浅议制约税收“质”与“量”的几个因素及对策

税收作为国家宏观经济形势的“晴雨表”，它与经济的发展有着密切的关系，经济决定税收，经济发展是税收增长的基础，即经济变量决定税收变 量的量化。因此税收任务的不是要以经济的增长变化作为依据。但是,长期以来，税务机关还沿袭的是计划经济的做法，对收入任务进行指令性计划分配，而且税收计划任务的编制基本上采取的是“上年基数加预计增长幅度”的简单方法，这种方法存在较大的主观性和随意性，没有充分考虑到各地区经济发展的不平衡和税源增减的变化，因而制定和分配的税收计划不可能符合实际情况，这样，其结果导致税源不足而计划较大和税源充裕而计划相对较小的地区，为了完成指令性计划，往往都不顾政策，采取非正常的手段，形成虚假和不实的税收收入。     

新税制下税收计划存在的问题及对策

新税制下税收计划存在的问题及对策丛建阁，冷瑞泉税收计划是税务机关依据国民经济计划指标、现行税收政策和经济税源的发展变化情况，对一定时期的税收收入进行预测而编制的税收收入计划。它是国家财政预算的重要组成部分。税收计划的编制、实施、考核，对推动各级税务征...     

淡化任务观念增强法治意识——论税收计划与税收任务

税收计划是税务机关根据国民经济计划指标，现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期（一般为一年）税收收入的测算。税收计划是国家预算收入的主要来源，也是间接调控和反映经济运行的重要指标。因此，税收计划的制定要符合经济发展和客观经济规律。税收任务是对税收计划的规划与控制；是税务干部在一定时期为之奋斗的目标；是衡量税收工作质量的主要标志。由于税收计划与税收任务的紧密联系，实际工作中两往往被不加区分地运用。其实两是有区别的，任务比计划更具有强制性，在实际工作中两应有区别地使用。     

增值税税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响

在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响,发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征,显著扩大了地区财力差距,且随着营改增的全面推开,该倾向进一步强化,不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此,有必要按照税收与税源一致性原则,将增值税由生产地原则改为消费地原则,增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性,重塑地区间横向税收收入分配机制。     

区域税源与税收背离的防范管控研究

一个地区如果长期处于税源与税收背离的状态,不仅会影响地方基本公共服务实现均等化,也会影响区域经济的协调发展。因此,如何解决税源与税收背离问题是一个值得探讨与研究的重要课题。文章在深入剖析区域税收与税源背离成因的基础上,提出了如何防范和化解税收与税源背离的对策,旨在为解决这一现实问题提供参考性的思路。     

对改革与完善国家税收计划管理体制的探讨

税收计划时国家预算的重要组成部分，是税务机关根据国民经济计划指标、现行税收政策以及客观税源的发展变化情况，对一定时期税收收入的测算、规划和控制。税收计划的完成与否，对于国家预算能否实现平衡．能否从财力上保障国家职能的实现有着重要意义。     

浅析相邻地区边界税源竞争

新税制实施以来，各地方政府，特别是各省（市）、省邻地区、县为了开发本地方经济，相继采取了开发经济特区招商引资、鼓励外商投资办法吸引外资，这无疑有利于地方经济的发展。但由于地区间发展不平衡，财政实力差距较大，加之近年来税收计划任务连年加码，导致相邻地区地方政府出台“减税免费”、“过路车辆一律免检”、税务管理实行“行外车后买票”等一系列不尽人意的税收优惠政策，这些政策的出台便成为边界地区之间税源竞争地主要目标，边界税源竞争的手段越来越花样百出。为此，笔对相禽边界地区的税源情况进行了调查研究。     

