我国商业银行舞弊与反舞弊审计措施研究

近年来,国内外商业银行的舞弊案件时有发生,其中法国兴业银行等案件涉案金额巨大,引起了国际社会的广泛关注,给国内外商业银行的监管部门和内部控制部门都带来了巨大的挑战,引起银行业内部审计部门和监管部门审计措施的强化和改革。由于我国商业银行在金融领域的地位十分重要,牵一发而动全身,因此对于国内大型商业银行来说,反舞弊的工作尤为重要,内部审计作为商业银行自身反舞弊系统的一部分,发挥着举足轻重的作用,商业银行内部审计的改革和发展任重道远。银行业反舞弊案件的成功曝光,不仅说明行业反舞弊措施的有效性和成果性,同时也接地反映了银行业内外部审计系统仍然存在很大的漏洞,审计实施方法存在问题,才使得巨大金额的银行业舞弊行为得逞。本文在相关的舞弊动因理论和内部审计相关理论分析的基础上,通过国内某商业银行舞弊案例的分析,探讨我国银行业反舞弊审计体系的现状,尤其是商业银行内部审计体系的建设和实施过程中存在的问题,提出自己的建议。     

商业银行IT审计的国际经验及借鉴

当前,信息技术已经渗透到商业银行经营的各个层面,其在为业务提供技术支撑和保障的同时,相关风险也在急剧加大.近年来,随着越来越多的金融舞弊与犯罪案件发生在IT 相关领域,国内各商业银行逐步认识到IT 审计的重要性,并开始加强IT 审计力度;但相对于传统审计和国外情况,目前我国商业银行的IT 审计仍处于初级阶段,本文通过介绍国外IT 审计的先进经验,对国内商业银行的IT 审计提出改进的初步建议.     

试论商业银行反舞弊与舞弊审计

随着经济的高度发展,所有权与经营权日趋分离,企业管理层为了向社会和股权所有人展示业绩和代理能力而粉饰财务数据和报表的可能性在加大,经营者为了完成指标而采取欺诈行为,诸多内外部因素诱发商业银行舞弊行为时有发生。商业银行建立反舞弊机制迫在眉睫,也给审计人员实施舞弊审计提出严峻挑战。     

试论商业银行高管舞弊的防范

近年来,我国商业银行舞弊大案要案频发,高管人员涉案现象普遍。本文认为,有力的审计监督和适当的股票期权激励双管齐下,是有效防范商业银行高管舞弊的关键。文章首先指出我国商业银行高管舞弊的涵义和特征,然后针对高管舞弊的成因,分别从审计监督和激励机制两方面,提出相应的防范对策。     

商业银行内部人骗贷舞弊行为与反舞弊机制

商业银行中内部人的骗贷舞弊行为给当事方银行、国家以及人民的财产造成了巨大的损失.本文运用企业舞弊理论,并结合我国2002到2006年间的典型案例,对我国商业银行中内部人的骗贷舞弊行为进行了研究,最后提出了一个系统化的反舞弊机制:(1)确定和宣传正确的管理思想和企业文化;(2)监督和约束高层管理人员;(3)强化内部控制的执行力;(4)建立独立的审计委员会.     

我国商业银行金融审计优化实现的途径研究——基于2003~2013年审计公告的调查分析

金融审计作为国家审计的重要组成部分,在保障国家金融安全,防范化解金融危机方面具有重要作用,而商业银行又在金融行业中有着举足轻重的地位。本文利用统计调查分析的方法,对自2003年审计结果公告制度实施以来涉及的所有关于商业银行的审计结果公告进行汇总,总结金融审计在商业银行领域取得诸多成就的同时,发现其在审计对象、审计内容、审计目标及审计业务上存在着种种缺陷和薄弱环节,这些严重阻碍了商业银行金融审计功能的优化发展进一步发挥。因此,本文在现有金融审计实现方面提出相关改进建议,以寻求审计更好适应银行业发展的实现途径。     

西方商业银行外部审计及借鉴

商业银行外部审计在西方主要发达国家是重要的金融监管措施。一直以来社会审计未能进入国内金融领域开展业务 ,是受社会审计力量薄弱、金融机构业务经营不规范等条件的制约。现阶段形势发生了变化 ,要重新认识商业银行外部审计 ,评价商业银行外部审计的作用 ,探究商业银行外部审计全面推行的可行性。     

计算机信息系统环境下的商业银行审计

现代商业银行在处理交易和资金划拨中,对计算机信息系统的应用愈来愈频繁.在计算机信息系统环境下,商业银行审计程序、审计计划、内部控制测试等都发生了巨大的变化.与此同时,计算机错误、舞弊甚至犯罪案件不断增加,这使商业银行审计面临严峻挑战.     

强化商业银行内部控制与内部审计的现实思考——从内部控制与内部审计的互动关系谈起

在分析我国商业银行内部控制与内部审计关系以及发展面临的现实困境的基础上,结合金融发展环境提出对内部控制与内部审计的改革措施,以促进两者相互一致、协调发展,促进商业银行有效地降低和防范经营风险。     

浅析COSO报告对审计风险的影响

审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。TreadwayCommis sion (全美反舞弊财务报告委员会 )的COSO报告全面地论述了企业反舞弊性财务报告的防范系统 ,其对当前我国资本市场中存在的会计信息失真、审计风险加剧、投资者决策失效等问题的研究和解决有很好的借鉴意义。     

关于中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的研究

随着我国会计服务业市场的逐渐完善,会计事务所的发展也面临更多的挑战,同时也逐渐受到社会关注.会计师事务所在发展当中必定会面临财务舞弊的审计风险,这也是致使审计项目最终失败的重要问题,会直接给会计事务所带来经济以及名誉上的损失.因此本文针对会计师事务所的财务舞弊与审计风险两者的关系进行深入探讨,结合工作经验,对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险提出对策建议.     

