税收成本与非税成本研究:回顾与展望

随着有效税务筹划理论的提出,国内外学者就税收成本、非税成本进行了一系列研究.但国内关于税收成本与非税成本的研究仍处于起步阶段,税收成本、非税成本的界定和计量问题尚未解决.归纳、梳理税收成本与非税成本研究文献,对我国税收成本与非税成本进行深入的理论探讨,有利于解决税与非税因素在经济决策中的协调问题,有助于开展有效的税务筹划.     

企业税收成本与非税成本的内生性机理研究

正一、引言纳税人视角下,税收成本即为企业的税收负担,是指企业按照国家税法规定应当缴纳的各种税款之和,不包括税收遵从成本。1992年,迈伦·斯科尔斯(Myron S.Scholes)与马克·沃尔夫森(Mark A.Wolfson)等合作出版《税收与企业战略:筹划方法》论著,提出非税成本概念,认为有效税务筹划需同时考虑交易各方、所有税收和所有成本(All parties,all taxes,all costs),其中所有成本强调要不     

国外非税收入管理的经验与借鉴

现代社会的各国政府对税收和非税收入手段的运用和管理在具体做法上不完全相同,但大多数国家在主要运用税收手段筹措政府财政收入并调节社会经济生活的同时,也日益重视运用非税收入形式组织财政收入。对于非税收入,许多国家先进的管理制度值得我们借鉴。     

浅探税务筹划的非税成本与规避

有效税务筹划工作的稳步进行不仅需要考虑到企业税收成本及税务筹划成本,还需以降低其投入费用为主要工作内容.这一过程中,非税成本因其极强的隐蔽性和间接性而极易被忽略,由此难免造成税收筹划成本支出大于其最终受益,使企业亏损.本文主要通过分析税务筹划非税成本产生的原因并针对性提出非税成本的规避方法,以供业内人士交流之用.     

不同生命周期阶段的上市公司税收筹划行为研究

有效税收筹划不仅要降低企业的税收成本,还要努力降低税收筹划的非税成本。非税成本因其隐蔽性、间接性而容易被忽视,因而可能使税收筹划的成本（损失）大于其收益。非税成本的形成原因较多、其构成也比较复杂。文章选取沪深A股2008-2012年期间的4974家上市公司作为研究对象,运用多元线性回归模型检验了不同生命周期阶段的上市公司如何在税收节约与非税成本之间进行权衡。经验证据显示,处于成长期和衰退期的上市公司更倾向于采用积极的税收筹划行为,而处于成熟期的上市公司更倾向于采取较为保守稳健的税收筹划行为。结论为企业制定投资策略,监管机制完善管理提供了较好的理论基础。     

读者互动

税收筹划应考虑隐性成本税收筹划成本是指纳税人由于采用税收筹划方案而发生的相关成本,其本质上是属于税收奉行成本,即纳税人为奉行既定税法和税务机关的要求,在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济扭曲成本(如工作和闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲)以外的费用成本。税收筹划成本按其表现形式可分为显性成本和隐性成本。显性成本较为直观,可以通过企业的财务表现出来,诸如纳税成本、财务成本、管理费用等都属于此类。筹划者在筹划方案中一般会给予充分的考虑,而相对显性成本而言,隐性成本在筹划事务中较易被忽略。在实际操作中,…     

加强政府非税收入审计 推动公共财政的建立

随着我国经济的快速发展与不断的完善,非税收入也逐渐成为了我国政府在财政收入里最大的重要组成的部分,非税收入和税收成为了我国政府财政收入的最主要的来源。但是,我国对非税收入从管理的重视度和监管力度上都落后于税收收入,这就造成了非税收入的征管不规范和支出的标准不一致,造成了大多数非税收入的资金流出,没有控制在国家财政的监管之内。因此政府应加强对非税收入的管理制度,加强国家的经济宏观调控,以此来促进我国经济的发展和社会的和谐稳定,就此我们展开以下的探析。     

非税收入管理的问题成因分析及改革思路

财政收入包括税收和非税收入两大部分， 其中非税收入是指各种财政性收费、基金、罚款、附加等收入。目前， 总额与税收基本持平的财政性非税收入在管理上存在着一系列严重问题： 不仅由于乱收费加重了企业和群众负担， 挤占了税基； 而且又因大量非税收入在支出上脱离财政监督， 从而肢解了财政管理职能， 造成社会分配不公， 滋生了腐败现象。因此， 有必要对非税收入管理中存在的问题及改革思路进行探讨。     

电子支付在非税收入收缴中的应用

一、引言 政府非税收入作为我国财政收入的有机组成部份,是各级政府除税收以外最重要的财政收入来源,加强和规范政府非税收入管理,是我国当前财政经济工作中迫切需要解决的重要问题,非税收入征收主体主要为各级政府行政事业性单位,收费项目较税收繁杂,     

强化非税收入监缴的五项举措

非税收入监缴工作面临的首要问题是监缴对象多而庞杂，监缴目标不明确，在监缴工作中着力点不清晰。为此，湖北专员办经过深入调研，摸清了在鄂中央单位非税收的征缴现状：监缴职责范围内的贵贱非税收入涉及40家中央单位，非税收入项目48个（不包括国有资本经营收益项目），近两年来的收总规模70亿元左右。     

