区域税收分配问题及方法探究

由于跨区域经营活动日益增多,涉及的企业范围越来越广,情况也越来越复杂,税收与税源背离问题也愈加凸显。本文结合现阶段我国税制结构特点,对税收与税源背离现象产生的原因进行了剖析,对税收分配目前存在的问题进行了分析。并在借鉴外国税收分配经验的基础上,提出构建和谐的税收分配制度的观点,以期为税收政策制定和税制改革提供决策和参考的依据。     

数字经济是否会加剧我国税收税源背离?——来自中国城市的经验证据

运用2011—2020年275个地级市的面板数据,实证检验了数字经济发展对税收税源背离的影响。研究表明：数字经济发展和税收税源背离度呈U形关系,即当数字经济发展未达到拐点时,数字经济的发展会缓解全国范围内的税收税源背离,而当数字经济发展达到拐点后,其进一步发展会加剧全国范围内的税收税源背离。影响机制分析显示,产业结构合理化水平的提高可以缓解U形关系,但是产业结构高级化水平的提高会加剧U形关系。     

我国地区间税收与税源背离的调节对策

一个时期以来,税制设计、企业跨区经营、资源性初级产品定价和恶性税收竞争等因素的存在,使得在不同地区之间产生税收转移,形成税收与税源背离,各地区的财政增长很不均衡,影响到各区域经济和社会的发展。本文通过对税收背离问题的研究,结合我国财政分权体制和现行分税制,提出税制要素设计与优化建议,以期为下一步税制改革提供借鉴。     

跨地区经营汇总纳税企业所得税政策的若干思考

在市场经济发展过程中,企业跨地区经营已经成为一种常态。由于税制设计的原因,不同政府各有利益诉求,在税收属地管理的法律原则下,税收和税源背离的问题普遍存在。汇总纳税是协调区域经济发展、调整中央与地方利益关系的重要财税政策,对相关经济主体和地方利益会产生长期而重要的影响。国家税务总局和相关部门颁布了一系列政策文件,力求解决税收和税源背离这一棘手的公共问题。特别是2012年底,基于《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40号)精神,国家税务总局在充分调查研究的基础上,对《国家税务总     

总部经济、税收背离与地方税收收入能力

区域间的税收背离是大国经济中的普遍现象,其使得一个地区潜在的税收收入能力与实际获得的税收收入出现了偏差,总部经济因素是影响地方税收收入能力实现程度的重要影响因素.通过面板数据的实证分析发现,不管是否考虑征管因素,或是分税种考察,总部经济因素对地方税收收入能力的影响效果要显著大于人均GDP增加和其他影响因素的作用,是导致地区间相对财力水平差距的重要原因.在短期内,对税收流出地区进行纵向和横向的税收转移支付是解决税收背离问题的手段之一;而在长期,需要在深入研究税收基础理论的前提下,借助构建现代税收制度的时代契机,使税收收益与税源贡献相匹配,从源头上彻底解决区域间税收背离问题.     

基于地区均衡发展的数字经济下企业所得税税收与税源背离问题研究

当前,我国数字经济规模已居世界前列,具有广阔的发展前景。虽然数字经济促进我国经济的发展,但因其虚拟性、跨区域交易的特点,给传统税制带来了一定的冲击,加剧了税收与税源的背离,扩大了地方政府的财力差距。文章主要从企业所得税的角度入手,以税收与税源一致性理论为基础,分析数字经济下税源与税收背离的原因,并提出相应建议。     

增值税税收与税源背离对我国地区财力均衡的影响

在现行生产地原则下,由于我国各地区之间存在显著的生产与消费不平衡,从而出现了增值税税收与税源背离。数字经济的发展扩大了商品跨区域销售的半径,使跨区域税收与税源背离复杂化、隐蔽化。通过测算我国各地区增值税税收与税源背离的规模、程度、结构及其对地区财力均衡水平的影响,发现增值税税收与税源背离呈现出税收收入由欠发达地区向发达地区转移的特征,显著扩大了地区财力差距,且随着营改增的全面推开,该倾向进一步强化,不利于基本公共服务均等化和区域经济协调发展。因此,有必要按照税收与税源一致性原则,将增值税由生产地原则改为消费地原则,增进税收制度、税收体制与经济发展的适配性,重塑地区间横向税收收入分配机制。     

