真实盈余管理对审计费用的影响——来自中国A股上市公司的数据北大核心CSSCI

萨班斯法案(SOX)颁布后,上市公司逐渐放弃应计盈余管理方式,进而选择规避性更强的真实盈余管理行为。在我国资本市场,上市公司真实盈余管理行为是否会对审计收费产生影响?选取深沪A股上市公司2013年和2014年的数据,研究我国上市公司真实盈余管理对审计费用的影响,并在此基础上进一步对比研究国际"四大"和非国际"四大"会计师事务所的审计收费水平受到上市公司真实盈余管理具体影响程度的区别。实证结果表明:在控制其他影响因素的情况下,上市公司真实盈余管理显著影响审计费用且为正向影响;国际"四大"会计师事务所的审计收费比非国际"四大"会计师事务所受真实盈余管理影响的程度更大、更显著,"四大"对真实盈余管理的反应更敏感。研究成果丰富了真实盈余管理对审计费用影响的理论。     

“轻信”的注册会计师影响了审计质量吗——基于中国综合社会调查(CGSS)的经验研究

本文以2008-2015年我国A股上市公司为样本,考察了签字注册会计师的社会信任程度(出生地区社会信任水平)对年报审计质量的影响。研究发现,注册会计师出生地区的社会信任程度更高,被审计上市公司的盈余管理程度更高,说明社会信任程度差异能够在一定程度上使注册会计师因"轻信"而"轻视"被审计单位的盈余管理行为,从而影响审计质量。考虑非标准审计意见类型后,发现对于存在不合规、不公允的"问题"上市公司年报,社会信任程度更高的注册会计师出具的审计意见是足够严厉的,说明社会信任程度差异造成的"轻信"影响是有限的。进一步研究发现,签字注册会计师中,项目复核人的社会信任程度对审计质量有显著影响,项目负责人则不显著;党员注册会计师和"十大"会计师事务所的注册会计师不容易受到"轻信"的影响。本文拓展了注册会计师个人特征对审计质量影响的相关文献,对监管机构加强注册会计师行业职业化建设,具有一定的启示意义。     

盈余管理与审计质量的关系研究——基于2008-2010年我国证券市场数据的实证分析

学术界普遍认为,审计不仅能够查出企业的错报,还能识别并遏制企业的盈余管理行为。为了检验审计质量对中国上市公司盈余管理的影响,本文利用2008-2010年中国A股上市公司的经验数据,用行业专长和事务所规模和品牌作为审计质量的代理变量,用分行业分年度修正的琼斯模型计算出的操纵性应计项目作为盈余管理的衡量指标,对审计质量和盈余管理的关系进行了实证检验,总体而言,审计质量越高,盈余管理程度越低,审计质量越低,盈余管理程度越高。特别是2008年的数据,显著的支持了研究结论。但是,2009-2010年的经验证据并不能充分支持盈余管理与审计质量的关系,这可能与我国特定的审计市场不是充分竞争的市场、我国的注册会计师不够完全独立有一定的关系。     

上市公司股权再融资盈余管理行为的实证分析

本文运用横截面修正的Jones模型,对我国1997—2002年A股上市公司配股盈余管理行为作了实证分析。研究发现,配股前3个年度和配股当年存在系统的盈余管理行为,影响了上市公司资本配置效率,并导致配股后上市公司业绩出现下降。会计师对于盈余管理进行了必要的关注,说明融资后的审计意见报告具有一定的质量。     

盈余管理方式与审计师风险感知研究

以2009~2013年沪深两市 A 股上市公司为样本,研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响,研究结论表明,审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险,同时还能感知到真实盈余管理行为的风险,并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。     

盈余管理对审计费用影响分析——来自中国上市公司首次审计费用披露的证据

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象;而在资本市场与会计市场的发展过程中,盈余管理问题也引起了广泛而高度的重视。那么,上市公司的盈余管理问题是否会影响到注册会计师的收费呢?自2001年开始,上市公司需要在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况,本文选取了2001年报按照证监会要求披露审计费用的282家公司作为研究样本,发现公司盈余管理的表现之一,即公司的净资产收益率(ROE)处于“保牌”区间,是年度财务审计费用的显著影响因素;此外,公司规模、是否由国际5大(4大)所审计显著正向影响年度财务审计费用。     

