现金缴税存在的问题及建议

现金缴税是指纳税人以现金缴纳税款的一种税款缴纳方式,其适用对象主要是在银行没有开立账户的纳税人。应当说,现金缴税是预算收入的一种重要的收纳方式,它对于方便群众纳税,保证税款及时入库,具有重要意义。然而,随着经济的快速发展,税收总量的日益增加以及金融改革的逐步深化,在税收征管实践中,现金缴税也反映出一些问题,亟待研究和解决。     

对基层国库经收业务的调查与思考

一、基层国库经收业务的现状及存在的主要问题 国库经收的主要内容是各类税款及纳入预算管理的各类基金(以下统称为税款).税款的缴纳方式有两种,一种是转账结算缴纳;另一种就是现金缴纳.目前,转账结算由于纳税人在商业银行开户,商业银行站在为客户服务的角度,同时也为了吸收存款,对转账缴税能够予以积极办理,即使是无偿的服务,各商业银行也没有拒办客户缴税业务.对于现金缴税,过去纳税人一直在税务部门的纳税大厅办理,而具体负责收取现金的是进驻纳税大厅的商业银行.在对国库经收处的业务监管过程中,我们也发现由于体制上、制度上的原因,普遍存在管理松懈、业务处理不够规范等问题.     

哪些单位和个人负有扣缴税款义务

为了加强对零星分散税源的控管,减少税款流失,方便纳税人缴税。现行有关税收法律法规中,作了扣缴税款的规定。根据新《税收征管法》第三十六条的规定,扣缴税款包括代扣代缴、代收代缴税款。所谓代扣代缴税款,是指持有纳税收入的单位和个人,从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并向税务机关缴纳。所谓代收代缴税款,是指与纳税人有经济往来的单位和个人借助往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关缴纳。笔者根据有关税收法律法规整理,下列单位和个人负有扣缴税款的义务:     

大力推行电子申报缴税

电子申报缴税是指纳税人使用计算机通过互联网络进行纳税申报，纳税申报信息经税务机关和银行网点接收后，计算机管理系统自动在规定账户上划缴税款并及时划转入库而完成纳税申报和缴纳税款的一种由报缴税方式。简单地说就是利用电子数据交换的方式桌申报税款并缴纳入库。它又分为两个单独的过程，一是。电子申报”，二是“电子缴税”。     

纳税人行为博弈与优化纳税服务

纳税人是缴纳税款的主体,承担着公共产品资金供给的重任。在税收行为中,纳税人的行为举足轻重。本文从分析纳税人行为入手,通过纳税主体之间的博弈模型分析,认为税收工作应着重考虑通过发挥税法保障功能,增强纳税人的责任意识和信任感,科学运用税收激励机制等方式,为纳税服务工作的开展另辟蹊径。     

个税九种情形允许递延纳税

个人所得税递延纳税,是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转,节省了利息的支出,还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处,因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降,更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得,有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税,或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式,以避免纳税人的税负过重。     

关于完善国库电子缴税监督工作的思考

所谓电子缴税，是指税务机关以网上报税系统为数据交换处理中心，纳税人通过因特网登录网站报税系统申报纳税，税务部门将申报数据生成电子扣税信息，上传至网上办税系统，并由纳税人所在的开户银行下载扣税信息，通过同城清算系统向人民银行解缴国库税款，再由开户银行向纳税人开具《电子缴税回单》的完税过程。电子缴税实现了税、银、库一体化和全辖区内异地数据信息共享，纳税人可坐在自己的办公室里通过因特网向税务机关申报办理税款缴库。电子缴税系统具有方便、快捷、安全、高效、成本低的优点，是一种效率与成本双赢的缴款方式。同时，电子缴税可提供标准化的信息接口，规范税务、财政、人民银行与商业银行的对账程序，提高对账效率，为各项税款及时、足额缴纳入库发挥重要作用。     

“税收公共化”系列之四 税收公共化:政府服务的公共决定

税收是否公共化,最终应以政在在税府提供的服务是否由社会公众决定为根本标志。就社会公众来说,当然是政府提供的服务越多越好,但在其他条件相同的前提下,越多的政府服务就需要社会公众缴纳越多的税款,这又是社会公众所不愿意的。这样,在人们的纳税与政府服务之间,就形成了一种     

财税库银横向联网推广过程中存在的问题及对策

<正>财税库银横向联网,是财政部门、税务机关、国库和商业银行利用信息网络技术,通过电子网络系统办理税收征缴入库业务,所征税款直接缴入国库,实现税款征缴信息共享的缴库模式。它主要是为了解决税款缴库工作效率不高、不方便纳税人缴税、税款入库过程透明度不高、缺乏事前事中控制和滞压税款等现象;通过横向联网逐步实现税款申报、缴纳、划解、入库和对账业务的电子化,既方便了纳税人缴税,简化了业务操作,     

