公允价值计量对上市公司盈余管理的影响——基于金融行业的研究

新会计准则下,公允价值计量属性更多地应用于会计实务,可能会给企业创造新的盈余管理空间。本文就公允价值计量与上市公司盈余管理的关系建立了一个规范与实证相结合的研究框架。根据公允价值在我国各个具体会计准则中的应用情况,分析企业运用会计准则中的公允价值计量属性进行盈余管理的手段,并选取2007-2010年度可能存在盈余管理的上市公司作为样本,使用相关分析、回归分析等方法对财务报表的各特定指标进行实证研究,最终得出公允价值计量与上市公司盈余管理存在的线性关系,并给出相关建议。     

浅析公允价值计量下的东风汽车盈余管理

近几年,由于资本市场的快速发展,导致会计信息使用者对信息决策相关性的要求越来越高公允价值计量作为一种新的会计计量方式,合理使用不仅给企业增加了盈余,而且还有利于经济市场的良性、健康发展。通过对东风汽车近五年的财务数据进行分析,发现东风汽车存在利用公允价值计量进行盈余管理的倾向,因此分析东风汽车公允价值计量下的盈余管理问题,对其他上市公司正确使用公允价值和治理盈余管理行为有着十分重要的意义。     

公允价值变动对上市公司盈余管理影响的描述性统计分——基于A股经验数据

2006新的准则将公允价值这一计量属性引入,此计量属性是影响公司盈余水平的一个非常重要的因素,本文选取CSMAR2010年129家上市公司的财务数据,运用描述性统计分析研究的方法研究公允价值变动损益对盈余管理的影响。通过研究发现,公允价值变动损益对上市公司盈余管理存在影响,其中占利润总额比例从-121.45%—74.76%不等,其中归属于普通股股东每股收益所占比率从-8.601%—50.886%,从单个看上市公司受公允价值变动的影响较大,并且上市公司在对公允价值变动损益进行盈余管理时存在可操纵性,基于这些问题提出提高上市公司盈余管理的对策。     

现行会计准则中公允价值应用与盈余管理 ——基于星湖科技公司的数据分析

伴随着经济全球化的脚步,我国市场经济飞速发展,资本市场越来越完善,企业生产经营将面临更多的风险和不确定性.为了满足财务报表使用者对企业财务报表信息真实性、及时性和公允性的需求,2007年新颁布的《企业会计准则》引入了公允价值这一计量属性,并在2014年建立了单独的公允价值准则,因而给上市公司进行盈余管理提供了更大的空间.由于损益直接受到公允价值计量属性的影响,在引入这一计量属性后,上市公司的利润有了更大的调节、操纵空间,利用公允价值计量进行盈余管理的企业一般情况下存在利润剧烈波动现象.     

新会计准则对上市公司盈余管理影响的相关性研究

2007年我国会计准则发生重大变革,目前的研究对于上市公司如何利用新准则公允价值进行盈余管理等问题缺乏研究,因此研究新会计准则公允价值计量对上市公司盈余管理的影响具有重要的理论意义。文章采用新准则体系实施后的上市公司样本数据,加入了资产减值准备和公允价值变动等多个变量,对100家公司的盈余管理进行了相关性研究。研究结果表明,首先,公司利用营业外收支进行盈余管理活动。其次,上市公司仍存在利用资产减值准备进行盈余管理的情况。最后通过论述现行会计准则与上市公司盈余管理之间的关系,提出完善我国会计准则建设的相关建议。     

公允价值模式下上市公司盈余管理

新会计准则的一大亮点是引入公允价值计量模式,这一计量模式的应用,加大了管理当局对会计政策的选择空间,对上市公司盈余管理产生了较大的影响。公允价值应用下的盈余管理是凭借投资性房地产、债务重组、非货币性资产交换、关联交易等管理手段。上市公司相关利益者在利用上市公司提供的财务报告做出决策的过程中,应识别盈余管理。     

公允价值计量与公司盈余管理的相关性研究

本文采取理论和实践相结合的方法对上市公司采用公允价值计量短期投资后的盈余管理行为进行研究.首先对国内外文献进行综述,在文献综述的基础上,提出了本文的研究假设:在历史成本计量的条件下,制造业上市公司进行盈余管理的可能性相对较强;在采用公允价值计量的条件下,制造业上市公司进行盈余管理的可能性减弱.然后,选取了A股制造业上市公司2007年和2008年的报表数据为样本进行截面分析,并对比2006年的报表数据,在此基础上选择了数据比较全面的几家公司为样本进行分析.模型上采用的是我国学者蒋义宏(1998)提出的回归模型.     

公允价值与盈余管理关系研究

正公允价值计量属性的运用是会计信息真实性与公允价值主观性相博弈的结果。在会计计量属性中它最能反映资产和负债的真实价值,但同时它也具有很强的主观性,这种主观性增加了其运用过程中的可操作性。在我国,公允价值在提高会计信息真实性方面具有不可比拟的优势,但其自身的主观性特征也让公司管理层看到了盈余管理的可能。因为在实际运用过程中,一方面企业有更大的自主权去选择会计政策,依据自身对经济的预期来调整会计政策,这给企业管理层进行盈余管理提     

从信息控制机制看公允价值的运用

公允价值计量在充分竞争的市场环境下,能确保会计信息的客观、公允和公正。然而,公允价值计量模式常常成为企业高估资产进行盈余管理的手段。将未实现损益计入当期损益而影响会计信息的质量,因此而倍受争议。尤其是金融危机使得对公允价值的争议被推到了风口浪尖。本文从公允价值的争议开始,较为客观地评价了公允价值的利弊,并提出在完善信息控制机制、确保信息畅通等各项配套措施的前提下,公允价值可以较为广泛地应用。     

