审计期望差距的原因及策略建议

与审计同步产生的审计期望,在社会发展变化的过程中也出现了态势上的某些变化,由此形成审计期望差距。现阶段,审计期望差距已日渐成为审计理论及审计实践研究者致力探究的重要课题。本文从导致审计期望差距形成的原因分析入手,在此基础上,对审计期望差距的缩小途径及解决对策加以探索思考,以弥补审计期望差距,提高审计质量水平。     

金融危机时代审计师角色的延伸思考

在全球金融危机中,审计职业界可能被认为经历了一场沉默危机。通过梳理、分析金融危机期间的金融审计实务难题和审计职业界应对金融危机的行为选择,可以发现沉默并不意味着审计职业界消极的应对和不思进取。审计职业界被利益相关者认为陷入了沉默的原因可能在于,非正常市场状况下公允价值应用导致会计数字内在的剧烈波动性、审计的复杂性,并最终由于审计实践的低透明度和审计期望差距而引发社会公众和监管机构对于审计质量的疑虑。这场金融危机促使我们思考审计是否正在失去其功能相关性,审计师是否需要扮演和承担更具挑战性的角色和责任。无论审计职业的角色如何变化,探讨和构建审计透明机制,有助于形成弥补审计期望差距的实施机制和完善监管机构的审计管制措施。     

浅议审计期望差的成因及对策

一、审计期望差的涵义及产生原因我国目前,公认的是胡继荣(2001年)提出"审计期望差是指社会公众对审计需求与公众对目前审计执业的认识之间形成差距,它既包括了由于审计能力不足而形成的差距,也包括公众对审计执业的错误认识而形成的差距"。     

论审计期望差距

审计期望差距是指公众对审计人员的期望与审计人员对自身执业水平和业绩认识之间的差距。作为一种历史现象,它是无法从根本上得以弥合的。为尽量缩小审计期望差距,应该加强审计理论研究,广泛调查公众的信息需求及其变化,加强审计准则的制定工作和审计职业队伍建设。     

论审计期望差距的构成与弥合

随着审计市场的不断成熟,以及风险导向审计的引入,公众对审计的期望与按照可能准则得出的审计结果之间的差距将是审计期望差距的主要构成要素,并由审计重要性水平的运用而导致。为弥合审计期望差距,减少审计成本以实现利润最大化,不能仅依靠审计师的专业判断确定重要性水平,而应在被审计单位收集、计算审计报告使用者的实际重要性水平基础上,审计师依此报价、投标并进行审计,并在审计报告中公示本次审计的三种重要性水平。     

上市公司内审机构设置动机的实证研究

在理论上,学者已达成共识,即内部审计是公司治理的有机组成部分,健全的治理结构建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。内部审计可以弱化信息不对称,缩小利益相关者之间的利益差距,完善公司治理机制。     

从审计期望差到舞弊专项审计

审计人员所提供的审计服务往往不能完全发现和阻止公司舞弊的发生，然而社会公众对审计服务的期望往往超出审计人员对自身执业的认识，也就是存在所谓的期望差（expectationgap）。公司舞弊问题近年来不断加剧的趋势恶化了审计界的执业环境，间接导致了审计风险的增长。目前，审计期望差的前沿问题是关于检查舞弊行为和不法行为的责任问题，即审计人员是否应该承担发现所有舞弊行为的责任，要正确认识这个问题，首先应该从公司舞弊行为分类出发。一、公司舞弊行为分类和区别公司舞弊行为可以分为虚假财务报表舞弊行为（financialstatementba…     

基于国家审计公告的审计期望差距研究

本文主要是基于国家审计公告来研究审计的期望差距,并通过完善国家审计报告来缩小审计期望差距。首先,分析了西方国家的审计公告制度,并提出了对我国审计公告的启示。然后,分析了我国审计公告制度的几点不足,并总结出由它们所引起的审计期望差距。最后,提出了几点完善国家审计公告的措施,同时也作为缩小国家审计期望差距的对策。     