如何确定滞纳金的计算期限

滞纳金是对不按纳税期限缴纳税款的纳税人,按滞纳天数加收滞纳税款一定比例的款项,是纳税人因占用税款而应对国家做出的经济补偿,属于国家税款被占用期间法定孳息,其性质是经济补偿性质。滞纳金是以滞纳税款为计征依据的,但其本身不属于税款。根据《税收征管法》第三十二条规定,     

逾期缴纳税款不加收滞纳金的十四种情况

税款滞纳金，是指纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳税金的一种税务行政处罚。对滞纳税款行为征收滞纳金，是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务。     

诚信与税收刍议

２００２年税收宣传月的主题为“诚信纳税，利国利民”。笔者认为，在税收工作领域里倡导诚信、建设诚信、巩固诚信，应当包括三个层面。第一个层面是诚信用税。税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。换言之，国家为满足科学、文化、教育、卫生、体育、国防等各项事业建设的需要，为了不断地向社会提供公共产品和公共服务，为了维系行政、立法、司法等国家机器的正常运转，依法向劳动者征收部分收入或财富。由此可见，税收实际上是来源于个人和单位所创造的财富。因此，提倡和号召诚信纳税的前提必须要求和强调诚信用税。可以设想，国家向单位和个人强制地、无偿地征收了税款，却没有真正地、完全地用于经济和社会事业，或者说，没有很好地推动经济和社会事业持续、快速、健康地发展，没有满足人民日益增长的物质和文化需要，而让纳税人自觉、自愿地纳税，是很难的。如果政府提供的公共产品和公共服务大多是“豆腐渣”工程，政府官员肆无忌惮地利用建设公共工程之机内外勾结、以权谋私、中饱私囊，纳税人看到他们用勤劳和汗水挣得的国家税款白白流失或被少数人侵吞，就有可能变本加厉地逃税、偷税甚至抗税。因此，在税收领域讲诚...     

税企双方如何正确对待预缴查补税款

根据《税收征管法》第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。在税务检查中,只要发现纳税人、扣缴义务人有未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,就必然要对少缴纳的税款加收滞纳金,因此,滞纳金在税务检查中成为经常要遇到的问题,也是一个争议的焦点问题。     

纳税人退还请求权研究

纳税人在履行纳税义务的同时,应该享有一定的权利,包括知情权、要求保密权等.当纳税人没有法律原因而履行了缴纳税款的义务,或者纳税人缴纳税款时尚有法律原因存在,但在缴纳后该法律原因消灭,纳税人就应该享有可以请求将已缴税款予以返还的权利,这就是纳税人的返还请求权.无论在公法还是在私法上,没有法律原因或约定原因而为给付,都在给付人与接受人之间形成了不当的财产转移,为了维持公平,法律应该予以调整.     

现金缴税银行应无条件受理

笔者在工作中发现,部分代理国库经收处的银行对纳税企业用现金缴纳的税款不愿意受理,尤其是没有在该银行开立账户的企业,用现金缴税时银行不愿收纳,这种做法不应该。凡银行代理国库业务的经收处,应按照中国人民银行制定的《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》办理,《办法》中规定,国库经收处不得无理拒收纳税人缴纳或征收机关     

纳税筹划方法之三:增加抵扣税额(上)

所谓增加应抵扣税额,是指纳税人计算纳税时,通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法.在计税依据和税率既定,从而应纳税额既定的条件下,增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款.增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一.     

纳税筹划方法之三：增加应抵扣税额（上）

所谓增加应抵扣税额，是指纳税人计算纳税时，通过增加减、免、退、抵税额从而减少纳税人实际缴纳税款的方法。在计税依据和税率既定，从而应纳税额既定的条件下，增加减、免、退、抵税额就意味着减少了纳税人实际缴纳的税款。增加应抵扣税款是税收筹划的基本方法之一。     

税收强制措施、税收保全措施和违反税款缴纳规定的法律责任

一、税收强制措施 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局（分局）局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施：     

推广联机扣税缴税方式存在的问题及对策建议——以丹东市为例

联机扣税是纳税人、税务机关和纳税人开户银行签订＂三方协议＂后,由税务机关发起扣税信息,国库信息处理系统转发纳税信息给指定付款银行,付款银行收到后予以扣款,将扣款结果回执通过国库信息处理系统返回税务机关,并由商业银行通过支付系统与国库清算联机扣税资金的税款缴纳方式。联机扣税是电子缴税的主要方式。     

实现国库资金快速汇划的设想

随着财税体制改革不断深化,出现了纳税主体多、征收机关多、预算级次多、入库环节多、报解手续繁等新情况、新问题。如何准确、及时和高效地办理预算资金的缴纳和支拨,充分发挥国库资金的最大效益,是当前财税库等部门所面临的一项紧迫任务。现在的做法(一)缴库方式。(1)税务部门的缴库方式。一是现金缴纳。对没有设置个体纳税转账账户的,纳税人直接到税务部门纳税大厅申报纳税。对设置了个体纳税转账账户的,纳税人直接到商业银行营业网点办理纳税。二是转账缴纳。各纳税人可以多元申报方式进行缴纳税项,如:电子申报、网上申报、电话申报、预存税款直