论审计的本质

论审计的本质惠胜利我国审计学界将审计定义为：审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。审计的定义并不等同于审计的本质。本质是事物内部所固有的、普遍的、相对稳定的内部联系，它完全要靠抽象思维去把握。定义则旨在揭示事物的内涵和外延...     

为“资金”正名

目前“资金”一词被众多的理论工作者和实际工作者无条件地加以引伸和运用.在各种报刊杂志上,关于“消费资金”、“工资资金”“财政资金”“金融资金”的提法到处可见.到底什么是资金?资金的真正涵义是什么?如果我们从事理论研究的经济工作者们不能作出比较准确而又清晰的回答,不能不说是一件憾事.因此,我们有必要回过头来对被扭曲的“资金”形象作出矫正,进行科学的解释和定义.马克思指出,“经济范畴只不过是生产的社会关系的理论表现,即其抽象”.那么,资金在哪些最一般最本质的特征可以被抽象出来呢?我认为,根据马克思在《资本论》中对资本的有关论述,是否可以从以下几个方面来说明.     

关于农行内部审计如何发挥免疫系统功能的思考

项俊波董事长在农业银行总行2008年第一次集中审计动员会上提出了农业银行内部审计要发挥“免疫系统”功能的观点，要求审计系统提升审计和内控工作的质量和水平，从源头上发现风险。农行内部审计“免疫系统”观点的提出，深刻揭示了审计的本质，丰富了审计89内涵，拓展了审计工作89外延，是审计理论的重大创新，为农行内部审计的科学发展指明了方向。笔者就如何发挥农行内部审计的免疫系统功能，谈些粗浅看法。     

刍议国家审计的定位问题

任何事物都有其现象和本质。本质从整体上规定事物的主要性能和发展方向，复杂的现象各从某一特定方面表现事物的本质。事物是运动的，其本质也是发展变化的。人们对事物的认识过程是从现象到本质，从不甚深刻的本质到更深刻的本质的深化的无限过程。本文是在探讨审计本质的基础上，试图探索在加入WTO以后国家审计的定位问题。一、审计本质探讨由于经济责任关系是审计关系存在的前提，因此如何认识审计本质，就要看审计在经济责任关系的“鉴证”和或“确定”过程中扮演什么角色，参与到什么程度。是仅仅只是参与“鉴证”经济责任关系的履…     

关于审计的对象问题——答陈文华同志

读了陈文华同志《关于审计对象研究中的几个问题》的商榷文章(以下简称“陈文”,见《上海会计》1988年第9期),收获不少。“陈文”对“审计对象”问题提出了自己独到的见解,这对问题的深入研究是很有益的;但与此同时也发现“陈文”对拙文《试论审计的对象是经济管理活动》(以下简称“拙文”,见《上海会计》1988年第4期)的内容和观点有所曲解。为此,特作此文,予以说明。     

内审的功能链 要延伸到公司的各个环节——访北京工商大学财务学教授王斌

日前,《会计师》就内部审计的相关话题,专访了北京工商大学财务学王斌教授。《会计师》:在内部审计的功能方面,国外的内部审计的发展变化情况是怎么样的?王斌:国外的内部审计也经历了一个功能转变并加强的过程。最初,内部审计也只是对股东负责的一个事后审计,同时还起到一个将内审和外审的连接作用,如外部审计来审查时,内部配合的作用是配合外部审计,这时候起到的作用是连接和提示,而现在已经不是了。国外企业中,内部审计现在已经是“执行”的概念了,远远超越了以前的“监督”概念,并且成功过渡到参与公司管理的角色中,通过审计从更深层次来…     

严谨执业 防范风险

审计决定执行难是多种因素共同作用的结果。因此,从根本上解决审计决定执行难也是一项“综合治理”工作,需要“综合整治”。一、加强审计机关的“人、法、技”建设,进一步提高审计工作的整体水平。本着“干什么、学什么、缺什么、补什么”的原则,持续开展审计人员再教育。严格实行审计执法过错责任追究制,增强审计人员的责任心。切实实行“三长”负责制,把好事实关、政策关、处理关,力争把每一个审计项目办成“铁案”。各级政府应按照《审计法》的规定,根据审计机关的年度任务,充分考虑审计工作需要,在编制当年的财政预算中,为审计机关安排…     

浅谈内部审计客观性和独立性

随着我国政治、经济的发展,内部审计理论与实务的日趋成熟和完善,内部审计独立性与客观性的内涵也会不断发生变化。《内部审计基本准则》指出“内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”《国际内部审计标准》规定“内部审计的独立性,     

浅谈管理审计责任

本文从管理审计的内涵、管理审计的本质、管理审计的目标、管理审计的内容、管理审计的计量指标,这几方面来浅谈管理审计责任的内涵特征。     

国家审计准则知识问答（四）

□制定审计机关审计处理处罚规定 (以下简称“处理处罚规定” )的目的和根据是什么 ? 　　■制定目的除了规范处理处罚行为外，“处理处罚规定”第一条与原规定相比又增加了“发挥审计监督的作用，维护公民、法人或者其他的组织的合法权益”的规定，既要发挥审计监督的威摄作用，还要保护被审计单位、公民个人的合法权益不受侵害。 　　制定根据，与原规定相比，增加了“以及其他有关法律法规的规定”，这主要是指审计、财经类的法律法规，如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》、《预算法》、《税收征管法》等等。总之，法律法规涵盖…     