云南省税收收入与经济增长关系的实证研究

税收和经济增长的关系问题一直是经济学界的研究热点。经济增长的速度、规模和质量影响税收收入,税收收入总量构成等又反作用于经济增长。2001年来,云南省经济与税收总体呈现出同步增长的趋势,并且从2005年以后,税收增长速度大体上高于经济增长。对此,本文将采用定性分析和定量分析相结合的分析方法进行分析研究云南省近12年的经济数据。相关分析得出：影响云南省税收增长的主要因素是经济增长,但非经济增长因素对税收增长亦有一定的促进作用;云南省目前的宏观税负处于经济增长可承受范围内,并未抑制经济的增长;云南省税收弹性指标协调。在此基础上,提出了促进云南省税收持续增长的3点建议：扩大税源经济,提高税源质量;优化产业结构,开辟新税源;加强税收信息化管理,强化税源控制。     

时税源分析、税收预测与兑收计划管理关系的探讨

税源分析、税收预测、税收计划三者是递进关系：符合经济规律的税收计划首先来源于准确的税源分析,其次来源于科学的税收预测。税源分析是基础,是税收职能实现的前提条件。因此要透彻地探讨三者的管理问题必须从本即税源分析开始。     

税收与税源背离对我国地区间税收差异的影响研究

对我国31个省、直辖市的地区间税收收入差异及演变趋势进行了研究,判定当前地区间横向税收非均衡特征。利用相对税收收益与相对税源贡献对比分析,并以分区域测度泰尔系数和加权变异系数的方法,得出我国三大区域间财力的差距较大的结论,东部地区内部人均税收收入差异是其主要原因,进一步分析认为中西部地区二三产业相对落后造成了我国东、中、西三大区域间差异。建议通过产业转移及完善税收分享制度来改善当前地区间税收转移造成的税收与税源背离问题,这对实现横向地区间人均税收收入及财力均衡有重要意义。     

我国地区间税收与税源背离的调节对策

一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,结合我国财政分权体制和现行分税制,提出税制要素设计与优化建议,以期为下一步税制改革提供借鉴。     

加强重点税源管理之我见

重点税源是指那些上缴的税收收入达到一定规模，且占本地区全部税收收入的比重较大，对本地区税收收入增减变化起着举足轻重作用的企业的税收。重点税源管理就是以重点税源企业为具体对象，通过建立税源数据库，对企业生产经营和税收情况进行跟踪、监控、分析、预测的一种管理方式。近年来，随着税收征管体制改革的不断深化，重点税源管理已经受到各级税务机关的高度重视，并已在全国范围内广泛实施，其在税收征收管理中的地位和作用也已日益凸现。笔者结合本市三年多来开展重点税源管理的实践，谈一些看法和认识。     

民族地区农村地方税收征管的难点和对策

一、目前民族地区地方农村税收征管中的难点。（一）税收征管成本高。民族地区属于经济欠发达地区，地域广阔，交通不便，税源贫乏，营业税等主体税种瘦小，日常征管工作琐碎繁重，所征税款相当广泛、分散在各个村庄，税源零星分布，控管难度大，征管手段落后，大部分农村税务机构的税款征收仍采用手工操作，不但花费时间多，而且出错率也较高。一些乡镇税务所一年所发生的征税费用几乎等于其所征的税款。（二）税收流失多。一是作为农村重要税源的屠宰税流失严重，据巴州统计局提供的1999年巴州出栏生猪、牛、羊的数量估算，近40％的税收流失。二是个人所得税流失惊人，如个体运输车主收入、出租房产收入、建筑包工头个人收入，其应征的个人所得税约有60％流失。其原因是：1．税务人员深入农村进行税法宣传，农村纳税人“税”和“费”不分，另一方面税收宣传缺乏针对性，广大农民都明白“皇粮国税必须缴纳”的道理，但自己应该缴纳哪些税？什么时候缴纳？如何缴纳？这些税收常识大多数人都不知道，因而主动申报率较低。2．征管措施不力。基层征收力量不足，往往几个乡镇只有一个人负责征收，人员素质较低，尤其是懂电脑、善征管的人才更是奇缺。基层税务人员只把注意力放在相对较大的税源上，而对一些小税源根本不顾及，完全依赖代征人员去征收，削弱了税务机关的监督管理职能。（三）征管基础薄弱。 办公场所、交通工具、通讯设施等硬件设施落后，跟不上征管工作发展的需要；地方税征管资料、纳税档案不齐，征收底册不全；对某些税种的征收管理和个人所得税、屠宰税等尚未形成比较规范的征管办法。群众性协税护税网络不健全，主要是依靠当地财政所代征代缴，征管责任又不明确，致使应征税款流失。（四）税源潜力小。由于观念保守、信息闭塞、意识陈旧，目前民族地区的农村经济主要集中在种植饲养业，从事工业、加工、修理修配和服务业等其他行业的较少，行业及产品结构单一，其效益不够稳定；在经营管理上，主要依靠传统的“家庭经营管理制”，规模很小，大多数仍处在“小打小闹”的局面，因而税源比较拮据。（五）行政干预大。个别乡镇领导认为农村地方税收是他们管辖范围的事情，在税收政策的执行中可以灵活些、机动些，因而出现了随意表态的多、打招呼的多等不良现象。有的甚至认为“费”优先于“税”，因而摊派、集资、收费在农村表现得尤为突出。     