从信息控制机制看公允价值的运用

公允价值计量在充分竞争的市场环境下,能确保会计信息的客观、公允和公正。然而,公允价值计量模式常常成为企业高估资产进行盈余管理的手段,将未实现损益计入当期损益而影响会计信息的质量,因此而倍受争议。尤其是金融危机使得对公允价值的争议被推到了风口浪尖。本文从公允价值的争议开始,较为客观地评价了公允价值的利弊,并提出在完善信息控制机制、确保信息畅通等各项配套措施的前提下,公允价值可以较为广泛地应用。     

基于盈余管理视角的公允价值应用及思考

盈余管理视角下的公允价值应用会计准则中公允价值计量会影响到以利润为主的会计数据,而这些会计数据构成的财务报表又是制定各种契约关系的依据,因此公允价值计量会影响企业契约成本。经理人员受自身利益驱动必然会对此作出反应,     

浅析公允价值计量属性

为保持会计信息质量的有用性,各准则制定机构都把公允价值计量作为资产计价和盈余确定的主要计量模式。层出不穷的问题和阻力使公允价值计量成为当今世界财务会计的难题之一,全面应用公允价值已是大势所趋,同时对公允价值计量属性的研究将有助于解决知识经济下无形资产、人力资源会计、环境会计等新领域的会计计量问题。本文从公允价值计量的必要性入手,剖析了公允价值计量对会计信息质量的影响,并在此基础上提出了建立有效公允价值计量体系的几点建议。     

公允价值对盈余管理影响的几点思考

对于引入公允价值后,使得企业可能会利用公允价值进行一些盈余管理,公允价值会不会造成我国会计信息的失真,还有待于实践的检验。本文针对公允价值在实际中的运用,选择几个主要的准则分析盈余管理的空间。     

会计稳健性对盈余价值相关性的影响研究——基于公允价值计量的视角

以2001～2008年我国A股上市公司为研究样本,基于公允价值计量全面引入的视角,考察了会计稳健性对盈余价值相关性的影响,实证发现:会计稳健性显著降低了会计盈余的价值相关性,而公允价值计量显著弱化了会计稳健性对于盈余价值相关性的负向影响.研究结果表明,对于我国上市公司而言,稳健的会计政策并不意味着高质量的财务报告信息.公允价值与会计稳健性适度藕合,可以弥补会计稳健性的不足,有利于提高会计信息质量.     

公允价值的价值相关性:B股公司的证据

本文研究了B股公司按国际会计准则第39号(IAS39)披露公允价值的股价反映,以及公允价值揭示对会计信息价值相关性的影响。本研究发现,公允价值披露显著地增加了会计盈余的价值相关性。按公允价值计量的投资持有利得(损失)具有较弱的增量解释能力。而投资的公允价值调整没有显示出价值相关性。公允价值调整及持有利得(损失)对股价的影响存在差异,原因可能在于我国投资者对盈余的关注程度要高于对账面净值的关注程度。公允价值调整及持有利得(损失)缺乏很强的价值相关性的原因在于,公允价值存在计量误差,而投资者也看穿了这一计量误差。     

公允价值对盈余管理影响的几点思考

对于引入公允价值后，使得企业可能会利用公允价值进行一些盈余管理，公允价值会不会造成我国会计信息的失真，还有待于实践的检验。本文针对公允价值在实际中的运用，选择几个主要的准则分析盈余管理的空间。     

论商誉在盈余管理中的应用

商誉的会计处理与企业的盈余管理息息相关,我国的新版会计准则就商誉的初始计量及后续计量作出了详细的规定.新版准则中,公允价值的广泛应用与强制性减值测试都是为了保证商誉的计量真实可靠而制定的规范.然而,企业仍然可以在准则的框架内进行盈余管理操作.本文重点介绍了新版会计准则下的商誉处理规定,阐述了在此准则下有关商誉的盈余管理方法,并对其中的细节进行了分析.通过与国际会计准则相比较,本文从盈余管理的角度对我国会计准则进行了评价,并提出了自己的建议.     

公允价值对企业盈余管理的影响

会计准则具有经济后果的观点已被国内外学者所证实。公允价值在我国新会计准则中的重新引入会引发多种经济后果,包括可能会增大企业管理层盈余管理的空间。本文从公允价值的相关概念内涵入手,分析了新会计准则引入公允价值后可能引发的新的盈余管理问题,并以金融资产为例说明公允价值对企业盈余管理的影响。     

公允价值对企业盈余管理的影响

会计准则具有经济后果的观点已被国内外学者所证实。公允价值在我国新会计准则中的重新引入会引发多种经济后果,包括可能会增大企业管理层盈余管理的空间。本文从公允价值的相关概念内涵入手,分析了新会计准则引入公允价值后可能引发的新的盈余管理问题,并以金融资产为例说明公允价值对企业盈余管理的影响。     

盈余管理的计量方法文献综述

盈余管理的存在影响到财务信息的客观性和公允性,已成为会计实证研究的重要领域。Healy模型提出以后,盈余管理计量的研究不断拓展和完善,研究范围从应计盈余管理计量延伸到真实盈余管理计量,但始终没有突破性的进展。本文通过对国内外盈余管理计量方法的综述,以期对盈余管理计量研究提供一些新的研究思路。