事务所所有权规模对审计收费的影响及检验

根据中国2007~2011年全部A股上市公司的年报数据,从理论上分析了会计师事务所所有权规模对审计收费的影响并进行了实证检验。研究发现有限责任会计师事务所所有权规模与审计收费显著正相关,即随着事务所所有权规模的增大,审计收费也增大。研究同时发现,相对于私有产权上市公司,事务所对国有产权上市公司的盈余管理收取了更高的审计费用。     

审计师对企业盈余管理的识别和风险应对

<正>随着证券市场的逐步规范,许多上市公司趋于在会计准则的范围内进行盈余管理,影响了资本的高效流动。注册会计师在识别和阻止盈余管理、维护报告使用者利益中起着不可替代的作用。笔者作为曾经从事多年审计的执业人员,拟通过揭示企业盈余管理动机,结合盈余管理现状和审计现状,从独立审计角度识别和评估关键风险点并在此基础上提出注册会计师应对上市公司盈余管理的建议。     

注册会计师姓名披露有助于审计质量提升吗?——来自客户报表重述的证据

2011年,PCAOB要求上市公司在审计报告中披露注册会计师姓名,引起广泛争论,而我国2001年资本市场中就已披露注册会计师的姓名。因此,本文以2001-2011年我国A股上市公司为样本,研究发现,如果注册会计师曾有过报表重述,则当前客户报表重述的可能性较高、线下项目较大、获得非标准无保留审计意见的可能性较高。本文还发现,如果客户曾发生过报表重述,其审计师未来市场份额很可能会降低。研究结果表明,在注册会计师姓名披露制度下,审计声誉发挥了审计质量的信号作用。     

集团共同审计与差异化盈余管理

集团共同审计对审计质量的影响一直是理论与实务界争论的重点，本文基于不同类型盈余管理的视角，以2005-2018年我国A股集团上市公司数据为研究对象，着重分析集团共同审计对于不同类型企业盈余管理行为的影响。研究发现，集团聘用同一会计师事务所对下属上市公司的应计盈余管理无显著影响，但对真实盈余管理有着明显的抑制效应。进一步分析表明，共同审计对真实盈余管理的抑制作用在制度环境较差、聘请“非四大”事务所和距离总部位置较远的集团上市公司样本中更加显著。研究为集团共同审计的监督与治理效应提供了有价值的经验证据和实践参考。     

审计意见与盈余管理相关性研究——来自我国A股市场2011年年报数据

利用我国A股市场上市公司2011年财报数据,将盈余管理区分为日常活动和非日常活动两种方式,分别度量、探寻审计意见与两者的相关性,结果均显示审计意见揭示盈余管理能力有限,我国审计市场质量与我国证券市场监管仍有待加强。     

审计委员会与审计质量——来自中国A股市场的经验证据

本文以中国2004年—2005年期间获得无保留审计意见的A股上市公司为研究样本,采用截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润(盈余管理)的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了审计委员会与审计质量之间的关系。研究发现,在控制了"会计师事务所规模"、"公司是否面临退市风险"、"审计意见是否带强调事项"、"公司经营活动现金流"、"公司盈余数量"、"年度"等指标后,设立审计委员会的公司的盈余管理绝对值显著比未设立审计委员会的公司小,这说明审计委员会能够显著的提高审计质量。进一步研究发现:审计委员会的成立时间越长,审计质量越高;审计委员会在2005年的作用比2004年更加显著。     

会计盈余管理与独立审计质量

本文从盈余管理的角度考察了中国注册会计师独立审计的质量,发现中国的注册会计师能够在一定程度上鉴别会计盈余管理的程度,这种鉴别的能力与盈余管理的手段有关。相对操控的经营性应计利润而言,注册会计师在对以操控非经营性应计利润为手段的盈余管理行为的审计中表现出了较高的审计质量。另一方面,审计质量还和盈余管理的方向有关,虽然注册会计师对以增加利润为目的的正向盈余管理行为更加敏感,但是与对负向盈余管理行为的审计比较,并没有体现出更高的审计质量。     

我国上市公司盈余管理治理研究

存在于我国的上市公司中的盈余管理是现代财务会计研究的一个重要领域。本文从改进证券市场监管的相关制度,加强会计准则和会计制度建设,改善上市公司治理结构,强化注册会计师的审计监督和塑造良好的职业道德5个方面,研究和分析了治理我国上市公司盈余管理的对策。     

