日本会计的发展动向

从９０年代初日本泡沫经济崩溃后，日本经济处于长期萧条之中，银行坏帐数额巨大，企业破产接连不断。在探讨企业倒闭原因时，许多人指责日本的会计制度，认为企业财务报表不够真实，不能正确反映企业财务状况。在国际、国内巨大压力下，负责制订会计准则的日本企业会计审议会对一些会计准则进行了修订，进一步向国际会计准则靠拢。日本会计的发展动向表现在以下几方面。一、从取得成本主义向时价主义转变现在，日本企业还是实行取得成本的会计准则。但是，到２０００年３月，日本企业对资产的计价将从取得成本转到时价评价会计准则。在取得…     

公理化方法的会计学应用:会计基本理论的解构与重构

如何构建会计基本理论的结构体系是贯穿会计发展史全部过程的重要问题之一。本文以自然科学完成理论构建所使用的公理化方法的起源观念为基础 ,结合会计学作为社会科学的自身特点 ,探讨了公理化方法在会计应用中的可能贡献并提出了用公理化方法重构会计基本理论结构的理论框架与具体思路 ;在此基础上 ,以稳健主义在构建公理化的会计基本理论中的特殊作用为例 ,具体说明了会计基本理论公理化过程的实现途径     

会计环境对会计确认和计量的影响

会计作为经济管理中的一个信息与控制系统，要生存和发展，必须适应客观环境，与相关事物相互依存、相互促进、协调相处，这样才能充分发挥其职能作用，促进经济持续、快速地发展。尤其在我国，目前对会计环境的研究还不够深入，会计环境的基本理论问题也尚未达成共识，这显然不利于会计环境的进一步研究。因此，建立科学的会计环境基本     

会计研究中数量方法应用的哲学基础与实例分析

会计研究，从方法论角度分为规范会计研究（Normative accounting study)和实证会计研究（Positive accounting study)。传统的规范会计研究一般采用逻辑推理方法形成一系列规范会计实务的指导性结论，这种结论以文字描述的定性结论为主，以解决“应该是什么”的问题，该领域思想活跃，但其结论缺乏可验证性是个较大问题，故对同一个问题百家争鸣现象司空见惯，现代逐渐成为西方国家会计研究主流的实证会计研究，则是通过提出假设，用严格的数学方法推理得出量化模型，并用翔实的数据进行统计检验，来暂时对命题进行证实或证伪，从而解释和预测会计实务，以解决“是什么”的问题。     

财务开支应实行逆向签批

目前，我国行政、企事业单位的财务开支大都是先由单位负责人或分管财务的领导人签批报销后，再由会计机构负责人(会计主管)审批记账。这种签批程序，不利于发挥会计的监督职能、及时、有效地防范违纪行为。因此，应推行逆向签批。其理由是：     

财产保险合同转让的立法比较与启示——评新《保险法》第49条修改的“属人主义”与“从物主义”之争

对于保险标的转让后,保险合同是否当然转让,有属人主义与从物主义之争。大多数学者认为,我国旧《保险法》关于财产保险合同转让从属人主义,新《保险法》则从从物主义。本文则认为,属人特征是财产保险合同的固有特性,在任何时候都不能抛弃。保险立法单纯强调属人主义不利于保护受让人的利益,而单纯强调从物主义对保险人也有失公平。我国新《保险法》关于财产保险合同转让的修改并没有彻底否定财产保险合同的属人特性,而是对从物主义和属人主义进行了结合与折衷,以实现同时保护保险人和受让人权益的共赢。     

我国政府会计问题的公共财政视角分析与对策

一、目前我国政府会计存在的问题我国政府会计改革滞后于公共财政改革,现行的政府会计制度存在许多问题,削弱了政府会计的反映与监督功能,不利于巩固现有的公共财政改革成果,也不利于公共财政制度改革的深化。     

非文化会计环境因素对会计价值的影响

借鉴Gray(1988)模型,本文考察政治因素、经济体制、法律渊源、融资系统与税收体系等非文化会计环境因素对会计价值的影响。研究发现:(1)相比自由主义,社会主义意识形态下的政治环境更偏好于法律控制、统一性和稳健主义;政治组织体制的集权程度与职业主义负相关,而与统一性和保密性正相关;(2)相比以计划为主导的经济体制,以市场为配置资源主要方式的国家或地区的会计价值更倾向于职业主义与稳健主义,灵活性和透明度程度也较高;(3)相比成文法,普通法国家或地区的会计价值更倾向于职业主义,灵活性和透明度也较高,而对稳健主义的影响取决于稳健主义的定义;(4)与债权型融资系统相比,股权型融资系统国家或地区的会计价值更倾向于职业主义和乐观主义,且灵活性和透明度较高;(5)税会分离程度与职业主义负相关,而与统一性、稳健主义和保密性正相关。本文有助于进一步丰富会计价值体系的理论框架,对政策制定者和会计准则国际协调具有一定的政策意义。     

资产减值会计应用研究

资产减值会计进入我国以来，受环境等诸多因素的影响，还存在理论上的不完备现象。资产减值会计应用中存在稳健主义的标准、费用的概念和资产减值的计量属性等问题，缺乏相关的法规支持。通过采取限制会计政策选择权、加强审计等措施，使资产减值会计能够真正发挥其作用。     

会计计量问题研究

由于过去的财务会计概念框架没有考虑新的会计计量发展趋势，使得会计准则与概念框架之间、会计准则与会计准则之间因会计计量问题而产生诸多的不一致，十分不利于会计信息质量的提高和国际会计的趋同。为此，本文研究了当前会计计量的问题、未来发展趋向，并进而提出了的对策。