国家税务总局一般反避税管理办法（试行）

政策背景
　　一般反避税在我国尚属较新的领域，2008年新《企业所得税法》才开始引入一般反避税条款。目前《，企业所得税法》及其实施细则与《特别纳税调整实施办法（试行）（》国税发[2009]2号）等法律法规提供了一般反避税管理的原则性规定，但是至今尚缺乏一套全面、综合的管理办法来规范各地税务机关的操作流程和执行标准。     

《中华人民共和国企业所得税法》 解读(七)

《企业所得税法》在总结我国反避税工作实践的基础上,借鉴国外反避税立法经验,制定了内容丰富的反避税条款,不仅完善了现行的转让定价法律法规,还引入了成本分摊协议、资本弱     

企业跨境重组中的反避税对策

本文从企业跨境重组中的避税案例入手,分析了在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)实施的背景下,税收政策法规、征管机制等对企业跨境重组的监管对策,并提出了切合实际的反避税措施。     

最新法规

国家税务总局一般反避税管理办法(试行)(2014年12月2日国家税务总局令第32号)《一般反避税管理办法(试行)》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务会议审议通过,现予公布,自2015年2月1日起施行。国家税务总局局长:王军2014年12月2日一般反避税管理办法(试行)第一章总则第一条为规范一般反避税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例、     

国家税务总局出台特别纳税调整实施试行办法

2009年2月9日，中国国家税务总局出台了《特别纳税调整实施办法（试行）》（简称《办法》），对反避税操作管理进行了全面规范。办法规定，税务机关可依据所得税法，及所得税法实施条例的规定，对存在以下避税安排的企业，即滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税以及其他不具有合理商业目的安排的企业。启动一般反避税调查。     

《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读

《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。     

《企业所得税法》一般反避税条款评析

一般反避税条款可以在公平税负、保障国家财政收入、严厉打击各种避税行为等方面发挥一定的积极作用。但是,一般反避税条款作用的充分发挥需要一定的条件。本文在对《企业所得税法》一般反避税条款进行评析的基础上,阐述了该条款在实际执行中可能面临的困难,提出了进一步完善的建议。     

双边税收协定与CFC税制关系探讨——兼谈《中华人民共和国企业所得税法》第58条

长期以来,双边税收协定与CFC税制关系问题存在争议。一般认为,受控外国公司税制作为一种重要的反避税措施,它与双边税收协定是兼容的。但是,从一些欧盟国家的实践来看,观点并非一致。由于《中华人民共和国企业所得税法》中规定了该项税制,因此,解决两者的兼容性也是将要面临的问题。在我国《宪法》没有对条约在国内法中地位进行规定之前,《中华人民共和国企业所得税法》第58条应予以完善。     

浅议我国企业所得税法的改革趋向

我国《企业所得税法》的颁布，统一了内、外资企业的企业所得税税率，规定了以产业政策为导向的税收优惠制度，设计了合理可行的反避税措施，建立了科学规范的企业所得税制度。     

新企业所得税法:八大制度创新

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")不仅在形式上实现了法律的统一和税收法定原则,更在实质上实现了制度创新和完善。本文对新企业所得税法在纳税人、税率、应税所得、税收抵免、税收优惠、反避税、税收征管和信赖利益保护等八个方面的制度创新进行了理论分析和制度介绍,并对其可能产生的影响进行了具体分析。     

论税收之债的自力执行

税收之债具有自力执行的效力。所谓税收之债的自力执行,是指税务机关行使征税职权,遇有纳税人拒不履行按期足额纳税义务时,税务机关可以直接采取强制措施迫使纳税人履行纳税义务。各国税法之所以赋予税收之债自力执行的效力,主要是基于行政效力先定、税收确实及效率原则以及税收的公益性等因素的考量。同时,为了有效防止或监督税务机关滥施行政强制现象的发生,我国税法对税务机关自力执行权的行使范围、条件和程序予以了严格限制。     

新一轮《税收征管法》修订需要解决的几个问题

本文就现行《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)在实施过程中暴露出的三个比较重要的问题进行法理探讨:税收强制执行措施没有赋予税务机关冻结欠税人银行存款的权力;清税前置规定不合理,纳税人的合法权益得不到及时保护和应有救济;税务机关能否在移送违法案件前做出行政处罚规定不明确。针对上述问题,文章提出了一些解决方案,供立法机关在修订《税收征管法》时参考。     

