论风险导向模式在节能减排绩效审计中的应用

本文阐述了在节能减排绩效审计中应用风险导向模式的必要性,介绍了节能减排绩效审计的风险导向模型,将检查风险划分为绩效归因风险、绩效评价风险和绩效建议风险三类风险,并在此基础上逐一分析对它们的控制程序,最后提出了相应的配套措施。本文侧重于对节能减排绩效审计检查风险的分析,为节能减排绩效审计的研究提供了新的思路。     

基于PSR模式的节能减排绩效审计标准体系

一直以来,节能减排审计的评价和监督执行部门严重脱节,造成审计结果流于形式,审计建议执行效果不理想甚至不予执行。造成这种情况的一个重要原因就是对节能减排绩效审计评价标准体系的构建和运用缺乏统一的认识。而选择和确立科学、适用的节能减排绩效审计评价标准是我国环境绩效审计的一个重点和难点。基于“压力-状态-响应”即PSR模式构建节能减排绩效审计标准体系,有利于实现节能减排绩效审计评价的科学性、规范性和实用性。运用该体系的关键是明确节能减排绩效审计标准与节能减排技术指标之间的差异、提高审计人员的相关业务水平并运用风险导向模式。     

政府和社会资本合作(PPP)项目运营绩效审计研究

政府和社会资本合作(Public-Private Partnership,简称PPP)项目在化解我国政府债务危机和推动经济社会发展方面发挥着重要的作用。在政府公共项目绩效审计的理论基础上,通过集成熵权法、超效率数据包络分析与Tobit回归模型,对PPP项目绩效审计中存在的多投入、多产出问题进行效率性评价,并明确其相对有效的改进方向;通过回归分析甄别影响PPP项目运营绩效的关键因素,进而提出优化其绩效审计的对策措施。PPP项目运营绩效评价模型作为一种审计方法的创新,在我国政府公共项目绩效审计领域具有较强的普适性。     

火力发电厂能源审计类型与分级内涵的关联性

我国"十二五"期间节能减排任务依然繁重。党中央、国务院高度重视节能减排工作,把节能减排作为调整经济结构、转变发展方式、应对气候变化、推动科学发展的重要战略举措。能源审计作为技术性专项审计是国家能源管理和节能监管体系建设的重要组成部分。     

试论我国环境审计存在的问题及对策

近年来,随着环境问题的日益严峻,环境审计工作越来越受到重视。由于环境审计开展的时间较短,相关的理论研究相对不足,很多问题在审计实践中逐渐凸显。《2008²012》年国家署在审计工作发展规划中,提出要"以落实节约资源和保护环境基本国策为目标,维护资源环境安全,发挥审计在促进节能减排措施落实以及在资源管理与环境保护中的积极作用。"本文在介绍我国环境审计现状的基础上,分析环境审计中存在的问题,并提出解决问题的相应建议。     

企业节能减排审计的SOSR-A模式分析

通过企业节能减排的运行集(战略、组织、制度、报告——SOSR)和监督集(审计——A)之间一一对应的映射关系,构建企业节能减排审计的SOSR-A模式,在此基础上,分析审计监督在SOSR-A模式中的角色定位,探讨SOSR-A模式的实施保障机制,以实现通过审计监督促进企业环境绩效和经济绩效的有机统一。     

基于DEA模型的中国保险业规模经济效益评估

一、中国保险业规模经济效益评估的DEA模型数据包络分析(Date Envelopment Analysis)简称DEA,是由美国著名运筹学家Charnes和Cooper等创建的以相对效率概念为基础的一种评价决策单元(DMU)相对绩效的参数统计方法。它通过对投入或产出比率的分析,以DMU的各个投入或产出指标的权重为变量进行评价运算,确定有效生产前沿面,并借助于线性规划将DMU投影到DEA前沿面上,根据各DMU与有效生产前沿面的距离状况,给予每个决策单元一个相对的绩效指标。DEA不但能评估各决策单元的效率值,还能指出无效率的决策单元投入与产出的调整幅度与方向,…     

央行分支机构节能减排绩效评估与考核机制研究

目前央行分支机构节能减排绩效评估和考核机制尚处在初步探索阶段,建立客观、公平、科学的节能减排绩效评估与考核机制是今后央行节能工作面临的一项新课题。本文从央行分支机构现有节能减排绩效评估与考核系统特点入手,以海口中心支行为例,综合评估了节能减排的工作成效,分析了当前节能减排评估与考核体系中存在的主要问题,从评估与考核制度、信息统计系统、监督和检查制度建设等角度提出了进一步完善央行分支机构节能绩效评估与考核机制的建议。     

完善我国节能减排税收政策的路径选择

税收是调节经济的重要杠杆,在促进节能减排和推进我国"两型"社会建设中,必将发挥重要作用。当前,我国节能减排面临繁重的任务,需要国家进一步通过多途径多手段的使用大力推进节能减排,税收应该大有作为。(一)完善绿色税制体系,适时增补新型税种1、开征环境税。开征环境税已成     

基于DEA超效率模型我国商业银行经营效率研究——金融危机前后的对比研究

传统的DEA(Data Envelopment Analysis,数据包络分析法)模型在评价时对出现的多个相对有效的决策单元无法进行评价,而超效率模型将决策单元本省排除在生产可能集之外,避免了出现多个决策单元相对有效的情况,从而能够对所有决策单元进行评价。本文采用DEA超效率模型对金融危机前后两年(即2006年、2009年)我国15家商业银行的经营效率进行对比分析,得出09年超效率值较06年有所下降的结论,并对这一结论进行了探讨分析。     

