后危机时代金融资产减值计量方法探析

<正>2008年的金融危机引发了一场金融、会计界关于金融资产减值会计处理方法的论争,各权威机构也提出了不同的观点。国际会计准则理事会(IASB)建议采用预期损失模型代替现行的已发生损失模型,金融稳定理事会(FSB)倡导应由已发生损失模型转向动态减值拨备法,美国财务会计准则委员会(FASB)则一贯主张采用公允价值来计量。各种方法的提出旨在寻求一种合理有效反映金融资产减值的途径,但因不同方法在目标诉求、理论基础、操作方法、作     

后危机时代金融资产减值计量方法探析

2008年的金融危机引发了一场金融、会计界关于金融资产减值会计处理方法的论争,各权威机构也提出了不同的观点.国际会计准则理事会(IASB)建议采用预期损失模型代替现行的已发生损失模型,金融稳定理事会(FSB)倡导应由已发生损失模型转向动态减值拨备法,美国财务会计准则委员会(FASB)则一贯主张采用公允价值来计量.     

后危机时代金融资产减值计量方法探析

2008年的金融危机引发了一场金融、会计界关于金融资产减值会计处理方法的论争，各权威机构也提出了不同的观点。国际会计准则理事会（IASB）建议采用预期损失模型代替现行的已发生损失模型，金融稳定理事会（FSB）倡导应由已发生损失模型转向动态减值拨备法，美国财务会计准则委员会（FAsB）则一贯主张采用公允价值来计量。     

IASB完成IFRS9金融工具综合项目

日前,国际会计准则理事会(IASB)发布了最新的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)终稿。此次发布的IFRS 9修订了金融资产的分类和计量,增加了新的计量类别(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益FVTOCI),并引入了新的预期信用损失减值模型。FVTOCI将适用于下列债务工具:持有该工具的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标。基于预期信用损失的新减值模型将适用于按摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入     

金融资产减值模型的比较研究

一、已损失模型(一)已损失模型的基本内容现行金融资产减值模型为"已损失模型"(Incurred Loss Impairment Model)。主要内容为:每个会计期末,需对金融资产进行减值测试,若存在客观减值证据,则将金融资产的账面价值减记至预期未来现金流量的现值,减记的金额确认为资产减值损失。其中,对单项重要的金融资产进行单独评估;对单项不重要的金融资产单独或组合评估。(二)已损失模型的不足1.理论上与风险管理理论存在不一致性。根据已损失模型的规定,只有存在表明金融资产发生减值的客观证据时才能计提减值准备,而对于未来信用损失,并不加以考虑,这与风险管理理论相悖。风险管理理论认为,贷款总是存在风险,一组贷款必然会产生一定     

金融资产减值模型与审慎监管要求的差异与协同——基于厦门辖内某中小城商行数据的经验分析

2008年金融危机爆发之后,现行已发生损失模型因其减值确认的滞后性受到业界的质疑。国际会计准则委员会(IASB)适时推出预期损失模型,旨在前瞻性地确认贷款预期损失,缩小巴塞尔新资本协议监管标准与现行会计准则间的差异。本文分别从理论分析和实证检验两个维度对预期信用损失模型展开探讨。研究表明:预期损失模型在减值准备金确认时点上具有先行性优势;当金融资产存续时间达到一定长度、新增金融资产影响趋于稳定水平时,预期损失模型在减值准备金计提的总量上与现行已发生损失模型计提金额将趋于一致。     

对农村信用社贷款损失准备计量确认工作的思考

一、有关贷款损失准备提取政策的差异 (一)会计计量标准有所不同 企业会计准则第22号<金融工具确认和计量>对贷款和各类企业债权减值损失确认的基本规定为:企业在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明其发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备.     

IFRS9尘埃落定

IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具:确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原则,IFRS9对套期保值会计也进行了改进,以使企业的会计处理更能体现其风险管理活动。     

预期信用损失模型在应收账款减值中应用

新金融工具会计准则实施以后,金融资产减值由已发生损失模型变为预期信用损失模型。预期信用损失模型相较于简单的账龄分析法不仅参考历史信息,还要考虑未来预期,更加先进、科学、合理,但也更加复杂和抽象,如何设计并应用可操作的应收账款预期信用损失模型具有现实意义。本文以某企业为例,简述预期信用损失模型在应收账款减值中的应用,分析其产生的影响,以期为金融工具会计准则应用提供参考。     