税收洼地与横向税收转移——来自西部大开发的证据北大核心

本文以西部大开发为准自然实验,手工搜集了1998—2006年中国上市公司在西部大开发区设立子公司的数据来探究区域间税率差异引致的企业跨地区利润转移,进而揭示母子公司之间避税行为引致的税源背离问题。研究结果发现:西部大开发政策能有效地降低子公司的实际税率;位于高税率地区的母公司通过关联交易和关联借贷的方式将利润转移到位于低税率地区的子公司,以达到降低税负的目的;这种效应在集团的流动性约束较高和母公司所在地税收征管力度较低时更为显著;由此带来的横向税收转移问题损害了高税率地区的税收利益,导致税收流失。本文研究为揭示地区税收与税源背离问题产生的原因提供了重要思路,为实现区域经济均衡发展提供了重要参考。     

税收与税源背离对我国地区间税收差异的影响研究

对我国31个省、直辖市的地区间税收收入差异及演变趋势进行了研究,判定当前地区间横向税收非均衡特征。利用相对税收收益与相对税源贡献对比分析,并以分区域测度泰尔系数和加权变异系数的方法,得出我国三大区域间财力的差距较大的结论,东部地区内部人均税收收入差异是其主要原因,进一步分析认为中西部地区二三产业相对落后造成了我国东、中、西三大区域间差异。建议通过产业转移及完善税收分享制度来改善当前地区间税收转移造成的税收与税源背离问题,这对实现横向地区间人均税收收入及财力均衡有重要意义。     

区域税收分配简论

本文从总部经济、法人所得税制以及不同区域政府税收利益出发,简要论述了跨区经营税收转移和税收分配问题。文章认为,现行分税制旨在解决中央与区域之间税收分配问题,规范了纵向利益关系,但缺乏区域税收分配基本规范,没有对横向税收利益关系作出制度安排。作为企业所得税法及其实施条例配套措施,国务院财税部门制定了有关区域税收分配办法,初步抑制了税收转移,产生了良好效果。文章建议以税收行政法规形式确立区域税收分配基本制度,同时以税收部门规章形式针对不同跨区经营类型制定具体分配办法,坚持税收与税源一致原则,以税源贡献大小为依据,兼顾不同区域利益诉求,重视税收分配效率,渐进性完善分税制,推动实现区域税收分配公平合理,促进区域经济社会统筹协调发展。     

我国区域税负公平探析——以税收与税源的关系为研究视角

理论上,一个地区有多大规模的税源就应该收到多少税,但在现实中,由于税收体制设计和生产经营活动的复杂性,普遍存在着税收与税源相背离的现象。这违背了税收与税源相一致的原则,造成了区域间财力的不平衡,并进一步加重了西部地区的税收负担。为此,建议将“税收收入归属”列入税制要素,并从立法层面确立税收与税源的一致性原则;在完善相关理论的基础上,实践中审慎灵活操作,以促进东中西部之间的实际税负趋于一致。     

关于税收增长稳定性的几点思考

税收增长是波动的,税收增长稳定性与税种结构、产业结构、行业结构、所有制结构、区域结构等税源结构情况密切相关,同时由企业数量和增长情况决定的税源结构中各组成部分自身的稳定性也影响着整体税收的增长情况。     

反避税:走向合作的博弈

金融危机促使国际税源竞争加剧。为了弥补国内税收减收的不利局面,许多国家将目光转向跨境税源,不断加大反避税的力度。也因此,捍卫国家的税收权益、解决跨国公司人为转移利润的避税问题成为当下国际间竞争与合作不可回避的话题。如何在跨境税源的竞争中占据有利位置,捍卫国家的税收权益?这是摆在我国税务机关面前的一道难题。当企业的风险防范意识、内控机制发生了重大变化,当税收管理体制走向专业化,特别是,当跨境税源的博弈日趋白热化。反避税工作正面临着前所未有的巨大的挑战。     