国家治理机制与国家审计的三大方向

委托代理机制下的现代国家治理结构,由于自身存在的信息不对称、目标不一致和利益冲突等内在缺陷,会导致财政预算的滥用、政府(官员)权力的自我膨胀和国家治理绩效的缺失,需要国家治理机制必须内生出一个揭露、控制、监督体系,来防止财政预算的滥用、制约政府(官员)权力的膨胀、促进国家治理的绩效,这就成为国家审计作为国家治理结构内生机制的理论基础和现实需要。为了充分发挥国家审计在国家治理机制中对各种权力的揭露、监督和控制作用,更好地服务于国家的良治、善治,国家审计必须通过对国家财政预算执行情况的监督、政府(官员)权力的制约以及政府治理绩效的促进,来完成自身的使命,由此衍生出了现代国家审计的三大方向:针对政府预算权的"预算执行审计"、针对国家行政权的"管理绩效审计"以及针对国家权力人格化身的政府官员的"经济责任审计"。     

外国审计机关绩效审计探析

绩效审计作为现代审计的重要标志,是世界政府审计的主流,是我国政府审计的发展方向。长期以来,美国、英国、德国、法国、加拿大、日本、俄罗斯、印度、南非等国家审计机关致力于开展绩效审计,取得了显著成效。这些国家审计机关开展绩效审计的有益经验和做法,值得正在探索绩效审计的我国审计机关学习借鉴。     

中澳绩效审计评价标准比较

自20世纪40年代绩效审计产生以来,政府审计工作中越来越多的涉及到对绩效进行审计,人们也越来越重视对绩效审计的研究。本文介绍了澳大利亚的绩效审计标准,并在对我国绩效审计评价标准的现状以及其存在的问题分析的基础上,提出一些建议,以助于完善我国绩效审计评价标准。     

基层央行开展节能减排绩效审计的探索与思考

节能减排作为人民银行创建节约型机关的一项重要举措,是基层央行规范行政管理、优化资源配置和降低营运成本的必然选择。近期,人民银行天水市中心支行尝试运用绩效审计方式对基层央行节能减排工作现状进行分析评估,取得了一定的成效。     

浅析政府投资绩效审计

绩效审计研究是伴随着政府审计部门从事绩效审计活动而展开的,在我国经济转型过程中,市场经济的形成时期里,绩效审计的重要也日益凸显。本文论述了我国的国家审计顺应现代审计发展的目标,以科学发展观为指针,尽可能全面系统、优质高效组织开展效益审计,以充分发挥审计机关在物质文明、政治文明、精神文明建设中的宏观调控作用,以及对当前绩效审计存在的问题进行了分析,提出了改善政府投资管理,提高政府投资绩效的对策。     

英美政府绩效审计的经验与启示

政府绩效审计逐渐成为了我国经济责任审计发展的方向。西方发达国家政府绩效审计的实践已然进行了近百年,在理论研究方面较我国也更为丰富,结合我国实际情况,借鉴英美两国政府问责制建设中,政府绩效审计(经济责任审计)的成功经验,对解决我国政府问责制建设中,经济责任审计存在的问题具有重大意义。     

构建我国财政资金绩效审计体系研究——以美式绩效审计为借鉴

当前绩效审计已成为我国审计事业发展的趋势,我们应该看到,无论是在理论研究还是在实际操作中,我国在取得一定的成果的同时,与西方一些开展了绩效审计的国家相比还是存在一定的差距。美国是典型的国家之一,在这一领域起着示范作用。尽管我国与美国在社会制度、领导体制等很多方面存在差异,但它在绩效审计领域所取得的经验值得我们借鉴。     

借鉴国际经验 深化绩效审计

世界审计组织将绩效审计定义为:"绩效审计是关注经济性、效率性和效果性的审计"。包括对管理活动的经济性、对使用人力、财力或其他资源的效率性、效果性进行审计。国家审计机关开展绩效审计,可以及时揭示和查处因决策不科学、管理不到位等原因造成的严重损失浪费等问题,促进政府及有关部门改进管理、健全制度、提高绩效,推动完善国家治理。笔者拟在借鉴美、英、法绩效审计经验的基础上,就如何深化绩效审计展开讨论。一、美、英、法绩效审计值得借鉴的经验(一)绩效审计涉及范围广泛,项目占比例高美、英、法绩效审计项目涉及范围日益广泛,而且占全部审计项目比例非常高。如,美国的政府绩效审计     

当前基层央行绩效审计浅析

<正>绩效审计也称"3E"审计,世界审计组织的审计准则中定义为"对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计"。广泛开展绩效审计,是当今世界审计的主流,也是审计工作的发展方向。我国审计署在《2008-2012年审计工作发展规划》中明确提出,到2012年每年所有的审计项目都要开展绩效审计。对于承担着货币发行、支付清算和经理国库等职能的人民银行     

构建我国财政资金绩效审计体系研究——以美式绩效审计为借鉴

当前绩效审计已成为我国审计事业发展的趋势,我们应该看到,无论是在理论研究还是在实际操作中,我国在取得一定的成果的同时,与西方一些开展了绩效审计的国家相比还是存在一定的差距。美国是典型的国家之一,在这一领域起着示范作用。尽管我国与美国在社会制度、领导体制等很多方面存在差异,但它在绩效审计领域所取得的经验值得我们借鉴。