对消费税税制改革的思考

我国从2006年4月1日起对消费税的税目、税率及相关政策进行了调整。此次调整是对消费税制的一次制度性改革，使得我国的消费税制度进一步趋于合理，但改革后的消费税制度在立法、课税范围、税率、计税方式等方面仍然存在着问题，本文对此进行了总结，并有针对性地提出了进一步完善消费税制度的建议。     

推定课税的税收风险分析及对策

本文以税收实践为基础,首先,从理论和制度的视角系统分析了现行推定课税制度引发的纳税人遵从风险、税务机关执法风险以及税收负担不公平风险等一系列税收风险;其次,剖析了税收风险产生的理论与制度根源;最后,提出了完善推定课税制度、防范税收风险的政策建议,包括以下几个方面:完善推定课税适用条件的法律规定,科学合理地确定推定课税方法,实施标准化推定课税程序,加强对推定课税的监督。     

借鉴国际经验 完善我国财产课税制度

国外经验表明，发达国家都已基本上建立了一套多税种协调配合、功能健全的财产课税制度。发展中国家虽受经济发展条件、税收征管水平等方面的制约，但大都已开征了多个财产税税种，财产课税制度将会进一步完善。我国财产课税的特点是：税种少、税基窄，以土地面积或帐面价值为计税依据，内外资实行两套税制……。改革和完善我国财产课税制度应从四个方面著手：(1)规范和增加财产税税种：(2)重视财产税制建设，提高其在财政收入中的比重；(3)健全税收立法，堵塞税收征管漏洞；(4)完善财产课税制度设计。     

财产课税税制要素的国际比较

本文在界定财产课税概念和进行相关说明的基础上,对各国财产课税的税制要素:纳税义务人、课税对象、税率和税收优惠进行了国际比较,从而在整体上大致勾勒出了各国财产课税制度的概貌。     

重构我国财产课税制度的设想

财产课税历史悠久, 曾是一国财政收入的主要来源。近年各国财产课税实践表明, 尽管其在税收体系中的主体地位不复存在, 但在保证地方财政收入、公平社会财富分配、调节人们收入水平等方面具有其他税种不可替代的作用, 改革和完善财产课税制度有着非常重要的意义。本文首先从世界各国财产课税制度的发展概况出发, 充分认识到各国财产课税制度发展的共性, 同时针对我国财产课税制度所存在的问题, 借鉴国际上先进经验和做法, 最后提出改革和完善我国财产课税制度的构想。     

我国碳税制度要素设计研究

碳税是实现节能减排和保护环境的有效政策手段。我国在确立碳税制度框架时,可以借鉴国外的碳税经验,通过降低能源税税收负担和开征碳税相结合的方式来实现从原有相关税种过渡到碳税的制度转换过程。在综合比较碳税制度运行时的经济效率和行政效率的基础上,进一步确立最优的碳税课税主体、课税环节、税率及税收用途,这些碳税制度要素的研究对构建我国的绿色税收制度具有重要启示。     

数据课税的理论、逻辑与中国方案

当前,数据已然成为数字经济的核心生产要素,其区别于传统要素的价值创造模式并衍生出了更为多元化的课税需求。厘清其中蕴含的课税逻辑、制定适用于我国数字经济发展的税收治理方案已经成为必然。本文对数据课税的内涵进行深究,从宏观理论层面分析数据要素的核心地位、数据税源类型及数据税制结构,以此为基础梳理出数据课税的逻辑机制,并从完善税法制度供给、优化数据流通路径、逐步塑造数据税制框架、充分利用数据特性推进数字化征管四个方面提出了数据课税的中国方案。     

