碳排放权交易会计问题研究

低碳经济模式已成为缓解温室效应的重要全球性战略选择。低碳经济模式下,碳排放权交易作为一种新的商品交易形式将得到迅速的发展。碳排放权交易是目前最有效的减排机制,也必将是今后中国低碳经济的必选模式。本文就碳排放权会计的确认、计量与披露问题进行研究。     

关于碳排放权应确认为何种资产的思考

《京都议定书》使得碳排放权成为一种可交易的商品,关于碳排放权的经济交易与事项要求会计对其进行核算,国内外因此产生了多种关于碳排放权应确认为何种资产的观点。本文基于会计原理的视角分析碳排放权是否应确认为一项资产,并对国际和国内关于碳排放权应确认为何种资产的主流观点进行综述,基于上述观点的分析,得出碳排放权资产确认的思考。     

绿色发展理念下碳排放权交易会计处理分析

在绿色发展新理念背景下,温室气体的排放成了一种新的发展权。2019年《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》的出台,对于碳排放权这项资产的初始确认、后续购入与出售以及披露都做了相关规定。本文将在对《暂行规定》的会计处理进行理论分析的基础上,选取上市公司作为案例,研究重点排放企业实际碳排放权交易的会计处理与披露。最后,提出相应的政策与建议,规范企业碳排放权交易会计处理。     

碳排放权交易会计确认与计量方式研究——基于低碳发展视角

随着世界进入低碳经济时代,碳排放权交易作为利用市场调控力量的高效能减排措施已经广泛开展.在此背景下,碳交易的参与企业应当如何进行碳排放权交易的相关会计确认与计量,是会计界亟待解决的难题.本文试图在归纳国内外学者已有研究成果的基础上,论证了各种碳排放交易会计确认与计量方式的合理性与可行性,进而提出切合实际且有一定前瞻性的构想.     

碳排放权的会计确认问题研究

碳排放权作为一种商品已经可以在碳排放权交易市场中自由买卖,企业在进行碳排放权交易的会计处理时如何进行确认?是否可以确认为企业的一项资产?如果满足资产的确认条件,具体确认为哪类资产?     

碳税与碳排放权交易机制研析

面对日益严峻的气候变化问题,中国亟需改变高能耗、高污染的"透支式"发展模式,走上绿色可持续发展之路。本文对比分析了碳税与碳排放权交易机制的差异,考察了两种机制国际与国内的实施现状,借鉴国际经验,提出适合我国国情的碳税与碳排放权交易机制的联合应用建议。     

总量交易机制下碳排放权确认与计量研究

碳排放权交易在我国已开始大规模试点工作。碳排放权的会计确认计量尚未解决,无疑对碳交易的全面开展造成不利影响。本文梳理国外关于碳排放权处理的净额法和总额法并分析其利弊。随后从碳排放权本质出发,揭示其无形资产性质,解决其会计确认问题;又在公允价值的框架内,尝试提出运用无形资产评估方法解决其会计计量问题。     

碳税与排放权交易制度比较及碳税实施问题研究

碳税制度和碳排放权交易制度是环境经济学中两种最为重要的市场减排激励手段,本文基于中国的减排实践比较了两种制度各自的优劣,认为碳税制度更具有实践意义。同时,进一步分析在碳税政策实施中存在的诸如税率设置、课税范围、开征时机等五大问题,形成如下结论:碳税与排放权交易制度需要组合使用;碳税开征时机需要一个触发条件;在课税对象上要保证以碳排放的能源消费环节不偏离;税率可由10~29.5元/吨逐渐提高至519~648元/吨。     

刍议低碳经济下碳排放权的会计处理

针对目前我国碳排放权会计处理所面对的在会计准则中尚无规范的问题,分析实施低碳经济的必要性并提出发展和规范我国碳排放权及其相关交易的会计确认、会计计量、会计记录、会计报告等观点,希望能为我国低碳经济下的碳排放权会计处理的建设有所裨益。     

碳排放权会计核算问题及对策研究

在全球气候变暖,温室效应不断加剧的大背景下,"低碳经济"已成为当前经济发展的一种模式。碳排放权会计核算问题已成为当前学术界的焦点。因此,加强碳排放权及其交易的规范化核算已刻不容缓。本文旨在对碳排放权的会计确认、计量、记录三个方面进行研究,并结合我国碳排放权交易现状,分别从以上三个方面提出相应的对策。     

Financial statement data in assessing the future potential of a technology firm: The case of Nokia

The paper introduces a financial statement method to assess the future potential of a firm. First, the last strategic steady phase is identified. Second, growth rate for total expenditure is estimated (growth process). Third, the revenue generating potential of total expenditure is evaluated by a distributed lag function (revenue-generating process). This function is used to recalculate expenses and assets using alternative depreciation theories. Third, financial behavior is modeled by analyzing financial assets, taxation, interest expenses and revenues, and dividends (financial process). Fourth, these processes are used to assess the future potential. The method is illustrated by the case of Nokia for the period 1990-2000.     

