利用非财务信息 提高审计功效

审计是一门艺术，它表现在你选择的方法是不是既有效率又有效果，它不仅仅体现在对财务信息的掌握，更反映在审计人员对非财务信息的把握上。     

浅谈审计中分析性程序的运用

分析性程序是审计人员用来学习财务和非财务、内部和外部数据间合理关系的一系列技术的术语。分析性程序可以并且能够用在一系列的不同审计委托当中,是详细测试的一个更节省审计成本的选择。分析性程序通过显示账户余额和相互关系,以从过去的结果、预期的结果或者其他的趋势中预期的合理性.来帮助审计人员辩明可能的重要错误陈述。以下介绍—下我的学习实践体会.     

要闻回顾

7月10日中国保监会发布《关于加强对保险机构所属境内非保险类经济实体和境外保险机构财务监管若干事项的通知》,该通知建立了三项监管制度:一是保险公司的长期股权投资管理制度向中国保监会备案制度;二是保险公司长期股权投资有关的重大财务决策、事项向中国保监会报告制度;三是保险公司所属境内非保险类经济实体和境外保险机构财务报告的定期报告、外部审计和监管审核制度。7月11日中国人民银行发布《关于货币经纪公司进入银行间市场有关事项的通知》,同时我国银行间债券市场和银行间同业拆借市场经纪业务正式启动。7月12日中国保监会公布…     

企业财务风险管理体系化策略

一、财务风险管理体系化的必要性“体系”一词在《辞海》中被解释为“若干有关事物相互联系相互制约而构成的一个整体”,体系的基本特征在于它的关联性、全面性和整体性。由于财务风险管理是由企业各层次共同参与的,为将财务风险控制在企业风险偏好范围内,对影响财务结果偏离预期目标的相关事项进行系列管理的过程,而且财务风险与企业的其他风险的有着密切的联系,因此,财务风险管理不仅是企业某一部门或部分人员的管理,而是涉及到企业所有的部门、所有人员;不仅是对企业内部的事项的管理,还会涉及到企业外部的相关事项;不仅是对企业财务活动…     

审计师变更会影响关键审计事项披露模板化吗?

审计报告改革旨在降低传统审计报告的模板化问题，提高审计报告的沟通价值和审计工作的透明度。本文从审计师变更的视角考察了关键审计事项披露的模板化问题。研究发现，审计师变更可以减弱关键审计事项披露模板化；进一步机制检验发现，审计投入的提高、关键审计事项披露信息量的增加是审计师变更降低关键审计事项模板化披露的作用机制；当业务负责人、非“四大”背景的审计师发生变更以及企业外部分析师跟踪数较低时，审计师变更对关键审计事项披露模板化的降低效应更加明显；此外，审计师变更通过降低关键审计事项的模板化披露减少了企业的财务重述，同时带来了积极的市场反应。本文不仅丰富了审计师变更和关键审计事项披露的相关研究，也为监管部门进一步提升审计报告改革长期效果提供了可以借鉴的思路。     

浅论内部审计外部化

一、内部审计外部化的含义所谓内部审计外部化,是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作,内部审计人员由企业内部转向企业外部。内部审计外部化并不是内部审计定义的变化,而只是内部审计主体的变化。一般而言,内部审计外部化可以采用两种不同的形式:一是企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调,共同完成企业的内部审计工作;二是企业不设内部审计机构,而是与专业的会计师事务所或其他审计服务机构签约,由其提供职业内部审计服务。从理论上讲,第二种     

现场走访审计方法在企业财务审计中的运用

在企业财务审计中,现场走访审计方法的运用对提高财务审计效率、降低审计风险、保证审计质量非常重要,有时会事半功倍。现场走访审计方法的具体运用如下:1.企业外部走访。(1)行政关系单位和人员走访。在审计实施和审前调查时,可以以被审计企业外部相关单     

企业财务风险管理体系化策略

一、财务风险管理体系化的必要性 "体系"一词在<辞海>中被解释为"若干有关事物相互联系相互制约而构成的一个整体",体系的基本特征在于它的关联性、全面性和整体性.由于财务风险管理是由企业各层次共同参与的,为将财务风险控制在企业风险偏好范围内,对影响财务结果偏离预期目标的相关事项进行系列管理的过程,而且财务风险与企业的其他风险的有着密切的联系,因此,财务风险管理不仅是企业某一部门或部分人员的管理,而是涉及到企业所有的部门、所有人员;不仅是对企业内部的事项的管理,还会涉及到企业外部的相关事项;不仅是对企业财务活动进行的管理,还会涉及到影响财务目标实现的其他事项.由此,企业财务风险管理应是一个体系,在此体系内由各组成部分共同对影响财务目标实现的所有事项,采取系列管理活动.把财务风险管理作为一个体系,有利于对财务风险进行全面的识别和全面的管理,不但能减少财务风险给企业带来的损失,而且能使企业在风险偏好范围内,利用财务风险获取风险价值,实现企业财务目标.     

浅谈或有事项的审计策略

在我国,近年来随着市场竞争的加剧、融资渠道的多样化和财务关系的复杂化,企业所面临的或有事项越来越多.本文针对目前企业在或有事项确认和披露中所存在的问题,以及审计人员在执业过程中所遇到的困难,探讨了或有事项审计的程序与方法、难点与对策,以实现降低审计风险,提高审计质量的目标.     