湖南省税收收入与经济增长的相关分析

运用协整检验和误差修正模型,以湖南省1970～2004 年的数据为样本,对湖南省税收收入与经济增长相关性进行的实证分析表明:湖南省经济增长与税收增长基本协调,但是,在湖南省税收收入高增长的同时,也存在税收收入的弹性相对偏低的问题.这一方面说明税务部门征收管理工作的进步,另一方面也说明非税收入的规模过大,挤占了税收增长的空间.为此,应继续加强征收管理;优化收入结构,强化非税收入管理;优化产业布局,大力发展制造业和服务业.     

分析我国非税收入管理中存在的问题及对策

经济迅速发展的今天,我国非税收入的绝对规模很大.是财政收入的重要组成部分.据2010不完全统计,当年的行政事业性收费、政府性基金和行政罚没收入三项非税收入占年税收的55％,由此可见非税收管理存在一定的棘手问题急需解决.本文主要在对非税收出现问题的研究基础上提出几点建设性的意见,并在实践中应当加强其对策的应用.     

地方税收竞争与经济增长关系实证研究

本文利用1999～2008年我国省际面板数据实证分析了地方税收竞争对经济增长的影响,研究发现,营业税、企业所得税、资源税和财产税类的税收竞争有助于经济增长,个人所得税、城建税和行为税的竞争却会制约经济增长,增值税和非税收入的竞争对经济增长的影响不显著;不同类别税收对市场主体经济行为影响的差异、现行的税收分权和征管体制、经济增长的公共品供给需求约束等,是形成这种差异的内在逻辑。总体而言,我国地方税收竞争对经济增长的积极效应大于消极效应,促进了经济增长。最后,本文提出了相关政策主张。     

关于对非税收入的调查与思考——以武乡县为例

近年来,山西省长治市非税收入增长较快,占一般预算收入的比重逐年提高。但受经济增速放缓,煤焦等主导产业经营业绩下滑因素影响,入库税收呈低速波动态势,且税收结构也发生了较大变化。本文以武乡县为例,通过非税收入的变化探析地方经济转型的路径,进而提出相关建议。     

内蒙古税收收入与经济增长关系的实证研究

税收与经济增长相互影响,税收增加会阻碍经济增长,经济增长又会使税收增加。本文依据乘数理论并采用含有滞后变量的计量模型对内蒙古的税收与经济增长的关系进行定量分析。通过这种定量分析,得出在内蒙古自治区税收对经济增长具有抑制作用,特别是税收对经济增长的这种抑制作用不仅表现在当期,而且对以后持续时期内都有消极作用。这种结论的政策含义是规范税收的征收,适当降低财政收入的非税部分比重,以免影响经济增长。     

市场竞争、产权安排与企业实际所得税负研究

一、理论分析与假设提出根据有效税务决策理论(Scholes和Wolfson,1992),单一最小化税收不一定就是最佳的方案,因为税收仅仅是众多经营成本中的一种,某一税收较小方案的实施可能会带来其他商业成本的增加,即所谓的非税成本。因此,管理层会根据其激励和压力程度,在经营活动及战略中同时考虑税     

论我国农业税收制度改革

有关数据分析表明,目前我国农业税收制度未发挥其应有作用,并且导致了农村居民非税负担过重,非税负担不公平等问题.因此,必须加以改革,建立以流转税为主的农业税收体制.     

政府非税收入管理问题研究

非税收入与税收是对立的两个概念,从广义上来说,它是指政府由合法渠道获得的除税收以外的一切收入。由于非税收入来源比较广,政府管理的覆盖范围就比较大,主要包括:行政事业性收费、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、捐赠收入、政府财政资金产生的利息收     

财政非税收入缴存管理亟待规范

政府非税收入作为财政收入的重要组成部分,在我国的经济建设和社会发展中发挥了巨大作用。据人行双鸭山中支调查显示:随着社会经济的发展,财政非税收入规模不断扩大,非税收入在缴存人民银行国库时存在的一些问题逐步显现,亟待规范。财政非税收入情况非税收入是指除税收以外,由各级国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国有资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的     

税收征管效率研究综述与内涵辨析

税收征管效率衡量的是税收征管投入与产出之间的关系.税收征管的投入是税收成本,衡量指标是税收成本收入率(包括征税成本收入率和纳税成本收入率);税收征管的产出是税收征管的有效性,即通过税收征管过程保证纳税义务人依法纳税目标实现的程度,其最终衡量指标是纳税遵从度或税收征收率,中间衡量指标包括税务登记率、纳税申报率、申报准确率和税款入库率.在纳税遵从度(税收征收率)一定的前提下,税收成本收入率越低,税收征管效率越高;或者在税收成本收入率一定的前提下,纳税遵从度(税收征收率)越高,税收征管效率也就越高.税收征管效率的评价指标是税收征管效率指数,税收征管效率的高低,主要受经济税源因素、税收制度因素和税收征管因素的影响.