内部经济责任审计项目质量管理现状及对策研究

近年来,经济责任审计作为制度化,常规化的工作得以蓬勃开展,在加强对领导干部权力的制约和监督、促进内部管理、防漏补缺等方面发挥了重要作用,有效的实现了审计“免疫系统”特有的控制和防护功能。根据中共中央办公厅、国务院办公厅2010年12月8日颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求,进一步规范经济责任审计行为,提高经济责任审计质量,推动经济责任审计工作科学发展,是对经济责任审计工作的核心要求,更是维护经济责任审计制度生命力的需要。     

高校效益审计的基本思路

一、高等学校效益审计的内涵、内容以及评价指标的建立高等学校进行效益审计是一种必然趋势,其内涵和外延的确定以及评价指标体系的建立就显得十分必要。 1、效益审计的内涵包括以下三个层次:(1)揭示经济行为及其机制存在的缺陷或者薄弱环节,促进管理者健全制度,纠正不当行为,减少损失浪费。这是效益审计的初级阶段。(2)评价经济行为及其结果,     

公允价值计量理论困境探讨

2006年我国新颁布的《企业会计准则》中最大的亮点就是将“公允价值”作为一种计量属性而提出。本文论述了公允价值的本质及其定义，从可靠性和相关性两方面来探讨公允价值计量的难点，最后提出一些解决方法。     

国际趋同背景下审计准则的全球公共产品属性分析

一、审计准则的公共产品属性 1.公共产品属性的两个层次.根据著名经济学家萨缪尔森的观点,公共产品是具有消费的非排他性和非竞争性等特征的产品.长期以来,许多关于公共产品的问题都是在一国范围或者某一特定区域之内来进行探讨.伴随着全球化的发展,许多以前在国家内部能够解决的问题需要通过国际协调来解决,就在国家公共产品的基础上提出了全球公共产品的概念.     

《审计学》第二讲 审计的意义、对象和目的

一、审计和会计检查是否是一回事? 有些同志认为审计和会计检查是一回事,是同一个事物的两种名称,没有根本区别。这是不适当的。随着会计和审计的发展,它们的内涵和外延都起了变化,这两个名词的含义并不相同。解放后,我国在1983年根据宪法建立了审计机构,依法实施审计监督。审计工作开展得较晚,而国家其它经济职能部门如财政、银行、税收和工商行政管理等部门对企业的经济检查监督是一直存在的,三十多年来从未间断过,但是它们的检查监督活动一般只是会计检查,而不是审计。     

审计法与合同法并不矛盾

关于“基建审计案”如何审理问题，笔者认为《审计法》与《合同法》并不矛盾。一、审计监督是法律赋予审计机关的职责，审计决定具有法律效力《审计法》第23条明文规定：“审计机关对国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。”不难看出，国家建设工程项目审计，是法律赋予审计机关的职责。审计机关的审计决定一经作出就具有法律效力，任何不执行或阻挠执行审计决定的行为，都是违法的。二、对审计决定有异议应通过法律程序来解决《审计法》规定被审计单位对审计机关的审计决定如有异议，可申请上级审计机关行政复议；对行政复议决…     

浅谈内部审计的几个误区

本文以当前企业内部审计为研究对象,站在内部审计的角度,根据内部审计的属性简要分析企业内部审计存在的不足及认识上的误区,从内部审计的职能定位、内审程序、内审作用以及内审人员素质建设提出了解决方法,使内部审计充分融入到企业管理,服务企业各项经营。     

采取六项措施 提高审计工作质量

荥阳市审计局把提高审计质量作为审计工作的重点来抓,提出“以质量促发展,创精品树权威”的主题,采取六项措施狠抓落实。一、讨论研究,查找不足。该局召开全体干部职工会议、各科室业务会议、审计质量研讨会,共同查找当前审计工作中存在的质量问题,认真分析影响审计质量的主要因素。二、完善制度,规范行为。制订《荥阳市审计局关于开展提高审计质量年活动的实施方案》,完善《审计工作逐级负责制》”、“《审计执法过错追究制》”、“《审计复核制度》”、“《审计资料承诺制》”、“《党风廉政建设责任制》”、“《政治业务学习制度》”等规…     

《珠数学》作为数学的基础之一好(下)——兼答杨六省

《珠数学》作为数学的基础之一好（下）——兼答杨六省郭启庶一方面，抽象的基础是具体对象，理论的基础是实例，不可把抽象与具体，理论与实践绝对对立起来。在数学中也是这样。在数学历史上曾出现过所谓“逻辑派”、“形式派”、“直观派”等学派，他们争论的是什么？为...     

模型算法审计：理论内涵、国际经验与审计框架

模型算法是大数据、人工智能等数字化技术和数字经济发展的核心要素，对数字化转型起着关键性作用。模型算法的应用越来越广泛，在提升管理水平和自动化程度的同时，也对模型算法风险监管提出了严峻挑战。美国、英国、欧盟、加拿大等已陆续出台模型算法监管规定和审计指引，英国、荷兰等最高审计机关已开展模型算法的审计实践。本文基于以上分析，提出模型算法审计的概念内涵，尝试构建了适合我国的模型算法“五维”审计框架，回答了未来我国模型算法审计“谁来审”“审什么”“怎么审”“审计的条件”以及“审计的原则”等五个方面的问题，以期为今后开展模型算法审计实践提供理论参考。