对商业银行引入风险导向审计模式的思考

随着金融体制改革的不断深入,我国商业银行呈现多样化的发展趋势,同时,银行业的竞争压力日益加剧。越来越多的商业银行已逐渐意识到内部审计在其经营管理中的重要地位,我国的商业银行要想加快发展,有效控制风险,就必须强化内部审计工作。在商业银行内部审计中运用现代风险导向审计,已成为大势所趋。本文对商业银行内部审计的现状及存在问题的原因进行了深入分析,并重点探讨了引入风险导向审计的原因、背景及应注意的问题。     

企业会计报表舞弊分析及银行内部审计对策研究

企业会计报表对商业银行信贷决策具有重要意义。文章针对银行信贷业务的内部审计,从企业会计报表入手,通过剖析会计报表的舞弊原因,分析各种常见的舞弊手段,进而提出相应的内部审计策略,以发现并揭示信贷风险,实现内部审计为业务经营监督服务的目的。     

金融环境变化对商业银行审计的影响

随着我国金融对外开放与不断深入发展,金融环境的变革对商业银行审计的模式、内容、范围等方面产生了巨大影响。本文从金融环境的变化以及商业银行审计内容入手,分析了这些变化的影响.提出了强化商业银行日常监督、建立审计公告制度、强化计算机辅助审计和提高商业银行审计人员素质等方面的改进措施。     

注册会计师执行商业银行审计应注意的问题

2000年11月中国人民银行总行、财务部公布了首批具有金融审计业务资格的会计师事务所名单，最近又批准国际“五大”会计师事务所来华执行金融审计业务，在国内外引起了强烈反响。此举标志着我国开始按照国际惯例在银行业中引入注册会计师审计制度，这对加强我国的金融监管力度，维护金融秩序，防范和化解金融风险具有十分重要的意义，由于金融审计业务是一个全新的审计领域，国内多数注册会计师都不很熟悉，笔者试结合浙江万邦会计师事务所（系浙江省最早开展金融审计业务的事务所，每年完成的金融审计业务量居全国之冠）的审计实践，谈谈注册会计师在执行商业银行审计业务时应特别注意的一些问题，供同行参考。     

上市公司财务舞弊及其治理对策研究

上市公司财务舞弊及其治理问题已成为世界各国学者研究的一项重要课题.本文依据国外有关财务舞弊动因理论的研究成果,结合我国资本市场的实际情况,分析了上市公司财务舞弊的动因,并有针对性地提出了一些防范治理对策.本文认为,造成我国上市公司财务舞弊的动因是多方面的,既有会计信息不对称、公司治理结构失效等内部动因,也有会计准则存在缺陷、审计独立性缺失等外部动因.为此,本文建议通过完善公司治理结构、加强外部审计独立性、推行法务会计、强化职业道德教育和改进反舞弊审计机制等途径来治理上市公司财务舞弊问题.     

商业银行内部欺诈与风险导向审计——兼述银行业内部经济案件的综合防范与治理

金融内部欺诈舞弊及所演绎的经济案件是困扰当前国内银行业可持续发展的重要桎梏。内审部门推出的风险导向审计与银行业实施全面风险管理存在契合点，以风险导向审计应对内部欺诈舞弊、加强银行业案防案控相对于传统审计模式具有一定的比较优势。本文在着重分析风险导向审计博弈银行业内部欺诈舞弊能动性的基础上，提出了以风险导向审计整治内部欺诈舞弊的路径依赖与选择。     

我国商业银行风险导向内部审计的应用研究

<正>随着经济金融全球一体化和我国金融体制改革的不断深化,为适应审计环境的变化,风险导向审计模式应运而生。这种新的审计模式能使有限的审计资源发挥最大效用,提高银行审计的效率与效果。虽然风险导向审计在我国商业银行还处于起步探索阶段,但它将成为我国商业银行内部审计未来发展的方向。     

互联网金融背景下商业银行面临的竞争与合作分析

"互联网+"的发展趋势下要求各行各业都要进行创新,新的经济形态的出现必然是技术发展的结果,互联网金融的产生是"互联网+"与金融业结合的产物,互联网金融的出现是互联网技术对于传统金融业的一种改造。互联网金融的出现使得商业银行传统的金融市场垄断地位受到极大的挑战,商业银行面临着来自互联网金融企业的巨大竞争压力。互联网金融借助互联网大数据,在支付领域、消费信贷、融资理财等领域对商业银行的基础业务与表外业务都产生极大的竞争威胁,因此通过分析互联网金融背景下商业银行面临的竞争情况,从而提出具体的合作对策,为我国商业银行的发展提供对策建议,促进我国商业银行的健康发展。     

财务报表中舞弊审计的研究

审计目标在经历了一系列历史演化之后,又重新回归到了查错揭弊,即舞弊审计。从我国新审计准则中对舞弊审计的考虑可以看出,舞弊审计将起到越来越重要的作用,笔者对此分析了新审计准则体系下舞弊审计的程序。