财险业“营改增”的国际经验及借鉴

保险业的营改增已经进入到试点及最后推行的阶段,而财险业与寿险业在增值税税的征收方面存在较大的区别,本文选取财险业为分析对象,先对国际上通行的几种财险业增值税征收的方法及经验进行分析,然后提出了对我国财险业营改增的具体政策建议。     

营改增将碰“硬骨头”

作为营业税九大税种之一的金融业的营改增正在研究推进中。然而对于增值税改革来说,金融保险业的税制改革无疑是块难啃的硬骨头。“营改增”的时间表一旦落实,在世界主要经济体中我国将是第一个对金融保险业开征增值税的国家。虽然不少专家呼吁金融业“营改增”应慎重而行,但财政部近日表示,将会同有关部门对建金融保险等行业进行认真调研,适时提出营改增试点方案,报国务院审议。     

基于营改增变化的保险业纳税筹划研究

自80年代以来,我国一直是实行增值税和营业税齐头并进的税制,这样的制度在一定程度上其实限制了我国的经济发展,尤其是对于金融保险业而言,增值税和营业税的同时存在,让这些行业被重复征税的问题所制约着,影响了行业的长期发展.而保险行业,对于国民生活而言其实起到了保驾护航的作用,因此为促进这样的行业的健康发展,国家对现存的税制制度进行了一系列的改革,最大限度地解决了保险行业被重复征税的问题.本文将在国家将保险业纳入营业税改增值税试点之后,探讨关于"营改增"对保险业的影响,以及具体分析"营改增"对保险业纳税筹划方面的影响.     

“营改增”对保险业的影响及建议

“营改增”是我国深化财税体制改革和供给侧改革的重要举措,无论对保险业自身还是其服务对象都有着重大影响。在征管方法上,增值税与营业税几乎完全不同,这就要求保险业主动研究、加强管理,努力规避法律风险。本文探讨了“营改增”对保险行业税务管理、内部流程以及利润的影响,并有针对性地提出了保险行业在加强税务管理、规划业务流程方面的建议,并建议保险监管部门关注“营改增”对行业趋势的引导,积极调整监管行为。     

银行业“营改增”税负测算与相关分析——以国家开发银行河北省分行为例

我国从2012年1月1日起正式拉开营业税改征增值税(以下简称“营改增”)的序幕,“十二五”期间将全面完成“营改增”改革,虽然银行业并未成为首批试点行业,但金融服务业未来将确定纳入增值税征收范围,银行业的“营改增”是大势所趋.本文根据银行业务实质和会计核算方式,从征税范围、纳税主体身份和计税方法三大方面探讨我国商业银行增值税改革制度框架,并结合国家开发银行的业务特点,分析其在增值税改革过程中可能面临的问题以及相应税务管理应对策略,以期能对银行业税制改革提供有益的建议和参考.     

“营改增”与企业增值税筹划方式的研究论述

“营改增”是我国税收体制改革中的重要环节之一。本文结合“营改增”的政策内容,对企业增值税筹划需求进行分析,重点研究“营改增”政策下企业增值税筹划的具体途径,最后简要分析企业增值税税收筹划的注意事项,望能够引起同行业工作人员的重视。     

营改增对地方财政收入的影响及对策

2012年1月1日,营业税改征增值税(以下简称“营改增”)率先在上海展开试点,掀起了我国这一轮结构性减税的大幕.“营改增”对我国经济社会发展带来了深刻变革和影响,本文通过研究“营改增”实际情况,综合文献研究,结合自身观察,阐述了营改增的必要性,分析了“营改增”对地方财政收入带来的影响,并提出了相应的对策.     

"营改增"企业如何进行增值税纳税筹划

近年来,随着我国"营改增"制度的出台,各个企业积极响应并按照相关制度对企业进行整改.燃气行业是我国相对重要的行业,"营改增"肯定会对燃气行业产生极大的影响.营改增企业将如何进行增值税纳税筹划作为首要关注发展对象,纳税筹划对于企业的财务发展十分重要,也影响着企业的自身效益.所以本篇文章将就"营改增"进行分析,找出"营改增"对企业发展的相关影响就"营改增"燃气企业如何进行增值税纳税筹划提出相关策略.     

浅谈"营改增"对财险公司的积极影响

随着国家营业税改征增值税进程的推进,保险业实施"营改增"势在必行,税制改革带给保险业的并不单单是纳税方式的改变,也对保险业会计核算体系带来变化,进而影响到保险业运营管理模式的变革.作为保险业重要组成部分的财产保险公司,在"营改增"实施后,必将对社会经济的发展起到积极的促进作用.     

“营改增”对保险公司绩效和经营模式的影响

根据财税部门"营改增"工作计划,预计保险业将于2015年底前完成"营改增",这将对保险公司的税负、盈利水平等重要指标产生深远影响,更会对公司未来产品定价、销售渠道、理赔方式等深层次领域提出挑战。一、我国保险业"营改增"的改革难点增值税计税方法分为简易计税法和一般计税法两种,简易计税法与现行营业税计算方法基本一致,计算简单、方便,但其缺点是破坏了增值税的抵扣链条,没     

Solvency Ⅱ与C-ROSS非寿险保险风险最低资本要求比较研究——基于中国60家财产保险公司的经验证据

本文以非寿险业务保险风险最低资本要求为考察对象,研究了欧盟Solvency Ⅱ与中国C-ROSS的差异,并利用中国保险市场60家财险公司的经验数据,对两者之间的差异进行了实证和模拟分析。研究结果表明,Solvency Ⅱ和C-ROSS对中国财险公司保险风险最低资本要求存在差异。对于拥有传统业务结构的财险公司,Solvency Ⅱ对保险风险最低资本要求更高,但是这种差距随着公司业务规模的缩小而减弱;对于以经营某些专业险种为主的财险公司,主营业务险种对两者差异具有决定性影响。本文的研究结论详细解释了Solvency Ⅱ与C-ROSS在非寿险保险风险最低资本计算上的异同,对C-ROSS下一步的修订工作提供了一定的支持与参考。     

