落实税收法定原则 加快完善税收制度

党的十八届三中全会通过的《决定》首次提出了"财政是国家治理的基础和重要支柱"、"建立现代财政制度"、"落实税收法定原则"等三大理论创新。落实税收法定原则,建立现代财政制度,必须科学界定税收法定原则的基本内涵,并在加快税收立法、完善税收制度体系和推进依法行政、严格规范公正文明执法等方面取得进展……     

宪法视野下对税收法定原则的分析

近年税收法定原则受到人们的关注.本文介绍了"财税限定"的发展历程,在中国落实"税收法定原则"对实现法治国家具有重要价值.我国"依法治国"首先是"依宪治国",将其与"税收法定原则"紧密联系起来,探讨依宪征税的益处、财政分权以及更好的尊重和保障人权的方法.     

从税法不确定性视角探讨税收法定原则落实北大核心CSSCI

税收法定原则的内涵是税收立法权限、税法的基本要素和行政执法的法定。当前,我国的税收法定原则在税收立法、执法方面还存在许多不确定性。本文试从税法不确定性的角度来研究如何落实税收法定原则,提出通过人大收回立法权、制定一税一法、完善各税种的基本要素、解决税法间的冲突以及严格依法治税等手段来落实税收法定原则。     

略论核定征收的税收法定主义原则

税收核定征收是税务机关针对不能依据财务制度进行准确核算的纳税人所普遍采取的一种税收征收方式。理论上对于这种课税要素不明确的征收行为是否符合税收法定主义原则,税收核定征收中的认定行为的法律性质及其法律救济问题,对税务部门依据自由裁量权而制定的税收核定征收标准的合法性和合理性问题能否请求司法清查,以及核定征收中的程序规则的设定对税收依法行政的意义及其所表现出来的法律价值问题,尚缺乏深入的研究。章试从法律的角度,对税收核定征收问题进行一些探索和研究,以利于征收管理的规范化,提高税收行政执法的水平。     

税收优惠政策制定权的法律保留

税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。     

数字经济背景下落实税收法定原则的价值、难点与对策北大核心CSSCI

数字经济的快速发展形成了税收制度与经济运行之间的错位。在数字经济背景下落实税收法定原则有助于弥合税收治理现代化中的罅漏,确保税收法治与经济法治并行不悖。由于数字经济的复杂性,落实税收法定原则在裁量控制、税权分配和规范衔接等方面存在难点。结合我国税收立法的演进逻辑和“辩证施治”的现实考量,宜从交易识别、漏洞填补和动态规制中寻求数字经济课税的一般标准、立法路径和治理方式。进一步看,数字经济背景下落实税收法定原则也为思考税收法定原则的现代化变迁提供了智识支撑。     

税收法定原则的宪法植入方式

全面落实税收法定的政策要求与立法实践,保障着我国财税制度改革能够获得稳定的法律环境。然而,作为税法基本原则的税收法定主义在我国宪法中却未能得到确立,宪法第五十六条显然无法兼容"控制政府征税权"的逻辑基点。为使征税权控制获得根本法层面的正当性,并使宪法内容与改革所追求的社会秩序相适应,梳理和借鉴域外各国的经验模式,应当在宪法的"公民权利义务"章节和"人民代表大会职权"章节做出条款补充,以符合中国实际的小范围修宪的方式,稳妥地实现税收法定原则的宪法植入。     

税收法定原则——税收入宪的标志

税收法律主义是税收立法乃至税法实践的基本原则.本文从税收法定原则的涵义出发,分析了税收入宪的根本原因,指出税收法定原则入宪是完善我国税收法律制度的基础,针对我国税收入宪的现状提出完善建议.     

论税收法定主义之内涵--对日本学者金子宏学说的一点质疑

日本学者金子宏在<租税法>一书中,将税收法定主义的内容概括为"课税要素法定主义、课税要素明确主义,合法性原则和手续之保障原则"等四项,该观点值得商榷.从三个方面可以证明税收法定主义所解决的是税法中的实体问题,而非程序保障问题.这三个方面是:该原则的目的是反对政府无故剥夺国民财产;税收法定主义的诸多功能来自对政府征税的要求进行约束;程序保障包含于税收法定主义将使得该原则实际上成为不可能.因此认为税收法定主义只应包含税种法定、税收要素确定这两个方面的实体内容.     

也论“税收法律主义原则”

从历部《宪法》文本及1992年之前的税收立法实践来看,"税收立法权"并非全国人大及其常委会的专属职权,而且1985年全国人大授权决定亦并非旨在授予国务院"税收立法权"。《税收征管法》第三条之规定大致包含了"课税要件法定主义"之部分原理,却尚未达到"税收法律主义原则"之最低限度的标准。为求中国税收法治之进步,我们亦须在当前重新诠释"税收法律主义原则",完善相关法制,使其具备"与时俱进"的制度品格。     

关于推出ETFs的几点思考

ETFs的产生是市场需求诱发的，是发达的投资业需要ETFs作为一种补充性的投资工具的自然结果。对于中国证券市场何时适合推出ETFs这个问题，答案似乎也是何时市场产生需求，投资理念的转变将是ETFs产生的大前提。……     