弥合审计期望差距理论研究——基于审计准则的思考

一、引言自审计诞生以来,由于其总是在特定的社会经济环境中,社会公众和注册会计师对于审计的认识存在不同,对于审计工作的评价不同,审计期望差距就伴随着审计工作一直延续到了今天,井在审计的不同发展阶段呈现出了不同表现形式。在我国,审计期望差距问题也受到了足够的重视,特别是在2007年1月1日起开始实施的《中国注册会计师审计准则》,标志着我国拥有了完善的执业准则体系,注册会计师执行审计业务有了更加明     

诉讼爆炸时代的舞弊审计舞弊与舞弊审计的发展

基于独立审计技术固有的局限性及舞弊手段的复杂与多变,现行审计程序和方法一直无法保证发现所有的重大舞弊行为。而与此相对应的是,在这个诉讼爆炸的时代,由于被审计单位舞弊尤其是管理当局舞弊而引起的审计案例却如风吹过的野草一般,层出不穷。这既反映出注册会计师的审计质量与社会大众的期望还有相当的差距,尚待提高,也把这个诉讼爆炸时代的特征展现无遗。为应对这一挑战,国际审计界就如何提高和改进注册会计师揭露舞弊的能力,解决因审计技术与能力所引致的期望差距,降低舞弊财务报表给注册会计师行业带来的审计风险,开展了长期深入的研究探索,舞弊审计的理论和实践得到了很大的发展,其中很多经验都值得我们借鉴。     

Accounting Introspection

In 1994 a working party commissioned by the Australian accounting bodies produced a report titled A Research Study on Financial Reporting and Auditing - Bridging the Expectation Gap. The study was the result of concerns about the differing perceptions of the financial reporting and auditing roles. This paper asserts that the research study suffers from shortcomings including a failure to explore some important issues and a consequent failure to correct prevailing misconceptions in the minds of those compiling financial reports and others using them.     

An Analysis of Post–Expectation Gap Voting Behaviour by the ASB

In the United States, auditing standards are promulgated in the private sector by the Auditing Standards Board (ASB), which is a committee of the American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). In contrast to the Financial Accounting Standards Board (FASB), ASB members are not required to sever ties with their firms (parent organizations). As a result, ASB members have an opportunity to act as agents of their parent organizations in casting their votes for proposed Statements on Auditing Standards (SASs). McEnroe (1994) found such behaviour to exist in relation to the 'expectation gap' SASs and suggested as an area of future research to ascertain if this type of voting behaviour would continue on subsequent SASs. Accordingly, this research investigates the votes cast by the ASB members on the post–expectation gap SASs in an effort to determine if 'agency' voting has continued. The results support the proposition that agency voting behaviour is still prominent on the part of the ASB, even after repeated calls for its reformulation.     

从注册会计师的注意义务看独立审计准则的法律地位

注册会计师承担的审计责任是一种注意义务违反的过失责任。相对于普通人而言 ,注册会计师注意义务是一种高度的注意义务 ;相对于其专业团体而言 ,注册会计师注意义务必须达到的仅仅是本团体中一般人的水平 ,即所谓的“合理谨慎”。独立审计准则是判断注册会计师注意义务的基础 ,它发端于司法实践 ,在发展过程中也得到了司法实践的支持和肯定。中国独立审计准则的制订 ,履行的是一个立法程序 ;独立审计准则在中国具有法规的地位。法律赋予独立审计准则作为注册会计师注意义务判别标准的抗辩地位。最后 ,本文对有关独立审计准则的非难提出了质疑 ,认为尊重独立审计准则的法律地位 ,是促进审计准则发展的前提 ;尊重会计专业团体的生存方式 ,是法学家应有的品格。     