内部审计职能的分析及启示

以1941年国际内部审计师协会(IIA)在美国的成立为标志,现代内部审计历经了数十年的发展。内部审计最初主要是针对组织的财务舞弊、错误而设,传统内部审计主要侧重于揭露错误和舞弊行为,它的审查对象主要是财务事项。随着社会经济及组织加强控制管理的发展,内部审计的审查对象也逐渐扩大,不仅包括财务事项,也包括涉及组织经营各个环节的非财务事项,特别是对组织内部控制的有效性、适当性等进行审查和评价。内部审计从消极防弊,到积极兴利,再发展到价值增值,在各类组织中的地位越来越受到重视。在我国,目前已有8万多个内部审计机构,30万内部审计从业人员,分布在各企事业单位。中国内部审计协会于2003年4月发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》     

运用分析程序甄别上市公司审计风险点探析

随着审计市场竞争的加剧,合理分配审计资源,正确甄别审计风险点的问题就显得尤为重要。运用分析程序可以在很大程度上帮助解决这个问题。笔者认为,分析程序是以财务资料以及非财务资料之间的表面关系和可以预测的关系,通过比率分析、趋势分析等指标发现异常情况,评估财务信息,分析财务信息的合理性的审计方法。企业的经营活动所表现出的资金运动有其内部规律性,复式记账又使各会计科目和会计报表之间保持着一定的勾稽关系,通过企业财务资料以及非财务资料的分析程序,发现异常情况,进而通过对异常情况的查证,判断出现异常情况是否合理和正确,…     

人行内部审计质量控制的难点及对策

一、内部审计质量控制的难点(一)内审人员素质不适应审计质量控制的客观要求。内部审计是一项复杂的工作,必须要有高素质、复合型的内审人员才胜任。既要熟练掌握会计财务审计传统的查账技术,又要把握不同时期的国家货币信贷政策,熟悉人民银行货币信贷、金融稳定、征信管理、反     

上市公司财务分析方法的改进

企业在期末提供的财务报告,反映了企业过去的财务状况、经营成果和现金流量,但作为企业外部的使用者,很难确定财务报告的真实程度.因为企业管理当局,出于自身利益方面的考虑,可能出现不同程度的粉饰财务信息的现象.另一方面对企业内部的使用者来说,也需要分析各项财务数据了解企业的运营情况.所以,内、外部使用者可通过采用不同的财务分析方法,将企业不同时期的财务信息与同行业的企业财务信息进行对比,有效地防止信息不对称带来的影响,从而了解财务资料上各项数据所代表的真正涵义.     

企业内部审计独立性浅议

审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。企业内部审计独立性是保证内部审计人员客观公正和免除偏见的从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础,也是内部审计机构的灵魂,表现在形式和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上的独立,不受企业内部其他机构的约束;实质上的独立表现为精神上的独立,要求内部审计人员在执行审计工作时,在精神上是独立的,在道德上是正直的,对有关审计事项的判断和决定不屈从于他人的意志,不受其他事项的干扰。要建立完善的内部审计机制,充分发挥内部审计的监督和服务职能,就要重视和加强企业     

送达审计应把握的几个要点

审计工作中,对一些不太重要的审计事项,而被审单位又不在当地的,往往可采用送达审计的形式。送达审计具有提高工作效率、节约审计成本等优势,也有会计资料提供与保管的复杂化等问题。为扬长避短,提高送达审计质量,应把握好以下几点:(一)审前调查要细致与就地审计相比,送达审计的审前调查应当更加深入细致,从而达到尽量减少审计资料的需求量,尽量缩短审计实施的时间,尽量避免多次进出被审计单位的目的。除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要做好以下几项具体工作:     

外部审计对缓解控股股东代理冲突的价值分析

通过股权的集中,控股股东代理冲突日益严重。本文从外部审计的视角,基于2007-2010年中国A股非金融类上市公司财务资料,分析企业对外部审计的需求随控股权集中的变化过程,并分析外部审计在缓解控股股东代理冲突与保护中小股东利益方面所发挥的作用。     

外部审计对缓解控股股东代理冲突的价值分析

通过股权的集中,控股股东代理冲突日益严重。本文从外部审计的视角,基于2007-2010年中国A股非金融类上市公司财务资料,分析企业对外部审计的需求随控股权集中的变化过程,并分析外部审计在缓解控股股东代理冲突与保护中小股东利益方面所发挥的作用。     

企业管理会计的开展与完善

随着客观环境的巨大变化,传统管理会计的理论和方法己经不能满足企业管理的需要.企业管理需要大量来自企业外部的信息、非财务信息和前瞻性信息,为适应管理的需要,管理会计应运而生.其目的是为了给企业高层管理者提供做出决策所需的必要信息.     

管理会计在提高财务审计质量中的作用

财务审计应当服从审计者的选择,财务报表是财务报告框架的基础.财务审计的质量取决于信息质量,审计人员的判断要根据会计准则和惯例.在实际工作中,许多信息是由财务会计来提供的,此外,我们也可以站在管理会计的角度来识别财务审计中信息最显著的贡献,并且展示信息是如何增强审计的可靠性.     

审计意见与企业价值的实证研究

以2009—2011年A股上市公司为样本,采用非平衡面板数据固定效应最小二乘法,实证研究了外部审计意见与企业价值的关系.研究表明:标准无保留审计意见对企业价值的增长具有显著的提升作用;对于获得非清洁审计意见的公司而言,带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见这三种非清洁审计意见对公司价值增长的影响并无显著差异.在获得非清洁审计意见的企业中,审计意见与企业价值负相关,表明获非清洁审计意见的企业存在购买审计意见的嫌疑.