公司治理结构中会计目标的法律经济学解释——兼论我国会计法律制度的完善

公司治理涉及各种利益相关者责权利的划分和制衡。会计是连接权利和利益的纽带,会计信息质量在公司治理结构中扮演着重要的角色。公司治理中对各种利益相关者的约束与制衡机制需要以会计信息作保障。会计目标与公司治理目标具有内在的关联性,在我国公司目前所处的经济环境下,公司目标是影响公司治理结构的重要因素.会计法律制度的完善对我国公司治理具有重要的意义。     

财务会计与税务会计分离的系统性评价研究

伴随经济的市场化和全球化水平不断发展,经济增长方式与产业结构面临转型升级.基于此,财务会计和税务会计作为服务于企业和国家的重要经济活动,其关系模式的分离又重新被提上研究日程,企业建立税务会计,有利于进行纳税筹划,保障企业和投资者利益.对于国家而言,税务会计从财务会计中分离出来,也有利于国家加强宏观调控和促进税收.本文在回顾已有国内外财、税会计分离的研究基础上,全面评价我国财务会计和税务会计分离的可能性与必要性,并针对性地提出了适用于我国财务会计和税务会计适度分离的有效途径.     

战略管理会计概念和实务研究

战略管理会计是建立在企业战略管理有关理论基础上 ,以管理会计手段 ,运用会计信息有效地服务于企业战略的新领域。对战略管理会计定义内涵的研究的主要目的在于界定归属于战略管理会计的实务范围 ,并寻求战略管理会计的整体框架和运行规律。研究表明 ,凡是体现战略性属性方法和举措 ,均可列入战略管理会计实务的范畴。目前 ,在实际应用中常见的战略管理会计实务主要包括三大类 :战略性成本计算和定价、竞争对手会计和品牌价值会计。随着我国市场经济的发展以及我国进入国际市场的步伐的加快 ,战略管理会计的应用前景将会十分广阔     

武警部队会计的发展过程与展望

武警部队会计作为一种特殊会计种类，其产生发展与国家经济和社会全面发展密切相关。通过回顾26年来武警部队会计的发展过程，分析其前进的推动力量，可以为持续进行武警部队会计改革提供利器。武警会计制度、武警会计机构和会计人员、武警会计信息化、武警会计理论构成了武警会计的整体框架，这正是所要分析的对象。     

Concepts of cost and profit in Chinese agricultural treatises: with special reference to Shengshi Nongshu and Pu Nongshu in the seventeenth century

This article analyses the use of the concepts of cost and profit in Chinese agricultural treatises. Special attention is given to the agricultural works Shengshi Nongshu and Pu Nongshu in the seventeenth century. The analysis shows how Chinese people applied the concepts of cost and profit to agricultural production. This paper also analyses the reasons for the lack of further progress of Chinese accounting in the eighteenth and nineteenth centuries. It concludes that Chinese accounting reached its peak in the Ming and Qing dynasties under a feudal framework and that accounting development has been strongly associated and constrained by its social environment, including political and cultural constraints.     

Towards measuring professionalism in accounting

This paper develops an instrument that measures accounting professionalism. The instrument's development was informed by literature on professionalism, similar to the genesis of instruments developed in other fields (i.e., sociology, medicine and pharmacy), and interviews with practising accountants and accounting academics. An exploratory factor analysis of 516 survey responses received from members of Chartered Accountants Australia and New Zealand (CAANZ) produced four sub-dimensions of accounting professionalism: ethics and independence, altruism, respect for others, and excellence. This four-factor model and a unidimensional model were tested using confirmatory factor analysis. The four-factor model proved superior to the unidimensional one and produced a final instrument with strong psychometric properties.     

仰望会计星空 静思会计发展

会计理论需要脚踏实地,更要仰望星空。仰望会计星空,时刻不忘会计本性,可以对会计理论与实践发挥动态矫正作用。会计如何切实履行人类经济文明进步导航仪与守护神的历史使命,东西方已有的会计实践已积累的丰富的经验与教训。认真面对并冷静分析现代会计发展至今的历史,审视中国传统会计所体现的独特风格,从而沉着应对信息化崭新社会、技术环境对会计发展形成的现实挑战。在中华民族伟大复兴实践中实现中国"会计强国"之梦,必须虔诚仰望会计星空,方能赢得中国会计发展的大政方略共识。     

论高校会计文化建设

高等院校在会计文化建设方面呈现出三个显著特征：第一,注重组织性和纪律性;第二,注重业务素养;第三,注重服务意识的培养。当前的高校会计文化虽然强调会计的服务职能,但是,却不利于高校会计人员工作积极性的提升,也使高校会计文化趋于单调。高校应采取以下措施提升其会计文化建设的水平：第一,培养会计人员的核心价值体系;第二,促进会计人员发挥其能动性;第三,收集和整理相关物品,并适时举办专题展览;第四,注重宣传财务基础知识。     

The determinants of reserves disclosure in the extractive industries: evidence from Australian firms

This paper examines the determinants of reserves disclosure (RD) in the Australian extractive industries. Our regression results indicate that RD are positively associated with variables relating to corporate governance, foreign listing, existence of reserves in foreign jurisdictions, pledging of reserves in debt covenants, leverage and external (Big 4) auditor, after controlling for firm size, subindustry, shareholder concentration and development/production stage. Additional regression testing shows that the existence of reserves in foreign jurisdictions is the most important determinant of RD in Australia. This paper contributes to a better understanding of the extent and rationale behind the RD practices of Australian resource firms.