从审计期望差到舞弊专项审计

审计人员所提供的审计服务往往不能完全发现和阻止公司舞弊的发生，然而社会公众对审计服务的期望往往超出审计人员对自身执业的认识，也就是存在所谓的期望差（expectationgap）。公司舞弊问题近年来不断加剧的趋势恶化了审计界的执业环境，间接导致了审计风险的增长。目前，审计期望差的前沿问题是关于检查舞弊行为和不法行为的责任问题，即审计人员是否应该承担发现所有舞弊行为的责任，要正确认识这个问题，首先应该从公司舞弊行为分类出发。一、公司舞弊行为分类和区别公司舞弊行为可以分为虚假财务报表舞弊行为（financialstatementba…     

关于财务舞弊审计的若干思考

财务舞弊审计是对财务舞弊行为的揭示,对于防止舞弊风险,减少舞弊损失,保持企业的正常经营和经济活动的正常运行具有重要的作用。然而,受舞弊审计的滞后性、技术手段的局限性以及审计人员的职业道德等多方面影响,舞弊审计职能作用未能得到充分发挥,提升财务舞弊审计效能任重道远。本文拟对此谈些粗浅认识。     

基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究

目前企业会计信息失真主要因会计舞弊引起,CPA能否有效揭示重大会计舞弊已经直接影响到CPA行业的生存价值。中注协因此发布了大量的新准则,试图借鉴国外先进的审计技术,将风险导向审计理念引入到我国的审计实践中来,以提高CPA揭示会计舞弊的能力。但CPA不能有效揭示重大会计舞弊主要的不是技术问题,本文在借鉴国外经验的基础上,分析我国CPA不能有效揭示会计舞弊的原因,提出应将CPA审计和政府审计相结合,共同揭示企业会计舞弊。     

内部审计人员对雇员舞弊的审计

舞弊问题一直是会计、审计职业界、法律界等共同关心的问题，由于管理舞弊能对社会公众造成最恶劣性的影响，已受到包括注册会计师在内的社会各界的广泛关注，关于管理舞弊审计的研究也纷至沓来，但忽略了对舞弊另一方面———雇员舞弊审计的研究。笔者认为雇员舞弊有其自身的特点和形式，加强对雇员舞弊审计的研究将有助于防范、治理雇员舞弊行为，同时，也有利于完善舞弊审计研究的理论体系。因此，本文试图从内部审计人员的角度对雇员舞弊审计做出探讨。一、雇员舞弊的根源、形式（一）雇员舞弊的三大根源：动机、机会、成本关于舞弊根源…     

舞弊审计准则的重大修改及我国应对策略研究

近年来，国内外公司重大财务舞弊事件频发，政府、公众和业界高度关注。本文回顾法定审计的产生以及舞弊审计准则的历史变迁，分析舞弊审计准则所面临的重大挑战，以及英国审计准则、国际审计准则及PCAOB准则在审计师舞弊审计方面已实施或拟议中的修改，讨论其所展现的准则发展动向、理论突破和实践意义。在此基础上，本文结合我国财务报表生态系统和财务舞弊特征、规律，提出修订我国舞弊审计准则，加强企业财务报表内部控制体系建设，强化企业内部举报机制，建立并不断完善舞弊风险评估系统，引入法证会计并培育法证调查能力等应对策略建议。     

管理层舞弊、审计失败与审计模式重构——论治理系统基础审计

在管理层是绝大多数财务舞弊事件的背后主使的事实面前,制度基础审计由于其内在缺陷以及对揭露管理层舞弊目标的逃避而显得无能为力。代表国外审计发展方向的现代风险导向审计则因超越了我国的现实也只能成为我们努力的方向。对上述两种审计模式兼收并蓄,构建以企业治理系统为着眼点、以治理系统分析和“红旗标志”分析为基础,以揭露舞弊和评价会计报表公允性为双重目标的治理系统基础审计是我国的现实选择。     

企业会计报表舞弊分析及银行内部审计对策研究

企业会计报表对商业银行信贷决策具有重要意义。文章针对银行信贷业务的内部审计,从企业会计报表入手,通过剖析会计报表的舞弊原因,分析各种常见的舞弊手段,进而提出相应的内部审计策略,以发现并揭示信贷风险,实现内部审计为业务经营监督服务的目的。     

论独立审计市场下的会计舞弊行为的审计策略

随着市场经济的发展,企业得到了很大的发展。企业的财务报告是评价公司业绩的重要信息来源,然而近几年,财务舞弊事件屡有发生,这使得财务报告的使用者对财务报告信息的信赖度不断下降,严重影响了经济的发展和审计职业界的信誉。因而,会计舞弊审计成为财务报告审计的重要方面。本文主要是从独立审计市场角度谈一下关于进行舞弊行为审计的审计策略,从而更好的拖动审计市场的健康发展。     

试论商业银行反舞弊与舞弊审计

随着经济的高度发展,所有权与经营权日趋分离,企业管理层为了向社会和股权所有人展示业绩和代理能力而粉饰财务数据和报表的可能性在加大,经营者为了完成指标而采取欺诈行为,诸多内外部因素诱发商业银行舞弊行为时有发生。商业银行建立反舞弊机制迫在眉睫,也给审计人员实施舞弊审计提出严峻挑战。     