浅谈年报中或有事项的审计认识

当前,财务丑闻不断爆发,使得财务信息的质量和注册会计师的诚信面临着严峻考验.利用或有事项操纵利润是某些管理当局盈余管理常用的手法,而我国注册会计师对或有事项的审计质量偏低,每年年报审计中关于或有事项的审计失败案例层出不穷,或有事项仿佛一度成为了部分上市公司用来调节报表的杠杆支撑点.本文通过对我国注册会计师或有事项审计的现状分析,探讨问题背后所隐藏的症结所在,以期有助于我国注册会计师行业的发展,规避注册会计师行业的诚信危机.     

浅议规范我国注册会计师的审计收费

随着我国社会主义市场经济的发展和完善,注册会计师审计在社会经济生活中起着越发重要的作用,但是,我国的注册会计师审计行业也出现了许多重大的失误。从深圳原野、北京长城、海南中水老三案,到东方锅炉、红光实业、琼民源的新三案,由于出具虚假验资和审计报告,这些会计师事务所都受到了严厉的惩罚。2001年,银广厦、麦科特、康赛集团等几十家上市公司因造假受到了证监会的严厉查处,对这些公司进行审计的会计师事务所、注册会计师也遭到了严厉的谴责。注册会计师的诚信和能力受到了质疑,注册会计师行业面临严重的信任危机,社会各界都呼吁加强…     

关联方交易对审计收费的影响研究——基于2007-2010年沪市A股上市公司的经验证据

《企业会计准则第36号—关联方披露(2006)》规定,企业关联方交易须在财务报表中详细披露,无需计入"资本公积"。这得上市公司有机会通过关联方交易进行利润操纵,那么注册会计师对该风险的识别会体现在审计收费上吗?同时,由于我国上市公司背景,注册会计师对国有和非国有上市公司会差别定价吗?本文利用2007—2010年沪市A股上市公司数据,根据修正的Simunic模型实证分析了关联方交易、股权性质与审计收费的关系。研究结果表明,关联方交易金额与审计收费之间存在显著正相关关系;与国有企业相比,非国有企业关联方交易金额与审计收费的关系更相关。     

客户重要性与审计质量初探——基于A股市场2010-2014年的证据

审计质量是注册会计师发现并报告出财务报告错误或舞弊行为的联合概率,主要取决于注册会计师的专业胜任能力和独立性,本文从注册会计师独立性的角度出发,探究了客户重要性对审计质量的影响以及"四大"会计师事务所对两者关系的不同影响。文章以沪深两市A股上市公司2010-2014年的数据为样本进行实证检验,结果发现,客户重要性与审计质量间无显著的统计关系。进一步将上市公司的审计事务所按"四大"和"非四大"分组进行检验,结果发现,在"四大"样本组,客户重要性与审计质量有着显著的负向关系,而在"非四大"样本组,客户重要性与审计质量没有显著的统计关系。     

国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据

本文采用2007—2009年沪、深两市A股上市公司公开披露的3874份年报数据,基于盈余管理的视角,对施行新会计准则和新审计准则后国际四大会计师事务所提供审计服务的质量进行了实证研究。结果表明,国际四大与非国际四大在审计质量上并不存在显著的差异,某些年度国际四大甚至比非国际四大更差。最后,借鉴Basu(1997)的思想,构建关于盈余管理的稳健性模型,进一步验证了本文的结论。     

注册会计师审计道德的委托代理视角分析

审计关系是基于投资者和经营者的委托代理关系而产生的第二重委托代理关系。然而,这一委托代理制度并不是完美无缺的,正因为委托代理制度上的缺陷,一定程度上造就了审计道德问题的泛滥。反映在我国的上市公司中,就是普遍存在的"内部人控制",使委托人和代理人合二为一,致使在审计市场上造成上市公司的经理聘任注册会计师审计自己,对自己进行监督。由此可见,提升注册会计师职业道德和独立性涉及到投资者、管理者和注册会计师三方利益关系人的制度安排和道德要求。其中,道德在有缺陷的制度安排中发挥着至关重要的决定作用。任何一方利益关系人的道德缺失都有可能导致注册会计师的审计失败。本文就着重从委托代理理论的角度来探讨审计道德缺失的问题。