“税收协定优于国内税法适用”不可绝对化

迄今为止,我国已与80多个国家签订了双边税收协定,这些税收协定在实施过程中,或多或少会与国内税法发生冲突,为解决两者之间的冲突,《外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《外税法》）第28条规定：“中华人民共和国政府与外国政府所订立的有关税收的协定同本法有不同规定的,按协定的规定办理。”[第一段]     

"税收协定优于国内税法适用"不可绝对化

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。     

关于完善预约定价安排管理有关事项的公告

为进一步完善预约定价安排管理,执行我国政府对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排(以下简称"税收协定"),根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"企业所得税法")及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称"税收征管法")及其实施细则的有关规定,现就有关事项公告如下: 一、企业可以与税务机关就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排.     

关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第19号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》（国税发E2010375号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定）以及《国家税务总局关于印发（中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释）的通知》（国税发[2010175号）等规定,现就非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题公告如下：     

《企业所得税法》相关政策衔接问题思考

在《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其《实施条例》颁布实施后,尽快出台与之配套的政策措施和管理制度是确保新、老税制平稳过渡的有效保障。本文从政策执行的层面,就目前《企业所得税法》实施过程中与旧税制政策衔接的有关"冲突"问题进行探讨。     

非居民企业所得税汇算清缴管理办法

为规范非居民企业所得税汇算清缴工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则的有关规定,制定本办法。     

法人税制框架下纳税主体的税收筹划

在现代税制中,企业所得税占据主体地位,直接影响到国民经济与社会稳定和发展。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“《企业所得税法》”）实行现代法人税制,仅对法人单位征收所得税,法人税制的规范性和重要性已为社会各界所公认。     

关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2013年第19号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、中国政府对外签署的避免双重征税协定(含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排,以下统称税收协定)以及《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及议定书条文解释〉的通知》     

新企业所得税法的经济影响分析

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称"新企业所得税法")在税制要素及征纳方法等具体方面做出了调整。本文从税率、应纳税所得额、税收优惠政策、纳税调整、纳税方式的变化入手,分析了新企业所得税法将对企业及经济运行的影响。     

QFII内地股票投资——免税的大餐?

合格境外机构投资者(Qualified Foreign Institutional Investors,以下简称"QFII")在内地股票投资的收益在国内法上负有向内地政府缴纳10%预提所得税的义务,但由于一部分中外税收协定对此的特殊规定以及公开证券市场交易的特殊性等原因,此类业务在事实上一直享受着"免税大餐"。本文建议内地税务机关委托内地资金托管银行代征QFII在内地的应纳税款。     

国际税收协定与反避税

税收协定除对所得消除双重征税外,还有防止偷逃税(“财政逃避”)的重要目的。税收协定和反避税之间的关系十分紧密,反避税是税收协定的一个重要内容,是各国谈签协定的主旨之一。本文从反避税角度对协定中可能出现的协定滥用和避税问题进行了列举,并提出适时修订协定、完善国内法规、有效打击跨国偷逃税活动的建议。     

《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读

《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。     

Tax Treaties and Foreign Direct Investment: Potential versus Performance

Bilateral tax treaties are an important method of international tax cooperation. I survey the existing literature on these agreements, highlighting the differences between the standard view that treaties increase foreign direct investment and the empirical evidence that finds little support for this. I also discuss the key differences in treaty formation between developed countries relative to that between developed and developing nations.     

新企业所得税法的税收管辖取向

本文主要阐述了新企业所得税法的税收管辖取向,探究其与国际税收协定的冲突和协调,并就新企业所得税法对税收管辖权的运用进行了分析。     

受控外国公司立法比较研究

很多国家针对利用受控外国公司规避股东所在国税收的情况,对受控外国公司进行了立法,以防止本国居民股东逃避税收。具体办法:只要受控外国公司当期发生了利润,不管这一利润是否分配给股东,股东所在国都可以对本国股东的应得利润进行征税。随着我国对外投资的增加,我国也有必要制定这方面的法律,防止我国居民控制的外国公司利用避税港逃避我国税收。     

Tax treaty shopping: structural determinants of Foreign Direct Investment routed through the Netherlands

Many multinationals divert Foreign Direct Investment (FDI) through conduit countries that have a favorable tax treaty network, to avoid host country withholding taxes. This is referred to as tax treaty shopping. The Netherlands is the world’s largest conduit country; in 2009, multinationals held approximately €1,600 billion of FDI via the Netherlands. This paper uses microdata from Dutch Special Purpose Entities to analyze geographical patterns and structural determinants of FDI diversion. Regression analysis confirms that tax treaties are a key determinant of FDI routed through the Netherlands. The effect of tax treaties on FDI diversion partly arises from the reduction of dividend withholding tax rates, which provides strong evidence for tax treaty shopping.     

The Effects of Bilateral Tax Treaties on U.S. FDI Activity

The effects of bilateral tax treaties on FDI activity have been unexplored, despite significant ongoing activities by countries to negotiate and ratify these treaties. This paper estimates the impact of bilateral tax treaties using both U.S. inbound and outbound FDI over the period 1980–1999. Robust to a wide variety of alternative specifications, we find little evidence that bilateral tax treaties increase FDI activity, contrary to OECD-stated goals for such treaties.     

完善我国受控外国公司税制

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)引进了受控外国公司税制,但只是框架性规定,需要借鉴国际经验,明确受控外国公司的认定标准、适用的地域范围和所得范围、所得的计算和归并方法、相关的重复征税以及豁免适用等,本文提出了在完善我国受控外国公司税制时的一些具体建议,以保证其在实践中的可操作性。