资产、负债的价值变动对所有者权益的影响

百年不遇的金融危机，已充分暴露出公允价值计量模式存在的弊端，即公允价值变动对所有折权益产生的影响，本文对这一问题进行了探讨，并分析了不同的会计理论对价值变动影响所有者权益所持的观点，同时我们认为，在市价计量模式下资产、负债的价值变动对所有者权益不产生影响。     

信用风险对公司财务报表金融负债公允价值变动损益列报的影响

公司主体信用风险发生变动时,采用公允价值计量的负债的公允价值变动损益会带来"反直觉"的效应,容易造成财务报表信息使用者误解。本文在梳理国内外信用风险对金融负债公允价值变动损益影响的实证和实验研究的基础上,列示汇总了金融负债公允价值变动损益列报形式的变革及其争议,发现在现阶段金融负债公允价值变动损益列入"其他综合收益"科目较优。     

信用风险对公司财务报表金融负债公允价值变动损益列报的影响

公司主体信用风险发生变动时,采用公允价值计量的负债的公允价值变动损益会带来"反直觉"的效应,容易造成财务报表信息使用者误解。本文在梳理国内外信用风险对金融负债公允价值变动损益影响的实证和实验研究的基础上,列示汇总了金融负债公允价值变动损益列报形式的变革及其争议,发现在现阶段金融负债公允价值变动损益列入"其他综合收益"科目较优。     

上市商业银行之“以公允价值计量且变动计入当期损益”金融工具运用现状分析

资产业务是商业银行收入的主要来源,商业银行吸收的存款除了留存部分准备金以外,全部可以用来贷款和投资。与此同时,"以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债"是金融工具的重要组成部分,能创造出银行投资收益。此调查报告结合上市银行属于投资业务中的"以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债",通过查阅其年报并摘取2007年至2013年的相关数据进行分析。目的在于通过数据分析,着重对比,展现各上市商业银行对该类金融工具的运用以及收益情况,为商业银行该项目业务经营提供参考。     

公允价值计量对我国商业银行财务报表的影响研究

以国有四大银行为研究样本,通过解读其财务报表相关数据,对公允价值计量在我国商业银行的应用现状及对财务报表的影响进行研究探讨,并从多个角度对商业银行运用公允价值计量提出具体建议.     

金融工具公允价值计量对银行利润波动性的影响——以中国A股上市银行为例

席卷全球的金融危机再一次引发了对公允价值计量之于金融机构影响的讨论。按照我国的2006年颁布的新会计准则，交易性金融工具采用公允价值计量后，其未实现利得或损益是要直接计入利润表的，由此对银行利润波动性的影响引起了社会各界的关注。本文以中国13家上市银行为样本，根据其2006一季度至2008一季度的财务报表数据对银行持有的金融工具公允价值变动对其利润波动性的影响进行了实证分析，发现公允价值计量下银行利润的波动性显著大于历史成本计量下的利润波动性。     

公允价值会计影响报表权益资本途径的理论与实证分析

报告实体资产和负债的公允价值变动,影响权益数额的变动,权益数额变动触发监管资本、资信评级、杠杆化以及去杠杆化、担保品价值的变动等,而这影响到报告实体对资产负债表的管理.文章分析了影响权益变动的渠道,以及危机中各渠道对权益影响的具体数额及比例.发现公允价值计价的变动对危机的作用,既不是中性的信息传递的"信使",也不是危机的最主要的根源.这有助于相关政策的制定以应对危机和其后会计制度的发展完善.     

