深化西部大开发税收政策改革的思考

本文回顾了10年来我国西部大开发税收政策的主要特征、政策成效和存在的问题,并针对国家2000年实施西部大开发后对区域经济发展规划的调整,特别是2009年以来国务院对珠江三角洲地区等区域规划批复情况,提出了保持西部大开发税收优惠政策连续性、稳定性,实现税收优惠政策多样化、税收优惠点面结合等政策建议。     

完善西部大开发税收优惠政策的思考

西部大开发税收优惠实施10年,西部地区经济水平有了快速发展,人民生活水平有了很大提高,但同时也存在许多问题,如期限太短、方式单一、税负不公平、优惠标准高、部分产业行业不合理享受优惠、管理漏洞等。2011年,是新一轮西部大开发战略的开局之年,总结和完善西部大开发税收优惠政策对于促进西部地区快速发展、缩小东西差距具有举足轻重的作用。因此,本文结合现阶段西部地区的实际情况,从政策的支持力度、优惠门槛、优惠面及配套设施等方面提出了西部大开发优惠政策在新起点上的调整和完善建议,以促进西部地区经济更加发展和进步,达到区域平衡和谐发展的目标。     

我国西部大开发税收政策评价及调整方向

本文在对西部大开发现有政策进行归纳总结和效果评价的基础上,认为税收政策对促进西部经济发展起到了重要支撑作用,但由于优惠政策存在结构性问题,使得西部地区企业税负较重的局面并未改变,政策促进效果不甚明显。建议进一步延长税收优惠时限,对税收优惠政策进行结构性调整,实行直接优惠和间接优惠并重的方式,并建立对关键区域、问题区域的特别税收优惠制度。     

企业所得税优惠政策税务筹划

开展税务筹划的一个重要条件,就是投资于不同的地区和不同的行业享受不同的税收优惠政策。目前,企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在,促进技术创新和科技进步,鼓励基础设施建设,鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此,企业要充分利用税收优惠政策开展税收筹划,以达到节税的目的。     

我国西部民族地区税收优惠与产业结构优化升级的路径分析

国家自改革开放以来实施了多样化的税收优惠政策,以此来促进西部民族地区的经济发展,进入21世纪,随着西部大开发战略实施10多年来,西部民族地区的税收政策的优势并未明显体现,西部民族地区一、二、三大产业结构比例不合理,而且农业的产业结构更为单一。现行的税收政策及优惠措施达不到西部民族地区产业结构优化升级的目标。通过宏观税率及三大产业结构的实证分析,提出了促进西部民族地区产业结构优化升级的税收优惠政策的建议,如从区域优惠为主转变为实施产业优惠为主、加速第一产业的优化升级以及完善税收优惠地方政策,充分发挥民族自治州空间自主权等优惠措施。     

西部大开发的税收优惠政策问题研究

2001年开始实施的西部大开发税收优惠政策,对于促进西部地区经济发展发挥了一定的积极作用。由于目前东西部地区的差距仍然很大,为了实现区域经济的协调发展,继续实施西部大开发税收优惠政策仍有其必要性。原有税收优惠政策已不适应目前税制改革和西部大开发的需要,应从吸引投资、鼓励公共基础设施建设、促进产业结构调整、加强节能减排和引进人才等方面着手,合理调整西部大开发的税收优惠政策。     

税收优惠政策绩效管理的域外经验与启示北大核心CSSCI

税收优惠是税收制度的重要组成部分,是促进经济、社会和谐发展的有效手段。对税收优惠政策的管理直接关系到税收优惠的政策效果。在推动财政政策提质增效的大背景下,应当对税收优惠政策逐步开展绩效管理。结合对域外税收优惠政策及其税式支出绩效管理经验的梳理和剖析,在我国的税收优惠政策绩效管理机制建设中,应当以制度建设优先,形成事权划分的工作机制,对税收优惠政策进行全过程绩效管理,正确运用评价结果。     

西部大开发税收优惠政策执行情况分析与完善相关优惠政策的思考

西部大开发税收优惠政策已实施六年有余,其优惠规模与结构怎样?对促进西部地区的经济、社会发展效益如何?尚存在哪些不和谐与不足的地方?本文通过对云南省贯彻落实西部大开发税收优惠政策情况的分析,反映出一些情况与问题,并对其相应地提出一些建设性的     

主要周边国家和地区鼓励外商投资的税收优惠政策及借鉴

对照我国主要周边国家和地区吸引外资的税收优惠措施,我国的税收优惠政策存在诸多问题：内外资企业所得税优惠不统一;区域性的优惠政策拉大了地区差距;税收优惠与产业政策不协调;优惠的形式比较单一;缺乏统一、透明、规范的优惠政策立法,致使操作困难。为此,我们应建立以产业政策为指导,结果区域经济 均衡发展,形式多样、便于征管涉外税收优惠模式。     

高新技术企业税收优惠政策绩效评价方法研究

近几年,政府重视扶持高新技术企业的发展,给予了许多税收优惠,但税收优惠政策对高新技术企业的帮助有多大,哪项政策更有助于企业的发展,并没有一个客观的评价方法,由此导致了优惠政策重叠、脱节等问题的产生。本文着力建立一个科学、可行的税收优惠政策绩效评价方法,从税收优惠实施的目的出发,本着操作方法简单、考核指标选取的科学性和实用性原则,以可持续增长率指标来评价优惠政策的绩效水平,并结合纺织企业和电器制造业实际调研数据进行分析,认为当前的税收优惠对纺织企业更有效。     

税收优惠方式对研发投入激励效应研究

以我国2014 ～2020年A股上市公司为样本,利用手工搜集整理的独特数据,获取了上市公司实际享受的税率优惠、加计扣除、加速折旧摊销的金额,并以此为基础检验不同税收优惠方式对企业研发投入的激励效应.实证结果表明,税率优惠、加计扣除、加速折旧摊销这三种税收优惠方式都能激励企业加大研发投入,三种税收优惠方式对研发投入的激励...     

