对大企业税务审计的认识与思考

一、税务审计概念及发展情况 概述税务审计是目前国际上通行的一种税收管理方式。税务审计的概念有广义和狭义之分。广义的税务审计,泛指相关主体对各种经济活动和涉税事项从税收角度进行的分析评析,如涉税的资产评估、正常交易评估、纳税申报评估、税收遵从评估等。狭义的税务审计,     

网络审计相关基础理论问题探讨

网络审计有广义和狭义之分。广义的网络审计是指审计组织利用计算机网络进行包括数据测试在内的全部审计活动，如审前调查、制定审计方案、信息共享、法律法规支持、延伸调查、书生成、征求被审计单位意见、审计项目管理、审计处理决定下发等。而狭义的网络审计，则是指审计机构或人员利用网络技术采集数据、分析数据和传输数据。[第一段]     

人民银行内部审计质量管理研究

内部审计质量是指内部审计机构和内审人员实施内部审计过程中,各项内部审计工作的总体质量。内部审计质量管理有广义和狭义之分。狭义的内部审计质量管理仅指内部审计项目质量管理,是对具体审计流程的质量管理,审计计划的制定、审计方案的拟定、现场审计的实施、审计报告的撰写及后续审计等环节都属于审计项目质量管理的范畴。     

工会如何开展研究型审计

研究型审计,是一种新的审计方式和方法,从广义上讲是在审计工作中更加注重调查、分析、研究,探求审计事项的真相、性质、发展规律等;从狭义上讲是在实施审计项目过程中,把促进体制机制制度健全完善作为重要内容和目标的审计工作模式。研究型审计的核心理念就是立足审计理论研究和审计实践的有效衔接与相互促进,是从个别到一般、从孤立到系统、透过现象揭示本质的一种新的审计模式。     

浅议收集审计证据的方法

审计证据是指在审计过程中,运用各种审计方法所获得的能够起到证明作用,并可以据以对审计对象的真实情况作出正确评价的依据。重证据的审计工作所作出的审计报告和处理意见,才是令人信服的,才能被审计单位和审计对象所接受。证据不足所作出的审计报告和处理意见,不仅伤害了被审对象,歪曲了审计事实,更为严重的是降低了审计工作的权威性。因此,审计证据在审计工作中具有非常重要的作用,必须引起审计部门和工作人员高度重视。一、充分认识审计证据的重要性是收集审计证据的前提在日常的审计工作中,审计人员为了使自己对审计事项表示的意见和作出结论被审计授权人和被审计对象认     

关于内部审计质量控制的思考

内部审计质量控制是指内审部门为规范审计行为，明确审计贾任。实现审计目标，确保审计质量符合审计准刚和审计规范的要求而建立和实施的控制政策与控制程序的总称。从广义上讲，审计质量控制是指审计工作的总体质量控制，从狭义上讲，审计质量控制是指具体审计项目的审计质量控制。包括审计计划、审计准备，审计方案，审计实施．审计报告，审计结论、审计决定及审计追踪一系列环节工作效果的控制程序。笔者探讨的是狭义上的内部审计质量控稍。审计质量涉及的因素很多，包括审计环境，决策水平。管理能力，审计技术方法、审计人员素质等。但从审计项目质量控制的角度来看。审计质量控啊实际上是一个过程控制，贯穿于审计作业过程的始终。包括计划——方案——实施——报告——整改——追踪等各个环节。审计质量控制的核心是规范标准、分清责任。责任明确才能很好地对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制。也便于进行责任追究。可以把审计项目质量控制概括为：以责任为核心。按照审计作业程序。规范各个环节的作业标准和方法，分层次实施审核。监督和责任追究。[编者按]     

浅析内部审计文化的构建

一、内部审计文化的内涵一般认为,广义的文化概念包括物质文化、制度文化和精神文化,狭义的文化概念则主要指精神文化。内部审计文化是一个多层次的复合体,内涵丰富。从广义上说,内部审计文化包括内部审计的物质文化、制     

健全内审质量控制系统及责任追究制度

内部审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分,两者既有区别,又有联系。工作质量是成果质量的保证,成果质量是工作质量的综合反映。从广义上讲,审计质量是指审计工作的总体质量;从狭义上讲,审计质量是指审计项目质量,即具体审计项目的审计质量,包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列的工作效果及达到审计目的的程度。本文就     

关键审计事项披露对市场和审计质量的影响

关键审计事项指的是审计中最为重要的事项,一般由审计人员运用专业技能职业判断进行确认。关键审计事项披露是我国最新出台的审计报告准则,对于促进经济市场的健康发展有着重要作用。本文通过分析关键审计事项披露现状与评价,进一步对关键审计事项披露对市场反应和审计质量的影响展开了分析。     

审计报告中披露关键审计事项信息有助于提高审计质量吗?——报表盈余和市场感知双维度的经验证据

财政部批准发布的第1504号审计准则要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项。本文基于我国新审计准则分步实施提供的准自然实验环境,采用PSM-DID方法研究了审计报告中披露关键审计事项对审计质量的影响,我们发现:关键审计事项的披露并未对财务报告层面的审计质量产生实质性影响,表现为公司操控性应计并未发生显著变化;但关键审计事项的披露对市场感知层面的审计质量产生了明显影响,表现为公司盈余反应系数显著上升。上述结果表明关键审计事项披露后,财务报告层面的审计质量与市场感知层面的审计质量发生了背离,不过进一步的检验发现,这种背离在更长时间窗口的观测中消失。本文结论对准则制定机构、市场监管者等多个市场主体的行为选择具有启示意义。     

内审转型背景下加强央行内审质量管理的现实思考

满意的审计质量是内部审计功能实现的保证.广义的审计质量是指审计工作的优劣程度.内审转型对人民银行内审工作质量提出了更高的标准和要求.目前,人民银行内审质量管理在人力资源、管理体制、制度保障、技术手段等方面还面临着一些障碍因素,解决这些问题,需要各级审计机构和审计工作者从工作理念、审计手段与方法、制度建设等各方面寻求解决的途径.     