关于公允价值会计的研究——面向财务会计的本质特征

论文从两个方面对公允价值进行了剖析。首先从经验数据层面(数据来自美国证监会挑选的50家金融机构)对公允价值应用结果进行了考察。其次,也是更重要的,又从财务会计的理论层面进行分析。公允价值计量在财务会计中是有用的,将公允价值计量与确认相结合的公允价值会计却无用,因为它是估计数字,估计数字若在资产、负债、权益(净资产)和收益中确认,这就歪曲了财务报表的数字(真实数与估计数相混合,已实现的收益与未实现的公允价值变动相混合)。历史成本信息由财务报表提供较好,而公允价值信息由报表附注、其他财务报告提供较好。     

公允价值法对银行监管资本计算的影响及调整对策

2006年2月15日,财政部正式发布了新企业会计准则(以下简称新准则),规定自2007年1月1日起率先在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。根据新准则体系,公允价值法被系统地运用到金融资产的首次确认和后续计量上,特定的实物资产也可以有选择的采用公允价值计量。银行监管资本的计算需要利用大量的会计数据。扩大公允价值计量的适用范围会加剧商业银行财务报表信息的波动性,增加人为操纵会计信息的可能性。相对而言,中国银监会2004年2月发布的《商业银行资本充足率管理办法》未考虑新准则在扩大公允价值计量范围后,将公允价值变动计入当期损益和所有者权益对监管资本的影响。所以新准则扩大公允价值法的适用范围对银行监管资本计算的影响,主要体现在评估公允价值变动形成的未实现利得或损失的影响上。     

金融工具公允价值计量对银行利润波动性的影响——以中国A股上市银行为例

席卷全球的金融危机再一次引发了对公允价值计量之于金融机构影响的讨论.按照我国的2006年颁布的新会计准则,交易性金融工具采用公允价值计量后,其未实现利得或损益是要直接计入利润表的,由此对银行利润波动性的影响引起了社会各界的关注.本文以中国13家上市银行为样本,根据其2006一季度至2008一季度的财务报表数据对银行持有的金融工具公允价值变动对其利润波动性的影响进行了实证分析,发现公允价值计量下银行利润的波动性显著大于历史成本计量下的利润波动性.     

新会计准则下寿险公司资产负债会计错配问题研究

我国保险业实施新会计准则后,寿险公司资产、负债的确认和计量引入公允价值的计量属性。实践中,寿险公司有近40%的资产以公允价值计量,而负债实际上主要仍以账面价值计量。当资本市场利率与寿险责任准备金评估利率反向变动时,寿险公司的资产负债会计错配问题凸显。本文以2010年1月～2014年9月间一年期国债收益率和750日移动平均国债收益率为代表,分析利率变动对中国人寿的资产负债影响,进而分析会计错配所引发的净利润和偿付能力充足率变动。解决这一问题的关键是实现负债的公允价值,而在当前会计准则和监管框架内,建议寿险公司增加传统保障型产品的比例,改进寿险精算准度,加强准备金核算方法和假设等会计信息的披露。     

上市国家控股银行中公允价值体现的重要性研究

随着金融工具的不断创新和普遍使用，历史成本会计已经不能满足银行会计处理的需要，公允价值会计更符合目前银行业的风险管理惯例。我国于2006年2月15日发布的企业会计准则体系包括四项金融工具会计准则。统一要求企业将衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量，相关公允价值变动计入当期损益或所有者权益，改变了长期以来衍生金融工具仅在表外披露的做法。这样有利于及时、充分地反映企业的衍生金融工具业务所隐含风险及其对企业财务状况和经营成果的影响。公允价值计量能更加真实公允地揭示我国上市银行的经营业绩、财务状况和风险管理信息，有利于增加市场约束和透明度，并能及早地发现和处理银行危机。     

公允价值会计对我国上市证券公司财务报表的影响——基于我国上市证券公司2007至2009年年报数据的分析

证券公司对此次金融危机的产生和恶化起到了关键作用。与此同时,公允价值会计也被很多学者和机构认为对金融危机有着推波助澜的作用,并在国内外掀起了关于公允价值会计的论战。因此,本文认为有必要对公允价值会计对我国上市证券公司财务报表的影响加以考察。本文对我国上市证券公司2007至2009年的年报进行了分析,发现公允价值会计对我国上市证券公司的资产结构、盈利状况和所有者权益有着比较大的影响。这一现象值得证券公司、会计准则制定部门和证券监管机构重视。     

论我国银行对公允价值的引用及将面临的挑战——"以2012–2014年8家上市银行数据为例"

我国财政部在2006年2月15号颁布新的企业会计准则后,引入了"公允价值"这一理论,对于公允价值,我国经历了先用后弃再用三个阶段,充分说明我国对公允价值引用的谨慎性.本文以8家上市银行财务数据为基准披露公允价值在我国银行的引用情况,据以分析公允价值的应用对我国银行业财务报表的影响以及我国银行将面临的挑战.     

