融组织实现由低级向高级演化。然而，民间金融组织和正规金融组织有各自特定的信任半径，通过正规金融来收编民间金融的做法是不可取的，政府应积极引导民间金融组织的发展，使其合法化并通过合理的制度安排实现民间金融组织的变迁。