我国商业银行舞弊与反舞弊审计措施研究

近年来,国内外商业银行的舞弊案件时有发生,其中法国兴业银行等案件涉案金额巨大,引起了国际社会的广泛关注,给国内外商业银行的监管部门和内部控制部门都带来了巨大的挑战,引起银行业内部审计部门和监管部门审计措施的强化和改革。由于我国商业银行在金融领域的地位十分重要,牵一发而动全身,因此对于国内大型商业银行来说,反舞弊的工作尤为重要,内部审计作为商业银行自身反舞弊系统的一部分,发挥着举足轻重的作用,商业银行内部审计的改革和发展任重道远。银行业反舞弊案件的成功曝光,不仅说明行业反舞弊措施的有效性和成果性,同时也接地反映了银行业内外部审计系统仍然存在很大的漏洞,审计实施方法存在问题,才使得巨大金额的银行业舞弊行为得逞。本文在相关的舞弊动因理论和内部审计相关理论分析的基础上,通过国内某商业银行舞弊案例的分析,探讨我国银行业反舞弊审计体系的现状,尤其是商业银行内部审计体系的建设和实施过程中存在的问题,提出自己的建议。     

企业会计舞弊与舞弊审计

近年来，国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻，使得人们对大企业的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了疑虑，企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。一、会计舞弊的定义及危害根据2001年7月发布的《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》中对“舞弊”的定义是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。它主要包括：（1）伪造、变造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策。舞弊的危害性很大…     

论风险导向审计发展创新——管理舞弊导向审计

近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案 ,严重危及资本市场健康发展 ,审计职业也面临信用甚至生存危机。本文通过深入剖析风险导向审计模式及揭露管理舞弊的缺陷 ,试图从审计技术模式角度 ,探索提高审计管理舞弊能力的有效途径 ,发展创立新的审计模式 ,切实提高独立审计揭露管理舞弊的能力 ,以确保证券市场持续健康发展 ,重拾社会公众对审计职业信心。     

审计舞弊的危害

目前，虚假的会计信息已成为困扰会计界的严重问题，而审计舞弊是影响会计信息质量的重要因素，是不可忽视的。所谓审计舞弊是指企业会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师因工作失误或犯有欺诈行为发生了错误的审计意见。包括：①注册会计师的过失。表现为注册会计师专业知识的缺陷；对客户的经营了解不够；采取不当的审计程序。②注册会计师的欺诈，是以欺骗或损害他人为目的一种故意的错误行为。     

浅谈审计失败的成因及对策

审计失败是指审计人员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见，审计失败可能来自于被审计单位会计报表存在的错误或舞弊，或者两者兼有而有之，当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，如果审计人员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和误慎，通过实施适当的审计程序和方法，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的，但是审计人员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判断，这就是审计失败，审计人员通常要对审计失败承担责任，因此审计人员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。     

上市公司舞弊审计分析与识别

上市公司财务舞弊事件时有发生,不仅损害了广大投资者利益,也妨碍了公司自身的发展,破坏了企业和行业的声誉,更重要的是破坏了我国资本市场经济秩序,降低了我国资本市场的运行效率,严重影响资源的优化配置,降低了市场活力。因此了解上市公司舞弊审计现状、原因及对舞弊审计进行审计识别就十分重要。本文在统计近年来舞弊审计原因数据概况的基础上,进一步提出导致舞弊审计出现的深层原因,并在此基础上分析了上市公司舞弊审计的主要手段,最后有针对性地提出相应的审计识别。     

企业财务舞弊及审计策略探讨

舞弊审计是一种带有风险性的发现活动。由于舞弊是舞弊者主观上故意,因而其财务行为一般都经过伪装,这就要求审计人员具有良好的职业判断能力。同时,掌握一定的技巧也至关重要。本文分析了企业财务舞弊的常用手法,提出了审计中应重视的几点策略。     

舞弊及舞弊审计的理论分析与现实思考

近年来频发的舞弊事件,引发了社会公众对舞弊审计的关注,进而促进了一系列与舞弊审计相关的研究,针对新形势下舞弊审计的现状,国内外相关利益人都采取了一系列的措施,也相应的加快了舞弊审计相关制度、规章的修订,对内部审计和民间审计在查处和预防企业舞弊上提出了更高的要求。企业集团规模的加大,业务的复杂,计算机技术的引入,证券市场的发展,给舞弊审计带来了巨大的成本和风险,我们的民间审计和内部审计只有在成本与风险之间寻求一个平衡点,才能在市场竞争中得以生存,新形势新挑战,引发了民间审计与内部审计对舞弊审计的思考,加快自身的改革和发展成为应对新形势下的必然要求。     

穿行测试在建设项目舞弊审计中的运用

建设项目涉及面宽,人员相对较少,项目管理复杂,这些导致了舞弊威胁有增无减,内部控制的薄弱为工程项目员工和管理层提供了舞弊机会,通过案例分析,探讨运行穿行测试开展建设项目舞弊审计的方法,总结优势和不足,并提出实施建议。     

浅议银行舞弊行为审计

防范舞弊是当前银行业面临的重大课题。本文从舞弊的含义与特征、银行舞弊行为成因、银行内部审计在防范舞弊中的作用、应关注的几种舞弊迹象方面探讨内部审计师不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价,而且还需要通过加强职业判断从人性方面分析挖掘舞弊风险、揭露舞弊,来防范舞弊。     

从外部审计角度解析会计舞弊问题

近年来出现的会计舞弊审计失败案例给社会造成了极大的危害,会计舞弊是一直困扰审计职业界的重大社会问题。注册会计师能否有效揭示重大会计舞弊已经直接影响到注册会计师行业的生存价值。本文重点探讨了我国注册会计师不能有效揭示会计舞弊的主观和客观原因,并针对发现的问题,从外部审计的角度提出了减少会计舞弊的对策和建议。