经济责任审计与审计理论创新

经济责任审计是现代审计理论与方法结合中国特色的审计实践产生的一种制度创新,对完善领导干部监管机制、加强党风廉正建设、促进民主政治、维护国家经济安全具有重要的现实意义。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的发布使经济责任审计制度以具体法规形式确立起来,标志着其正逐步走向成熟。经济责任审计制度的实施必将更进一步地推动审计理论创新,促进中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成与发展。本文从经济责任审计与现代审计制度创新、审计关系人理论创新、审计类型划分创新等十个方面论述了经济责任审计推动审计理论创新的若干重要问题,以期对助推中国特色社会主义审计理论与方法体系的形成做出我们的贡献。     

The Australian Auditing and Assurance Standards Board after the Implementation of CLERP 9

This paper traces the establishment of the reconstituted Auditing and Assurance Standards Board (AUASB) as a result of the CLERP (Audit Reform and Corporate Disclosure) Act 2004, and its progress in developing auditing standards that are "in the public interest". The paper canvasses the composition of the AUASB, its transparency and due process, its relationship with the International Auditing and Assurance Standards Board and the Financial Reporting Council, and its resourcing and attitude to researching issues of importance in auditing. The paper discusses methods that might be used to provide evidence of the efficacy of the reforms to auditing standard-setting.     

The Expectation Gap: the Next Step

The financial reporting and auditing phenomenon known as the "expectation gap" has been the subject of extensive inquiries and research. In Australia, the professional accounting bodies undertook an analysis of this work and in 1994 produced a comprehensive report including recommendations for "bridging the expectation gap". Following public discussion of this study, the professional bodies commissioned a taskforce to make a further report on the recommendations. That report, completed early in 1996, appears to have failed to meet its objective.     

审计结果公告制度国际比较研究

由于审计结果公告制度所处的环境不同,导致了全球范围内审计结果公告制度的多样性。我国行政型审计模式相对其他模式独立性较弱,不利于审计机关发挥审计监督职能。并且,由于审计法在公告问题上用词模糊,知情权在法律上不明确,政府信息公开制度仍未广泛落实,使得审计机关不能有效公开审计结果。因此,为完善审计结果公告,需要从审计制度、法律体系、人才培养等方面着手,逐步建立健全我国的审计结果公告制度。     

Topical coverage in internal auditing: academic versus practitioner perceptions

This study reports the results of research that investigates whether a gap may exist between academic content and practitioner needs in the area of internal auditing within the USA. Questionnaires were sent to internal auditing faculty and practitioners to identify and quantify the perceived importance of 25 different internal auditing topics, as well as the use of case studies and practitioner classroom visits as pedagogical techniques. Groups were in substantial agreement on the relative importance of the topics. However, some specific topic differences were noted, with educators placing more importance on items including engagement planning, preliminary surveys, audit programmes, risk management and fraud. Practitioners placed more importance on the qualities desired in staff internal auditors, Certificate in International Auditing (CIA) examination preparation, and computer auditing. In addition, there was considerable agreement between the two groups on the use of case studies in the classroom, as well as classroom visits from practicing internal auditors.     

清朝雍正初期的审计机构——会考府考略

会考府是清朝雍正皇帝设立的政府审计机构,虽存续三载,却有明显的审计特性,《中国审计史》对其做过简要记述。本文依据现存史料档案,对会考府的设置与裁撤时间、机构编制、职责权限、审计特点等进行了较详细的介绍和考证,并就会考府的审计特性进行了分析和探讨。     

审计与组织学习:国家审计建设性作用视角的分析

审计最初被赋予查错纠弊的监督职能,审计署成立初期国家审计主要扮演着国有资产保值增值的守护者角色。随着社会经济环境的变化和人们对审计本质认识的深化,国家审计许多潜在的功能逐渐被人们在实践中所发掘和发现。刘家义审计长提出审计是保障国家经济社会健康运行的免疫系统,突出了审计的建设性作用。本文首先回顾社会变革环境下中国国家审计功能及其演进,然后以组织学习理论和契约经济学理论作为审计建设性作用的理论依据,最后在理论分析的基础上提出基于组织学习的审计建设性功能制度创新。