经济增长效率机制与社会福利共享机制均衡的结构性分析——资本课税与劳动课税的最优税制结构

税收和社会保障通过实现社会资源在个体或企业与政府或公共部门之间的双向配置,成为调节收入分配的重要机制.在经济增长效率提升的同时,是否存在最优的税收与社会保障收支结构,降低此过程中收入差距逐渐拉大的境况?基于此,本文采用两期代际交叠(OLG)模型的基本分析架构,以政府公共支出的消费性与生产性为切入点,将资本课税与劳动课税的最优税制结构作为结合点,分析了经济增长效率机制与社会福利共享机制的均衡性问题.本文首先建立了理论演绎模型,并结合中国2011-2017年的省级面板数据进行了实证检验.实证结果显示,如果以社会福利公平性为目标,最优的课税结构应是偏向对生产主体的资本进行课税,且最优的课税率为公共支出弹性;若以经济增长效率最大化为目标,最优的课税结构依然是偏向对生产主体的资本进行课税,这时,最优的课税率为生产当事人所拥有的资本水平的产出弹性;从社会福利角度来看,如果社会个体以获得社会福利最优化,并以消费的形式获得自身效用最大化,最优的课税结构由OLG模型中的内生性参数所决定.基于动态模拟检验结果,对资本进行课税应是最优选择.     

浅析我国人身保险的税收制度

税收是国家财政收入的最主要来源,也是国家调节经济的重要政策手段。随着社会经济发展,人身保险的税收问题越发明显,本文从人身保险和税制的相关内容出发,并结合中国当前人身保险课税政策的实际情况,提出了构建我国人身保险课税制度的具体思路及应注意的一些问题。     

经济增长效率机制与社会福利共享机制均衡的结构性分析——资本课税与劳动课税的最优税制结构

税收和社会保障通过实现社会资源在个体或企业与政府或公共部门之间的双向配置,成为调节收入分配的重要机制.在经济增长效率提升的同时,是否存在最优的税收与社会保障收支结构,降低此过程中收入差距逐渐拉大的境况?基于此,本文采用两期代际交叠(OLG)模型的基本分析架构,以政府公共支出的消费性与生产性为切入点,将资本课税与劳动课税的最优税制结构作为结合点,分析了经济增长效率机制与社会福利共享机制的均衡性问题.本文首先建立了理论演绎模型,并结合中国2011-2017年的省级面板数据进行了实证检验.实证结果显示,如果以社会福利公平性为目标,最优的课税结构应是偏向对生产主体的资本进行课税,且最优的课税率为公共支出弹性;若以经济增长效率最大化为目标,最优的课税结构依然是偏向对生产主体的资本进行课税,这时,最优的课税率为生产当事人所拥有的资本水平的产出弹性;从社会福利角度来看,如果社会个体以获得社会福利最优化,并以消费的形式获得自身效用最大化,最优的课税结构由OLG模型中的内生性参数所决定.基于动态模拟检验结果,对资本进行课税应是最优选择.     

消费税需要“扩围”至服务业领域

在"营改增"加快推进的大背景下,一方面,消费税制度需要与增值税制度相互配合,在增值税课税对象不断"扩围"至服务业之时,与之相适应,实施"扩围";另一方面,在当前消费升级的过程中,服务消费已成为重要的消费形式,把那些高排放量、高耗能的服务形式纳入消费税征税范围,既有利于强化消费税制度的调控功能,也有助于控制过度的服务消费。     

“税收法定”能否终结“半夜鸡叫”

从2014年11月28日以来,相关部委为“合理引导消费需求”,令人瞠目地对成品油消费税额实施“三连跳”,汽油等消费税额由过去的1元/升涨至1.52元/升,大跌有车一族的眼球,被人们喻为中国当代税收史上的“黑天鹅事件”,谓之“权力任性的课税经典”。我国立法体制明确规定了全国人大及其常委会对国家机构的产生、组织和职权,限制人身自由的强制措施和处罚等十项专属立法权,个别重要的法律也可通过全国人大授权由行政机关行使。新的《立法法》修正案拟作出规定,授权的期限不得超过五年;被授权机关应当在授权期限届满的六个月以前,向授权机关报告授权决定实施的情况,并提出是否需要制     