国家治理、税收遵从与小微企业课税——基于税务部门与小微企业演化博弈分析

通过构建税务部门和小微企业的演化博弈模型,揭示了小微企业税收遵从与税收的国家治理相互作用机制,并采用仿真模拟进一步探究影响两者均衡的重要因素。研究发现：将小微企业引入税收网络,对小微企业课税,促进其税收遵从度的提高是税收国家治理效应的重要体现;税务部门对小微企业的优惠政策和处罚是促使小微企业税收遵从的关键因素,税务部门应持续地对小微企业实施减税降费的优惠政策,同时加强税收监管;提高小微企业对政策的参与度及政府的信任程度可以促进税收发挥国家治理作用。     

推定征税的权义结构分析

推定征税具有保障国家财政收入、税收公平的合理性,也有被滥用,从而侵害纳税人权益的危险。分析推定课税的权义结构,可厘清税务机关和纳税人双方在其中的职权与职责、权利与义务,并通过纳税人协助义务、税务机关推定征税权和纳税人异议权的相互制约和激励,以达成推定征税的正当与合理适用。     

Auditing internal transfer prices in multinationals under monopolistic competition

This paper derives an appropriate standard price that can be used by the tax authorities of a country for auditing transfer prices in multinational firms (MNFs) for the purpose of social welfare maximization of the country. We assume that the corporate tax rate in the host country, where MNFs undertake foreign direct investment to locate their manufacturing divisions, is lower than that in the home country. Our conclusion is that the tax authorities of the home country should not always force MNFs to hold down the transfer price through a too strict audit standard if it aims to maximize social welfare of the country in the long-run equilibrium. This result implies that tax authorities face a trade-off between consumer welfare and tax revenue when determining the standard price used for auditing. One notable implication is that the tax authorities should raise the upper-limit price allowed for internal transfers as the elasticity of substitution between brands for consumers decreases.     

The history of PATA and its effect on advance pricing arrangements and mutual agreement procedures

In its 25 years of existence, the Pacific Association of Tax Administrators (PATA) has attempted to protect tax revenues and combat tax evasion techniques (including transfer pricing) by transnational corporations (TNCs). To that end, the tax authorities of its four member countries (Australia, Canada, Japan and the United States) have met at least annually to exchange information and identify specific deterrents to tax evasion activities that could be implemented quickly. Recently, PATA has released several documents to assist both tax authorities and TNCs in the area of advance pricing agreements, mutual agreement procedures, and transfer-pricing documentation. The study looks at the PATA's influence on tax authorities and TNC behavior in these and other areas.     

转让定价税制中的举证责任分析

本文比较了由纳税人或税务机关承担举证责任两种模式的差别,以及相应的举证责任的倒置,提出应当由税务机关承担转让定价调整的举证责任,并在纳税人未履行相应的资料提供义务时减轻税务机关的证明程度,以解决税务机关所面临的举证困难。     

Residence-Based Capital Taxation in a Small Open Economy: Why Information is Voluntarily Exchanged and Why it is Not

The issue of capital tax competition is viewed to be unproblematic if residence-based capital-taxation exists. However, the sustainability of residence-based capital taxation depends on the exchange of information about foreign financial investments between tax authorities. This paper analyzes the incentives of tax authorities to voluntarily provide information. We show that voluntary information exchange is an equilibrium in a standard small-country model of tax competition, whereas it may not be an equilibrium when the size of the financial sector has a positive impact on the wage structure of an economy.     

The UK Landfill Tax: Financial Implications for Local Authorities

Local authorities in the UK are responsible for waste management. Since the introduction of the landfill tax in 1996, the costs of disposing of municipal solid waste in landfill has increased markedly. The money collected is being paid to central government, through Customs and Excise. Some remission of landfill tax money can be claimed by commercial organizations to develop sustainable waste management, but local authorities, which also have an important role in this, cannot do so. The authors explain why the hypothecation of landfill tax revenue would be helpful and why local authorities need additional funds to develop sustainable waste management projects.     

论税务机关的首要任务是提供纳税服务

本文从宪法对纳税人的基本要求、公共行政理论与建立服务型政府的目标、西方的税收理论和实践、为纳税人服务体系的基础地位、中国税收征管的实际情况等角度进行分析和论证,认为纳税服务应该是税务机关的首要任务。