社会保障"费"改"税"的制度性约束

面对养老保险费征收困难以及未来养老保险资金缺口大的状况,许多学者、研究人员和实际工作者提出实行社会保障"费"改"税",开征社会保障税,确保社保资金按时足额上缴,化解未来的社会保障收支缺口.社会保障税能否在我国实行是一个需要研究和探讨的课题,本文从"费"和"税"的征收原理和我国现行的社会保障制度出发,探讨了我国目前开征社会保障税的制度性约束,并就目前的困境提出了解决问题的政策建议.     

我国社会保障费改税争论的理性思考

关于我国社会保障资金筹集方式,尤其是社会保障费改税的问题,理论界一直存在着激烈的争论。在回顾与梳理我国学界在社会保障费改税方面的研究成果,对社会保障费与税进行比较分析,认为社会保障费税之争不是简单的缴款方式之争,而是关乎社会保障制度模式选择的重大问题,并提出在我国统账结合制度下完善社会保障缴费制的政策建议,以期有所裨益。     

社会保障“费”改“税”之探讨

随着改革的不断深化,要求建立一套与社会主义市场经济发展相适应的完整的社会保障制度。在目前我国财力不足的情况下,社会保障资金的筹集就成为关系到是否能成功构建社会保障制度的核心问题之一。从现行社会保障费的统筹制度来看,存在着许多问题,具体说来:一是目前的社会保障费征收缺乏刚性。社会保障费的征收不是依据法律,而是凭借各部门行使权力制定成的文件、法规进行的,因此在收缴时有较大的弹性,各种讨价还价、暗中交易的现象屡见不鲜,从而减少了正规的社会保障费的收入,也影响了社会保障制度功能的发挥。二是目前的社会保障费采取条块分割的征缴方式,造成了不同地区、不同行业、不同所有制企业的统筹参加者的负担不均衡。这种各行其是的统筹方法违背了社会保障制度的公平性原则,不利于劳动力要素在不同地区、不同行业和不同性质企业间的自由流     

论社会保障缴款征收机构的选择

自现代意义上的社会保障制度建立以来,拥有充裕的社会保障资金就成为社会保障制度正常运行的首要前提,而有力的筹资手段无疑是及时足额筹措社会保障资金的关键所在。筹资手段既包括筹资形式,又包括征收组织机构的制度安排。社会保障资金征收机构的合理选择,不仅能够提高社会保障资金的征收效率、降低其征收成本,而且能有效防止漏缴和少缴行为,确保社会保障资金的足额上缴,为社会保障制度的运行提供资金保证。本文在借鉴国外典型国家社会保障缴款征收机构选择经验的基础上,认为我国由税务部门负责征收社会保障缴款是一种理性的选择。     

对以社会保险“费改税”推进基本养老保险全国统筹的思考

养老保险全国统筹改革面临着基本养老保险地区不均衡和制度碎片化等挑战。本文从制度公平性、征管法治化、基金管理成本三个方面,分析了社会保险"费改税"对推进基本养老保险全国统筹的作用。随着大数据、信息技术进步,我国社会保险"费改税"的技术条件已经成熟。社会保险"费改税"后,社会保障税应作为中央统筹收入,且应与经济社会发展阶段相匹配,与新型城市化战略同步推进。     

关于社保基金税务征缴的思考

社保基金税务征收及其必要性 实行税务征缴,就是将原来在社会保险机构缴纳的社会保险金,移交税务机构征收,成立专门的社会保障税务征管科室,建立缴纳档案,纳入税务"征、管、查"一体化的征管模式,使得社会保障基金征缴有法律、法规的保障.     