Dividend payouts and catering to demands: Evidence from a dividend tax reform

Utilizing the 2012 dividend tax reform in China, this paper examines how firms make dividend payout decisions that cater to the controlling shareholders' demand, especially when controlling shareholders and outside minority shareholders have different dividend preferences. We find that firms increase dividend payouts when controlling shareholders demand higher dividends after the dividend tax reform. In particular, firms pay higher dividends when facing increased demand from controlling shareholders than when the demand is from minority investors. In addition, we find that firms that increase dividend payments due to the controlling shareholders' demand subsequently have more debt financing and poorer firm performance, suggesting that catering to the demands from controlling shareholders is subject to the Type II agency problem.     

Do government preferences matter for tax competition?

This paper explores how government preferences affect capital tax decisions of a country. We develop a model in which governments, differentiating in their preferences for economic development and income equality, compete for mobile capital over corporation taxes. The key prediction of the model, borne out in data from OECD countries over the years 1990–2012, is that an increase in government preferences for pursuing economic development relative to income equality makes countries’ horizontal tax reactions stronger. Unlike the existing studies, our result contributes to the tax competition literature by highlighting the importance of government preferences in determining the extent of tax competition among countries and so offering a novel explanation for the widely observed heterogeneous tax policies across countries.     

中国区域宏观税负收敛性分析

利用面板数据方法研究了分税制以来中国区域宏观税负收敛性问题,结果发现在1994—2004年整个时期,我国地区之间宏观税负呈现收敛,但在2000年以后,地区宏观税负趋于发散;西部地区存在所谓的俱乐部收敛。在条件收敛回归中,城乡差距、轻工业比重和第一产业构成对区域宏观税负增长产生负面影响,而国有经济比重、城市化、经济绩效和对外贸易等则对宏观税负增长产生正向推动作用。     

财政补贴和税收优惠对新能源汽车产业R&D投入的影响

采用倾向得分匹配法,实证对比分析财政补贴和税收优惠对新能源汽车上市公司R&D投入的激励作用。结果表明:财政补贴能够有效促进新能源汽车产业的R&D投入,而税收优惠效果不佳。据此,可采取财政补贴为主,税收优惠为辅的财税政策,并逐渐完善财政补贴形式和补贴监管方式,从而最大限度地发挥财税政策对新能源汽车产业R&D投入的促进作用。     

环保税会倒逼企业升级吗?——基于创新投入中介效应的分析

本文以2013~2018年我国沪深A股重污染上市企业数据为研究样本,检验了环保税对企业升级的影响以及创新投入在二者之间的中介效应。研究表明,环保税通过提高企业创新投入促进企业升级,并且这种关系主要存在于民营企业样本中。进一步检验表明,相对于中西部地区,东部地区环保税对企业升级的促进作用更为显著。对此,本文提出改进环保税激励机制,依据企业差异调整环保税税率,适时调整地区间环保税政策等建议。     

A Tax-Induced Clientele for Index-Linked Corporate Bonds

This paper analyzes the circumstances under which tax considerations favor or disfavor the use of index-linked corporate bonds. Using a model similar to Miller's, investors' choices of assets depend on their tax preferences for interest income versus capital gains and their preferences for the timing of returns. It is concluded that the absence of index-linked bonds in the U.S. cannot be attributed solely to tax reasons. However, following the 1986 Tax Reform Act, the tax code is expected to disfavor the use of index-linked bonds.     

公平税负与金融税制改革

我国现行的金融企业税制存在着税负偏高、内外税制不统一等不合理因素,影响了金融企业的发展。建议逐步取消金融业的税收优惠、降低银行的营业税率、提高税前扣除的计税工资标准,规范金融业的税制,支持银行业的发展。     

税收优惠的国际竞争与影响

税收优惠竞争具有促进自由竞争、保障发展中国家的利益、保障外国投资者利益、对征税权力的约束的正面影响,也具有破坏生产效率、损害税收公平与社会福利、侵蚀其它地区的税基、破坏所得税的累进效果等负面影响。我国在新时期的税收优惠调整中,应该根据税收优惠竞争的正、负面影响综合考虑吸引投资与全民福利最大化双重因素。     

税负归宿问题研究趋势与展望

从西方财政学的视角来看,要确定某项税收的归宿到底有多少,是一个非常复杂和困难的问题,也正因为如此,在西方财政学及公共经济学领域,税负归宿理论的研究一直吸引着众多学者为之付出不懈的努力,本文对西方各大学派的税负归宿（Incidence Tax）思想进行了梳理和总结。在此基础上,对我国近年来的税负归宿理论思想进行分析,通过国内外对比研究,揭示国内研究的局限性,并在此基础上提出研究展望。