税收贡献率：不以纳税多少论英雄

国家税务总局权威人士表示，论税收贡献的大小不能单凭纳税人缴纳税款的绝对数这一单个数据，还要考虑其占用社会资源的多少，以税收贡献总量与占用社会资源数量的比例关系论贡献。按重点税源企业的地区分布排序，湖南省的重点税源企业税收贡献率排名全国第三位。     

国家税务总局发布三年《规划》——整顿税收秩序 强化税源管理

国家税务总局近日发布了2005年至2007年整顿和规范税收秩序工作规划。《规划》从今年9月起实施，全国开展税收执法检查，对重点行业和地区进行专项整治，并多举措强化对税源的监控。     

从中西部地区地税实践谈完善地方税体系

我国地方税收至今尚未形成一套科学、完整的税制体系，与地方税种设置及相应管理权限划分带有明显的过渡性直接相关 兢在同一税制下，东部沿海一些发达省市每年提前2-3月便完成全年地税收入计划，地方税基本形成了以工营业税和所得税为主导的，独立、平稳运作的税收体系；而大部分中西部欠发达地区地方税收年年超经济增长仍不能满足财政需求，地方税收在东部与中西部遭遇“轻松”与“尴尬”所形成的鲜明对比，有力地证明了地方经济的发展状况也是制约地税体系发展、完善的一个重要方面，本拟通过对鄂州地税实践的个案分析来探讨中西部传统资源导向型工业城市或区域地方税体系建立、发展与完善的主要受制因素和有效建设途径。     

山西省税源外流的主要形式及思考

税收越来越从落后地区向发展地区集中，已经成为我国经济领域里一个明显的问题。税务部门在组织地税收入的过程中发现，一方面山西省税源不足，收入压力很大，财力紧张，另一方面又存在着税源向省外转移，税收收入大量流失的问题。     

外币利率市场对我国税收的影响及对策

外币利率市场化将给我国社会经济的方方面面带来机遇和挑战，其对税收带来的影响也会是多方面的，针对现行税制，相关经济税源及征管等方面受到了冲击，建议积极展开相关课题的调查研究，密切关注经济税源的变化情况，建立和完善相关税收制度，尽快出台与利率市场化相适 税收管理方式和手段，加强与国内外金融部门之间的联系，不断提高征管人员的素质。     

严格把住“六关”提升计财工作水平

一是把好税收任务关。税收计划上要尽早落实到基层征收单位：税源管理上要进一步摸清家底，加强监控；计划调度上要强化进度考核，确保全面完成年度任务；外部协调上，要加强沟通和协调，积极争取理解和支持。     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。