农村水利工程移民社会保障方案研究——以江苏省“里下河洼地治理工程”为例

水利工程移民社会保障在实践中存在误区和实施困境,正确、合理解决水利工程移民社会保障问题,是建立水利工程移民合理、规范、多元保障机制的重要内容之一。论文运用公共政策理论和社会保障基本理论,以经济发达的江苏省水利工程为例,结合现行水利工程移民安置政策要求,通过分析土地对移民失地前的保障作用,发现现行"社会保障安置方式"存在误区;社会保障是移民多元保障机制的基础;移民纳入城乡社会保障体系的内容应包括城乡居民最低生活保障、养老保险、医疗保险、失业保险。构建移民社会保障资金需求计算方法,以里下河洼地治理工程为例,运行定量方法,测算了移民社会保障资金需求,分析了征地补偿资金和社保资金平衡问题,提出资金缺口的筹措方案。     

浅议我国社会保障中的费改税

我国现行的养老保险体制是社会统筹和个人账户相结合的模式。根据1997年《国务院关于建立统一的企业职工养老保险制度的决定》,各地可以根据不同的情况确定当地的筹资比例,最终达到企业和个人缴费比例为3%和8%计入个人账户。但这种现行筹集方式也存在诸多缺陷,这使我国社会保障资金来源缺乏应有的保障。为此,有人提出将社会保险费征收改为社会保险税征收的观点,即社会保险的"费改税"。简单的理解就是把现在由企业和职工共同负担、由劳动和社会保障、税务等不同部门征收的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等统一改为     

国外主要社保基金管理制度和营运模式研究

社保基金是当局为保障社会劳动者未来的一种有效的资金储备制度和社会保障制度。世界主要国家的社保基金管理模式主要有：现收现付制、个人账户管理制和福利制。主要市场经济国家社会保障基金运作模式主要包括资金的筹集模式、资金的管理模式和资金的运作模式。中国社会保障基金管理制度和运作模式应该进行彻底的改革。建议建立以个人账户为主导的社会保障基金分层次的管理制度，改革现有的社保基金投资制度。     

从社保基金案看社会保障基金管理模式的构建

社会保障基金是社会保障制度的资金支柱,社保基金管理模式关系到社保基金的安全和有效的运行。社保基金案的频发与目前我国社保基金管理模式的制度缺陷不无联系。本文结合社会保障基金案,对构建符合我国国情的社会保障基金管理模式,提出了一些政策建议。     

把“村提留”改为农业税附加商榷

目前,在进行的农村费改税试点工作中,有些地方把村提留改为农业税附加,笔者认为这种作法欠妥当。 一、不符合费改税的精神。费改税的目的主要是理顺费税关系,把一些属于财政性资金的行政收费改成税收,例如农村的乡统筹费和教育费附加等。根据国务院《农民承担费用和劳务管理条例》收取的统筹提留费,实际上是两种不同性质的资金,即乡统筹费和村提留费。乡统筹费包括乡村两级办学经费、计划     

浅谈社会保障资金的审计思路与方法

作为困难群众生活的源头活水,社会保障制度是社会的"稳定器"和"安全网"。在国家经济日益发达的今天,各级政府对社会保障资金的投入力度也在逐渐加大,社会保障资金的使用和管理受到社会各界的广泛关注,老百姓"保命钱"和"救命钱"能否安全、正确、及时地使用,直接关系到各级政府的社保投入能否落到实处,人民能否真正得到实惠。正确运用审计方法和手段,有利于提高社保资金审计工作质量和效率,更好地及时揭露和纠正社保资金存在的问题,维护社会和谐稳定。下面,笔者就社保资金的审计方法谈谈自己粗浅的体会和认识。     

浅谈水资源费改税

近日,财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推进资源税改革的通知》,将水资源纳入征收范围,在河北省进行水资源费改税试点工作。本文考察对比我国水资源费和水资源税的征收办法,从征收对象、征收范围、征收主体等方面进行概述。并对水资源费征收管理方面存在的问题进行了分析与梳理,在上述的基础上,总结出水资源费改税具有完善税收体系、规范财政收入、增加财政收入和发挥税收调节作用的意义。     