日本养老保险的税收政策及启示

目前,我国的养老保险制度存在一定的缺陷:基本养老保险覆盖面窄,替代率过高;企业年金和个人储蓄性养老保险发展缓慢。本文介绍了日本运用税收政策促进养老保险制度发展的做法,并从中得出了一些可供我国借鉴的经验:基本养老保险税收政策暂不宜进行调整;应尽快制定企业年金的相关税收政策;对个人储蓄性养老保险进行税收扶持。     

A proposal to apply the Kiwi-VAT to insurance services in the European Union

In the spirit of the European Commission’s call for a simpler, more robust and efficient VAT system, this article proposes to integrate exempt insurance services into the European VAT, and to abolish the discriminatory, excise-type insurance premium taxes levied by the various Member States. The current VAT exemption (no taxation of insurance services and no credit for the VAT on inputs) is administratively complex and economically distortionary. Instead, the value added of property and casualty insurance companies can be taxed on a transactions basis by applying the VAT to insurance premiums (creditable by VAT-liable businesses) and allowing a presumptive tax credit for the VAT imputable to payouts (plus a credit for the actual VAT on purchases). The presumptive tax credit should be taxed at the level of business recipients, but individuals would receive the VAT along with indemnity payments without having to file a return. Exceptionally, the tax-credit VAT would not be applied to life and health insurance premiums, but insurers would be taxed on an accounts basis on the sum of wages and business cash flow.     

我国保险产品结构的合理性分析

近年来,我国保险市场存在着产品结构不合理的现实问题,虽然强调"转方式、调结构",但主要是针对寿险业务结构的调整,并未注意到寿险业务与非寿险业务比例结构的合理性,财产保险市场发展薄弱.本文首先从产品保障功能的角度对产品结构合理性的衡量问题进行了讨论,引入了"非寿险业务占比"指标作为衡量保险业发展健康程度的指标.通过对国际...     

Spillover effects of VAT Self-enforcement properties: Evidence based on the replacement of business tax with VAT reform

In accordance with the purchasing tax-deduction method and the receipt-based value added tax (VAT) system, the same transaction can be recorded by two firms, which creates self-enforcement properties, thereby restraining tax avoidance. Using the Replacement of Business Tax with VAT reform in China, this paper adopts a difference-in-differences design to investigate the spillover effects of VAT self-enforcement properties on corporate income tax avoidance by manually collating information about suppliers/clients of listed firms. As the listed firms' suppliers/clients switch from paying business tax to paying VAT, there is a striking decline in their corporate income tax avoidance behavior. This effect is pronounced in firms with closer upstream and downstream correlations, higher information complexity and stronger incentives for tax avoidance.     

营改增对小微企业的影响研究

从2012年1月1日营业税改征增值税试点以来,给小微企业的发展带来了契机,同时也出现了很多问题。本文分析了很多小微企业面临的税负不降反升、征管效率低以及实施过程中存在的潜在问题。最后,提出了进一步推进小微企业发展的相关建议。     

我国保险公司税收制度的完善

我国保险公司税制存在诸多弊端 ,如 :中外资保险公司所得税待遇不同 ,营业税负担过重等 ,阻碍了保险业的发展。笔者建议在考虑政策目标 ,税收原则 ,最终纳税人等相关因素的前提下 ,改革现行保险公司税制。如 :统一中外资保险公司所得税税率 ,降低营业税率并实行差别税率等。     

优化营商环境的财税政策研究——以江苏省为例

近年来,江苏财政部门积极支持营商环境建设,贯彻落实减税降费政策,采取设立风险补偿资金池、引导社会资本投资、设立支持企业发展的奖补资金等举措,在优化营商环境方面取得一定成效,但在政策执行过程中还存在一些不足,如部分行业税负可能上升、无定价权的企业在税制改革中获益相对较少、减税降费"降成本"效应下降等,针对实际工作中存在的问题,还需要进一步增强"降成本"政策的协调性,采取完善增值税抵扣机制等措施。     

养老保险税制的国际实践及启示

当前我国养老保险税制存在企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度不够。企业年金税收政策不全面,个人储蓄性养老保险税制缺位,养老保险的税收监督政策不完美等问题。从国际比较角度看,鼓励性的养老保险税收政策总体上有利于扩大养老保险规模。因此。当前我国有必要加大企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度,建立有利于调动个人建立企业年金和储蓄性养老保险的税制,同时,避免过度滥用税收优惠政策。     

我国产险公司个险产品与银行对接的创新方向

本文分析了我国产险公司与银行在个险产品上的合作现状,研究了西方国家保险业发展的相关经验,然后结合实际提出了我国产险公司个险产品与银行对接的若干创新方向.主要包括:在产品相对简单的大型个险市场与银行网站和电话银行对接;与银行业务类似或互补或利用银行结算等功能对接的产品创新;与保护银行和消费者利益及建立有效的风险共担机制对接的产品创新;与银行追求高额利润和以"问题解决者"面貌出现的产品及金融服务创新;与银行卡及楼宇按揭客户等银行核心资源对接的分散业务的批发化创新;与保险交易的便利性对接的保单标准化组合化及卡式保单创新;等.