我国个人所得税税收优惠法律制度设计初探北大核心CSSCI

我国现行个人所得税法律法规中存在大量的税收优惠,这些税收优惠或者由于出台时间过久已不符合经济和社会发展的需要,或者由于缺乏合法性而亟待清理。由此,在个人所得税税收优惠制度的实践中暴露出制度定性认识偏差、违背分类所得税制立法精神等问题。在个人所得税税制改革中,税收优惠法律制度的设计是不可或缺的一部分。未来个人所得税税收优惠法律制度的设计只有建立在对税收优惠正确认识的基础上,坚持税收法定原则的合法性和量能课税原则的合理性考量,才能制定一个体系完整、内容完备、兼具形式合法性和实质合理性的个人所得税税收优惠法律制度。     

强化消费税宏观调控能力的若干思考北大核心CSSCI

我国消费税在税目范围不断扩大的同时,仍存在税源高度集中、实际税负与名义税率不符、税目范围偏离高收入群体支出结构的问题。强化消费税宏观调控能力,应优化实物商品税目范围,并将服务类消费纳入征税范围,同时应强化零售环节课税,扩大从量课税范围,进而强化总体调控能力。     

个人所得税课税单位的选择与评析

个人所得税是以个人还是以家庭为课税单位一直是理论与实践中的争论焦点。课税单位的选择将对税收公平、婚姻中性、劳动供给等产生影响。本文重点分析了个人所得税以家庭为课税单位的主要理由与现实障碍,对课税单位与课征模式的对应关系进行考察,并从现实国情出发,设计相关配套改革。     

再论税收法定原则及其在我国的落实——基于意大利强制性财产给付法定原则的研究

税收法定原则由自我课征原则演变而来,属于强制性财产给付法定原则,是现代国家宪法的构架要素。基于意大利的经验分析,在现代社会,税收法定原则在解释上不仅应当保护私人利益,还应当保护国家共同体的一般利益。为此,税收法定原则的适用应当与代议制民主、政府职能扩张、地方财政分权等相适应,并体现出税收法律保留相对性的特征。不过,税收法定原则当前在我国的落实应当遵循权宜的路径,即税收规则尽可能由人大来制定,鉴于当前在我国实质意义上限制课税权的量能课税原则在立法中尚未确立、税收司法化和对包括税收法定原则在内的税法司法解释极其薄弱以及对法律、行政法规等规范性文件的违宪(违法)审查制度、依法行政制度、中央地方财政关系制度、现代预算制度等基本制度并不完善或尚未引入,以致对政府制定税收规则缺乏有效的制约。     

澳大利亚税收管理的经验与启示

一、澳大利亚税制的主要内容 澳大利亚实行联邦、州和地方三级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在联邦，联邦税收是全国税收收入的最主要部分。     

中国资源课税可持续发展立法研究

目前中国的资源课税立法仍存在不少问题.应遵循可持续发展的要求,尽快完善中国的资源课税立法制度,优化资源课税立法体系.     

消费税公平收入分配的机理与改革路径

我国现行消费税是1994年设立的一个税种,是以特定的消费品或消费行为为课税对象,以其销售数量或销售额作为计税依据的一种间接税,是在增值税"普遍调节"的基础上再选取一部分商品和劳务对其进行"特殊调节"。2012年,我国国内消费税实现收入7872.14亿元,同比增长13.5%,与上年增速基本持平。国内消费税收入占税收总收入的比重为7.8%。消费税在贯彻国家产业和消费政策,促进经济和消费结构,正确引导消费方向,抑制超前消费需求,保证国家财政收入以及促进收入分配公平方面发挥着重要的作用。一、消费税具有公平收入分     

应税消费品的界定、识别与调整——基于法律、技术与政治互动的税收逻辑

当前,我国消费税制改革与立法一体化工作的关键问题在于应税消费品的法治选择,该过程表现为立法框定、技术识别与政治调整的互动逻辑。在立法层面,针对现有应税消费品概念的语义抽象性,有必要在分析选择课税理论、梳理历史变迁的基础上,完成应税消费品概念的法律化和内涵化;在技术层面,基于典型税案中所暴露出的问题,应从形式和实质维度强化法律规则与技术标准的衔接;在政治层面,应从税制改革与税收法定的协调性、功能明晰与税目重构的关联性、选择课税与政治决策的程序化方面着力。