如何把积极的财政政策“积极”用到位

1.进一步改善财政收支状况。今后积极的财政政策需要从收、支两方面有所改善:首先,要提高财政收入比重。目前,大量财政性资金游离于预算之外,缺乏规范管理和必要监督,规范预算外收支,使"税"、"费"合理归位,会大大增强政府财力和调控能力。因此,要加快费改税步伐,清理不合理收费和基金,逐步把预算外资金纳入预算内统筹管理,确保财政收入的稳定增长。费改税工作以燃油税改革为突破口即将进入正式实施阶段,今后应研究开征社会保障税、教育税、环境保护税等。另外,要加强税收的征管工作,加大对高收入者的个人所得税征管力度,开征如遗产税、赠与税、财产税等税种,清理、规范现行税收优惠政策,打击偷税、漏税、骗税等违法乱纪行为。其次,要规范财政支出,增加社会保障体制建设的支出。目前财政供给"越位"和"缺位"并存,国家财政包揽过多,不少应由企业、社会和个人承担的支出仍由财政承担,而许多应由政府承担     

浅析基层社保基金监管问题

社保基金(包括养老保险、失业保险、工伤、生育、医疗保险和下岗职工再就业及城市居民最低生活保障资金等)是社会保障制度的经济基础。社会保障制度的健康运行,有赖于社保基金的支撑。社保基金监管作为社会保障体系建设的一项重要内容,对保证社会保障制度稳定运行,促进社会保障     

我国社保基金投资管理问题研究

社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定,为实施社会保障制度而建立起来、专款专用的资金。由于社保基金的基本性质,使得社保基金投资管理必须遵循安全性、收益性、流动性和社会性这四项原则。本文首先介绍了社保基金及社保基金投资管理的相关概念,接着分析了现阶段我国社保基金投资管理的问题,最后针对存在的问题提出一定的改进建议。     

我国社保基金投资管理问题研究

社会保障基金是根据国家有关法律、法规和政策的规定,为实施社会保障制度而建立起来、专款专用的资金。由于社保基金的基本性质,使得社保基金投资管理必须遵循安全性、收益性、流动性和社会性这四项原则。本文首先介绍了社保基金及社保基金投资管理的相关概念,接着分析了现阶段我国社保基金投资管理的问题,最后针对存在的问题提出一定的改进建议。     

部分积累制下的社会保障税探究

受社会保障"碎片化"制度结构及社保"费"政策刚性不足等制度缺陷影响,社保费征缴中存在征管不力、地方政府违规减免缴费义务等问题,不仅导致基金欠收与精算失衡、企业名义负担重、实际负担不均,也难以应对更加公平的社会保障体制改革需要。为此,本文结合社保基金"统账结合"基本模式及城乡二元结构等现实国情,提出分别以个人所得税应纳税所得额和流转税为税基,建立"个人基金税"和"统筹基金税"双税目的社会保障税改革思路,通过宽税基、低税率和严征管,低成本地实现基金充足筹资与精算平衡、公平税负、降低负担以及公平与效率的有机统一,满足更加公平的社会保障体制改革的筹资需求。     

新型农村合作医疗和城镇居民基本医疗保险整合的可行性分析——基于财政政策趋同视角

一、政策背景2012年政府工作报告中指出:加强各项社会保障制度衔接。加强社保服务能力建设,有条件的地方可对各类社保经办机构进行整合归并,有些服务可委托银行、商业保险机构代办。这一部署为整合基本医疗保险制度提出了明确要求。国家从1998年出台了城镇职     

建立和健全基本社会保障制度

为了保障市场经济机制的正常运转,市场经济国家普遍建立了社会保障体制。广义地说,这一体制涵盖两方面的内容:一是国家以强制手段建立的由国家直接管理的基本社会保障制度(以下简称"基本社保制度");二是由社会按自愿原则向个人有偿提供的社保服务项目。前者构成社会保障体制的主体部分,起着主导作用;后者作为社会保障体制的重要补充,起着必要的辅助性作用。本文将侧重就我国如何建立和健全基本社保制度谈几点看法。