浅谈工会组织内部审计风险问题

随着社会主义市场经济的发展、工会组织内部审计工作不断深化,审计环境日益复杂化。如何规避和防范内部审计风险已成为工会组织内部审计一个无法回避的重要问题。笔者就工会组织内部审计风险成因及防范对策谈谈初浅的看法。一、工会组织内部存在审计风险所谓审计风险,传统概念是指审计结论与客观事实之间存在的误差可能性。笔者认为这个概念仅仅是狭义的概念。广义的概念是指审计全过程的任何不当或失误导致对审计客体以及审计主体本身造成伤害或损失的可能性。这个概念虽然排除了被审计对象自身所存在的固有风险和控制风险,仅就审计主体的…     

关键审计事项与公司业绩

在审计报告中增加关键审计事项段落,丰富了审计报告的信息含量,提升了审计报告作为桥梁的沟通价值。本文利用2017年上市公司年报审计的相关数据,研究披露关键审计事项对于公司业绩的影响,并进一步探究股权性质和内部控制质量在二者关系中的作用。本文研究发现,披露关键事项越多,公司业绩越差,由于国有企业具有更多的政策扶持和资源优势,披露关键事项与公司业绩的负相关关系较弱,高质量的内部控制水平可以提高公司的风险防控水平和决策质量,提升投资者的信任程度,因此披露关键审计事项与公司业绩之间的负相关程度较弱。     

地理因素对会计师事务所审计质量影响的研究

会计师事务所审计质量的影响因素是多方面的,但从地理因素这一外部环境因素研究其对审计质量的影响较少。本文以深市主板A股2012年228家由会计师事务所分所审计的上市公司为研究样本,以上市公司的可操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的代理变量,采用多元线性回归模型,分析会计师事务所与被审计单位地理接近度、会计师事务所所在地理位置以及被审计单位所在地理位置与审计质量的关系。研究结果发现,会计师事务所与被审计单位地理接近程度与审计质量正相关,会计师事务所所在地理位置与审计质量不相关,被审计单位所在地理位置与审计质量负相关。     

2017-2020年度上市公司审计报告关键审计事项披露特征分析

本文对2017-2020年度沪深所上市公司的14837份财务报表审计报告所披露的30202条关键审计事项，划分为30个大类、66个小类，并从披露条数、年度分布、披露类型、归属行业、所属板块、归属披露会计师事务所、归属报告审计意见类型等7个维度进行披露特征分析。结果表明：关键审计事项披露项数上正逐年减少；披露频次前4位从高到低依序为收入确认、应收款项、商誉、存货；制造业被披露的关键审计事项数量最多；金融业则是篇均披露数量最多；与主板和创业板相比，科创板的篇均披露数量明显较少；国际四大中国成员所的篇均披露数量比国内本土所多，且披露同质性程度相对较低。关键审计事项的披露数量和质量有呈现下降趋势。建议政策制定及监管部门要完善制度与加强指导，会计师事务所及审计师要全面提升执业质量，被审计上市公司要健全内控制度并积极配合，社会公众及报告使用者强化学习以获取信息。     

关于国有企业开展管理审计的若干思考

一般认为,管理审计是企业内部审计发展到一定程度的产物,是以提高企业管理素质和管理水平为目的,审查被审计事项在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现,促使被审计单位提高经营活动的经济性、效率性和效果性的一项管理活动。从我国企业集团内     

做实经济责任审计评价

党的十七大把经济责任审计写入报告,这是对经济责任审计工作的充分肯定,同时也对其提出了更高的要求。新形势下,如何进一步深化经济责任审计工作,值得探讨、研究。从根本上看,任何一种审计都是经济责任审计,也就是说,广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计,则是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。     

浅谈央行内部审计风险及其防范

审计风险,是指审计组织或审计人员在审计过程中,由于某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实在一定程度上相背离,从而受被审单位及有关负责人指控并遭受某种损失的可能性.     

政府环境责任审计本质与特征的探讨

审计是一种管理工具,政府环境责任审计则是服务于环境管理的工具。从广义上来说,政府环境责任审计不但是政府审计的一种类型,也是国家环境管理的一部分。本文从工具论的角度对政府环境责任审计的本质进行了探讨,认为其本质是控制和创新领导干部政府环境行为的管理工具,通过影响领导干部政府环境行为,实现维护生态环境安全的工作目标。在对本质认识的基础上,又从区别于狭义环境管理的角度,分析了政府环境责任审计作为广义上环境管理活动的特征,从而为更好地认识与研究政府环境责任审计奠定了重要基础。     

计拨和缓交工会经费的审计依据浅析

审计依据是衡量和判断审计对象的正确性、真实性、合法性、合规性、有效性的尺度,是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳,如果缺乏审计依据,审计人员就难以做出审计结论、提出处理意见和建议，审计工作就难以正常开展。现结合我们在计拨工会经费和缓交工会经费审计中遇到的问题进行探讨。