台湾地区中小企业融资研究

我国台湾地区在经济建设上取得了显著的成效,人均GDP由1952年的169美元上升到2011年的21592美元,这很大程度上得益于台湾中小企业做出的贡献和作用。经过60余年的发展,台湾地区中小企业在经济贡献率、税收创造、新增岗位创造等方面均取得了巨大的成效。本文通过对台湾中小企业发展现状、政府法律制度建设以及金融支持等方面的分析．研究台湾地区中小企业得以快速繁荣发展的因素。     

我国财政性三级教育支出分配结构探究

财政性教育支出结构的合理性是资源有效利用不可忽视的问题,尤其初等、中等、高等三级教育的支出比例对于经济发展模式和教育长远发展的作用至关重要。本文围绕上述问题,从三级教育对经济的贡献度和对资金的需求量人手,通过比较法、成本-收益分析以及双因素比例分析评价体系,探讨教育经费在三级分配的合理结构。     

OFDI逆向技术溢出对中国就业的影响研究

基于2003-2018年30个省市的面板数据,在检验OFDI逆向技术溢出对就业有非线性影响的基础上,构建了OFDI逆向技术溢出的门槛模型,检验不同吸收能力下OFDI逆向技术溢出对就业产生的影响,实证结果表明,衡量吸收能力的三个指标中,技术差距和人力资本两个变量均存在双重门槛作用,而金融发展水平则存在单一门槛,OFDI逆向技术溢出起到明显的非线性促进作用;最后结合省际区域间的发展实际提出利用OFDI促进其就业措施建议,以期为实现中国经济高质量发展提供参考。     

海南省再就业小额担保贷款工作中存在的问题及对策

目前,海南省再就业小额担保贷款在推进过程中面临很多困难,最主要的原因是信用观念淡薄、再就业服务工作滞后.充分发挥再就业小额担保贷款的作用,一方面要从信用的角度把好发放关卡,另一方面要采取改变贷款方式、简化手续、加大再就业指导力度等措施,提高其使用效率,实现再就业小额担保贷款的良性循环.     

数字经济对我国碳排放的影响研究

基于2013-2020年的30个省份数据构建面板数据模型,从碳排放总量和碳排放强度两个视角研究数字经济发展对区域碳排放的影响。研究发现：数字经济的发展有效地降低了人均碳排放量、碳排放增量与碳排放增速,数字经济与碳排放强度之间存在倒“U”形关系,数字经济与碳排放强度、边际碳排放强度的关系呈现区域性特征,在省域层面数字经济对边际碳排放强度的影响不存在明显的空间效应,数字经济对碳排放增长率的影响存在基于产业结构优化、人口集聚、城镇化的遮掩效应。     

弘扬优良学风 认真研究中国会计问题

会计学术界为什么缺少好的作品出现 ,本文认为不良学风是不可忽视的因素。优良的学风可以从三个方面来把握 :学习目的、学习态度和学习方法。只有明确学习目的和端正学习态度 ,并灵活运用不同的学习方法 ,做到理论联系实际 ,才能真正研究好中国的会计问题。     

公共服务均等化背景下的企业职工基本社会保障研究——基于浙江省公众电话访谈数据的分析

本文通过浙江省公众的电话访谈,发现企业职工对于基本社会保障现状的评价,明显低于体制内与体制外人员。他们对于社会援助对象的选择,也更倾向于体制外的亲戚朋友和新闻媒体。这一现象,一定程度上显示社会保障制度可能在中小企业没有得到有效落实。要想改善企业职工的基本社会保障水平,除了加强现有制度的执行力度以外,还应该从公共服务均等化目标出发,加强社会对企业职工、尤其是外来务工者的社会包容,实现社会公正与社会的长远和谐发展。     

中国制造业企业杠杆率对盈利能力的影响研究

基于2008-2017年沪深A股制造业上市公司基础数据,通过建立动态面板模型并使用系统GMM估计方法,研究制造业企业杠杆率对盈利能力的动态影响程度。结果表明：制造业企业杠杆率和盈利能力之间存在显著的倒“U”型关系;营运效率提升有助于增强企业杠杆率对盈利能力的促进作用,会提高企业最优杠杆率水平;营运效率对企业杠杆率和盈利能力关系的调节作用在国有企业中更加显著。     

预期寿命对中国养老保险支出的影响效应——基于省级面板数据的实证分析

利用1995—2014年我国31个省份的省级面板数据实证检验了预期寿命延长对我国养老金支出的影响效应。结果发现：人口平均预期寿命对我国养老金支出水平具有显著的正向影响。实证结果显示：研究样本期间内人口平均预期寿命的增加导致了我国养老金支出水平增加了0.94个百分点,对养老金支出水平增加的贡献度高达76%,成为了我国养老金支出增加的主导因素。随着我国人口预期寿命延长模式逐渐进入到以老年人口死亡率下降为主导,这种人口增龄效应对养老金支出的影响还会进一步增强和深入,在未来养老保险制度改革优化过程中需对预期寿命这一因素加以重点关注。