关于IASB发布的金融资产减值“预期损失模型”的分析

2009年11月15日，IASB（国际会计准则理事会）发布了金融工具项目第二阶段的《金融工具：摊佘成本和减值》征求意见稿，针对以摊余成本计量的金融资产（或金融资产组合），提出了以预期损失为基础的新减值方法。根据该征求意见稿，以摊余成本计量的金融资产（或金融资产组合）的初始账面金额，     

预期损失模型及其应用分析

在2008年全球金融危机的背景下,IASB提出了以预期损失模型替代已发生损失模型作为金融资产减值的处理方法。本文分析了预期损失模型的背景、内涵及其应用上的困难,并对其在我国的适用性进行了探讨,简要提出了当前我国对于预期损失模型的应用策略。     

应收款项减值的会计与税务处理

一、应收款项等金融资产发生减值的判断根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》的规定,应收账款等应收款项属于企业拥有的金融资产。企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。     

终极版IFRS9金融工具概览(上)

正2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS9金融工具的最终版本,将金融工具的分类和计量、金融资产减值和套期保值会计全盘纳入,全面取代IAS39金融工具确认和计量。虽然关于动态风险管理会计的项目还在进行中,但IASB声明此为独立于IFRS9的项目,IFRS9已修成正果。IFRS9的基本逻辑是,以反映商业模式及其现金流特征的金融资产分类和计量方法为基础,针对所有需要考虑减值问题的金融资产采用单一的预期信用损失模式。秉持财务与业务链条紧密啮合的原     

论可供出售金融资产减值的会计处理

我国会计准则规定可供出售金融资产在初始计量时确定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益,但是准则同时又规定当价值出现大幅度且非暂时的下降时,要对其进行减值处理,当后期价值回升时,减值可以转回。本文从减值计提到转回出发,分析了在可供出售金融资产减值中存在的问题,并提出了有效的解决途径。     

公允价值、资产减值与金融稳定：后危机时代的会计反思

在金融危机背景下,公允价值计量因其顺周期性等技术缺陷成为理论界和实务界争论的焦点。本文从金融稳定的角度,对公允价值计量和金融资产减值模型进行了反思,并介绍了IASB金融工具会计准则修订工作的最新进展,得出相关结论。     

贷款减值的理论基础与减值会计模型

贷款减值理论基础可以从资产内涵、会计目标、稳健主义和风险量化管理理论四个维度来分析。贷款减值不仅是一项会计实践,也事关金融监管与稳定。现行已发生损失减值模型同现代企业估值模型具有内在一致性,但减值确认存在滞后性。预期损失模型旨在前瞻性确认贷款预期损失,消除亲周期性影响。研究表明:预期损失模型对预期改变非常敏感,也无法彻底解决现行模型的亲周期问题;中国目前的信贷商业环境尚不支持预期损失模型的理论构建基础。预期损失模型仍未覆盖贷款利率风险的隐性损失,未来预期会被以公允价值为基础的贷款定价模型所取代。     

中小商业银行预期信用损失模型构建及应用

对于持有大量金融资产的银行业而言,预期信用损失法的出现不仅改变了过去已发生风险计提减值的方法,更给银行的业务流程、风险管理方面带来了深刻的变化。本文结合中小银行实践,具体阐述预期信用损失模型的建设思路和应用,并对未来预期信用损失模型的完善提出展望和建议,希望对未来中小银行在模型运用及风险管理方面有所裨益。     

金融资产减值相关国际会计准则发展与实施

2014年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9,或称"新准则")最终稿。IFRS9将从2018年开始实施,取代《国际会计准则第39号——金融工具:确认与计量》(IAS39,或称"现行准则")。金融资产的减值评估,IFRS9较之IAS39,在原则理念上有重大突破,IAS39的"已经发生损失(Incurred Loss)"模型完全被IFRS9的"预期信用损失(Expected Credit Loss)"模型所取代。预期信用损失模型的核心特征是前瞻性及动态性:在会计期末,应将金融资产尚未发生的未来信用违约情况进行全面评估,并相应拨备。一、修订背景及实施进展     

国际会计准则理事会（IASB）专家顾问组会议在京召开

2010年6月21日至22日，国际会计准则理事会（IASB）金融资产减值问题专家顾问组在北京召开会议，总结前期研究成果，深入探讨预期损失模型实际操作问题的解决途径。     

对会计准则与监管规则下预期损失模型的比较研究

本文着眼于会计准则与监管规则相互分离的发展趋势,对国际会计准则理事会和美国财务会计准则委员会最新推出的减值模型进行了论述。从模型计量的对象、内涵和方法三个层面详细阐述了预期损失模型与巴塞尔协议中对于预期损失计量模型的异同,为会计准则与监管规则之间的相互协调提供了可能路径。