时税源分析、税收预测与兑收计划管理关系的探讨

税源分析、税收预测、税收计划三者是递进关系：符合经济规律的税收计划首先来源于准确的税源分析，其次来源于科学的税收预测。税源分析是基础，是税收职能实现的前提条件。因此要透彻地探讨三者的管理问题必须从本即税源分析开始。     

对税源专业化管理的几点思考

税源专业化管理是税收征管工作的重要组成部分,它不仅是一种新的税源管理方式,还是新时期税收征管体制改革中的核心内容。当前深入推进税源专业化管理,必须着力解决好以下几个重要问题:加快税收征管体制改革的顶层设计,建立良好的税收征管协作机制,建立并实施以风险管理为导向的管理流程,抓好纳税评估、税务审计和税务稽查的专业化,强化信息管税,优化调整税务组织机构,重视专业化管理团队和专业化人才的培养与激励。     

我国税收征管风险等级测算研究

税收征管风险是造成税收流失的重要原因,税收风险管理能力的提高能够有效解决税源监管不力问题。基于此,本文采用2016—2020年度全国31个省级行政区符合纳税信用A级标准的同质类纳税人的纳税申报数据,运用数据包络分析方法找到符合测算要求的遵从度较高的纳税人样本,然后采用该样本结合受限因变量模型(Tobit)建立各地区的税基预测方程,通过对比各地纳税人样本的税基预测值与实际值的差额来测算我国东中西部地区的税收征管风险等级,对我国各区域税收征管风险管理情况进行分析,以期为提高税收征管风险防控质效提供助益。     

我国税收征管风险等级测算研究北大核心CSSCI

税收征管风险是造成税收流失的重要原因,税收风险管理能力的提高能够有效解决税源监管不力问题。基于此,本文采用2016—2020年度全国31个省级行政区符合纳税信用A级标准的同质类纳税人的纳税申报数据,运用数据包络分析方法找到符合测算要求的遵从度较高的纳税人样本,然后采用该样本结合受限因变量模型(Tobit)建立各地区的税基预测方程,通过对比各地纳税人样本的税基预测值与实际值的差额来测算我国东中西部地区的税收征管风险等级,对我国各区域税收征管风险管理情况进行分析,以期为提高税收征管风险防控质效提供助益。     

电子商务的税收征管问题探讨

伴随着第三次科技革命的爆发，计算机与网络技术成为朝阳产业并蓬勃发展，建立在网络技术上的电子商务也迅速扩张。电子商务在改变着传统商业贸易格局的同时，对国家的经济管理也产生了影响。税收更是受到了挑战。税源的增加和税收征管未能及时跟上的矛盾成为一个日益紧迫的现实问题。然而开征电子商务税收面临很多问题，如何征管则是其中的重要问题之一。本文正是从征管的角度，立足于征管的整个过程，进行的分析与探索。     

沙头角保税区发展思路探讨

沙头角保税区经济增长与税收增长的不同步问题历来是地方政府和税务部门关注的焦点,而学术界对保税区的研究侧重于经济学问题,对保税区税收问题的研究和探讨不多。盐田区政府和税务部门多年来一直致力于解决沙头角保税区税收增长的问题,多次组织有关部门到保税区实地调查,探讨解决办法。提出培植保税区税源的对策。     

云南省税收收入与经济增长关系的实证研究

税收和经济增长的关系问题一直是经济学界的研究热点。经济增长的速度、规模和质量影响税收收入,税收收入总量构成等又反作用于经济增长。2001年来,云南省经济与税收总体呈现出同步增长的趋势,并且从2005年以后,税收增长速度大体上高于经济增长。对此,本文将采用定性分析和定量分析相结合的分析方法进行分析研究云南省近12年的经济数据。相关分析得出：影响云南省税收增长的主要因素是经济增长,但非经济增长因素对税收增长亦有一定的促进作用;云南省目前的宏观税负处于经济增长可承受范围内,并未抑制经济的增长;云南省税收弹性指标协调。在此基础上,提出了促进云南省税收持续增长的3点建议：扩大税源经济,提高税源质量;优化产业结构,开辟新税源;加强税收信息化管理,强化税源控制。