迎合监管与公允价值会计顺周期效应

公允机制顺周期性在金融风险形成中存在重要效应。以我国A股上市银行2007—2014年数据为研究样本,对公允价值会计周期效应对于商业银行迎合监管行为调整的影响进行分析。研究结果显示:(1)我国商业银行公允价值会计运用偏好具有顺周期性,具体表现为金融资产持有比例顺周期变动及引致经营业绩的波动;(2)在现行监管方式下,商业银行迎合监管行为强化了公允价值会计顺周期性。在此基础上,提出针对性的监管政策建议。     

公允价值应用探讨

2006年2月，我国财政部发布的企业1项基本准则38项具体准则中又广泛涉及了公允价值的计量，而具体规范公允价值计量的《金融工具确认和计量暂行规定（施行）》（以下简称《规定》）也于2006年在上市和准备上市的商业银行中试行。公允价值在我国会计准则体系应用中的“一波三折”突现出人们对公允价值计量模式的陌生和怀疑。然而，目前对公允价值仍存在许多争议和忽视，包括公允价值属性的确切定义、公允价值的相关性、公允价值确定方法、公允价值适用的条件，等等。本文结合公允价值计量的理论、方法、国内外公允价值应用比较以及执行了新会计准则后部分上市公司股东权益调节表年报的研究，进而辨证认识公允价值计量属性，对公允价值在我国实施提出合理化建议，目前显得十分有必要。     

公允价值变动损益与高管薪酬相关性实证研究——基于中小板上市公司面板数据

我国新企业会计准则中公允价值的引入使财务报表结构发生了变化,公允价值变动损益被纳入了利润表。在现行公司治理中,公司业绩普遍被用来作为管理层努力程度和管理能力的代理变量,公允价值引入后成为了企业业绩的一个重要组成部分,其划分标准和交易时机的选择与管理层的努力程度息息相关,这为作为会计政策选择主体的管理人员进行利润操纵从而提高自身薪酬提供了可乘之机。本文以我国2010年~2012年持有公允价值变动的中小板上市公司为研究样本,考察公价值计量对高管薪酬的影响。     

新会计准则中公允价值计量对商业银行的影响及其对策

新会计准则中公允价值计量属性的全面引入对我国内地商业银行会计核算产生着深刻的影响。本文从公允价值的本质入手，从五个方面分析公允价值计量对内地商业银行的影响，提出监管部门和商业银行的相关对策，以期对商业银行恰当应用公允价值有所裨益。     

商业银行执行新会计准则前后会计信息的差异比较

一是引入了公允价值的计量属性，有利于全面揭示市场风险。新的会计体系将按照现行国际惯例把“公允价值”概念引入中国会计体系。公允价值计量模式，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。新会计准则对计量属性做出了重大调整，不再强调历史成本为基础计量属性，全面引入公允价值、现值等计量属性，对于商业银行来说，差异较大的主要体现在金融工具、债务重组等方面。资本市场的波动，将直接影响商业银行特别是上市银行的资产负债表和利润表，增加了损益的波动和经营成果的不稳定性，加大了资本充足率管理难度。     

实施新会计准则 强化银行风险管理

实施新会计准则将促使银行完善风险管理体系、有效管理和控制市场风险。同时,实施新准则也有可能加剧金融资产和金融负债等财务指标的波动,其原因是公允价值计量属性要求金融工具的账面价值随公允价值的变动而变动,即金融工具公允价值的波动要及时在报表中予以确认,进而导致银行机构权益和资产负债率的变动。应对新会计准则,银行应提升风险管理水平,完善内部业绩评价体系;加大科技投入,开发、改造信息系统;创新监管方式,减少公允价值计量主观因素影响。