会计准则变更与资产减值计提行为分析

本文以2007年1月1日开始实施的新会计准则为研究背景,分析资产减值准则对资产减值计提行为的影响。结果发现:减值前亏损的公司会以转回资产减值进行盈余管理来避免亏损,减值前亏损且无法以转回资产减值避免亏损的公司会以计提资产减值从事大洗澡行为,为下一年盈利做准备;新会计准则的实施并不能有效遏制上市公司的扭亏盈余管理行为,但能够遏制上市公司的大洗澡盈余管理行为。     

新会计准则颁布对我国上市公司长期资产减值准备计提影响的实证研究

2006年国家财政部颁布了新的会计准则体系,新准则禁止计提的长期资产减值转回.在"盈余管理工具论"的观点下,人们普遍预期我国上市公司会在06年将原已计提的长期资产减值准备转回.本文对我国上市公司从01年到06所计提的长期资产减值准备进行了分析,并未找到支持这一现点的证据,"盈余管理工具论"在上市公司整体层面上还缺少有说服力的证据.     

我国新资产减值准则实施效果的实证分析

研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度已计提的长期资产减值准备的现象;新资产减值准则的颁布和实施抑制了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。     

资产减值与盈余管理——基于长期资产减值转回的实证研究

2006年2月15日《企业会计准则第8号：资产减值》的颁布，作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。本文试图利用实证研究论证我国上市公司确实有利于资产减值转回（尤其是长期资产减值转回）进行盈余管理的行为，旨在为《资产减值》准则的制定与实施提供一些经验数据。同时重点关注上市公司2006年对于以前年度计提的长期资产减值准备的处理方式，以观测新准则的发布和实施对于上市公司的影响程度，以及是否的确出现了部分学者预言的“最后的疯狂”——上市公司资产减值转回的“赶集”现象。     

新减值准则对上市公司计提减值行为的影响研究

2006年国家颁布了新资产减值准则,新准则禁止计提的减值转回,以此遏止上市公司盈余管理行为。本文以2003~2008年A股上市公司为样本,直接以减值准备为因变量,采用TOBIT模型方法对新减值准则颁布前后公司减值行为进行实证检验。研究发现:新准则的实施使上市公司减值准备的计提变得比较谨慎,计提的幅度变小;无论减值准备与经济动因的关系还是与报告动因的关系,在减值准则实施前后均有显著差异,一定程度上抑制了盈余管理行为。     

破解上市公司盈余管理治理新思路——基于资产减值的视角

上市公司过度的盈余管理行为已经导致会计信息失真，误导投资者，因此必须加以控制。本文以现行资产减值准则颁布前后资产减值准备计提情况为研究对象，对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状和现行资产减值准则关于长期资产的变化对盈余管理影响进行分析，以寻求进一步完善我国会计准则，治理过度的盈余管理的具体办法。     

新会计准则资产减值所得税会计难点分析

一、新会计准则的主要“亮点” （一）企业会计准则——资产减值是此次修订的重点。资产账面价值大于该资产可收回金额部分确认为资产减值损失。我国新会计准则规定，资产减值不得转回。其目的是减少上市公司通过减值准备的计提和转回操纵利润．提高上市公司的质量。按照新的会计准则．从2007年开始．固定资产、无形资产以及其他长期资产的减值准备计提后不能冲回。只能在处置相关资产后．再进行会计处理。     

盈余管理与资产减值准备的相关性研究——来自我国交通运输、仓储业A股上市公司的经验数据

本文以中国A股上市的交通运输、仓储业公司为研究对象,分析了在2006年新会计准则发布后交通运输业上市公司的资产减值准备计提行为是否存在有盈余管理的行为及动机。实证检验结果表明：A股上市的交通运输仓储业公司普遍存在有盈余管理行为;A股上市的交通运输仓储业上市公司对于资产减值准备的计提存在有盈余管理的动机。     

盈余管理与资产减值准备的相关性研究——来自我国交通运输、仓储业A股上市公司的经验数据

本文以中国A股上市的交通运输、仓储业公司为研究对象,分析了在2006年新会计准则发布后交通运输业上市公司的资产减值准备计提行为是否存在有盈余管理的行为及动机。实证检验结果表明:A股上市的交通运输仓储业公司普遍存在有盈余管理行为;A股上市的交通运输仓储业上市公司对于资产减值准备的计提存在有盈余管理的动机。     

资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义

2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则,规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长。     

基于资产减值的盈余管理与税务成本之间的关系研究

资产减值的计提与转回作为利润的“蓄水池”、历来是上市公司进行盈余管理的重要手段。本文以沪深两市2007—2009年3207家A股上市公司为研究样本，对企业利用减值准备进行盈余管理的现象进行研究。研究发现，随着公司计提（转回）的减值准备在利润总额中比例的提高，公司的所得税税负也将提高。     

浅议新资产减值准则的若干问题

近几年来,某些上市公司利用现有会计准则的漏洞,大玩"减值冲回"游戏,利用减值准备调节利润。而新会计准则规定:资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。新准则的实施,将结束这一游戏,也会对上市公司的短期利润产生很大影响。本文主要分析资产减值准则与原相关会计处理的差异,资产减值准则对企业会计信息系统的影响,以及完善资产减值会计的建议。     

商誉减值计提动因及其外部审计监管——来自沪深A股上市公司的经验证据

商誉计提减值可以较好地为报表使用者提供商誉价值和企业资产价值的真实信息,但是由于商誉计提减值的过程中涉及大量的估计和判断,计提减值准备的动机使得上市公司在稳健性的名义下仍可能存在盈余管理的空间。本文选择了2007-2008年沪深A股上市公司为研究样本,实证检验了商誉减值计提的动因及其外部审计监管。研究发现,新会计准则实施后,上市公司商誉减值的计提是基于其未来收益能力的下降而非盈余管理行为,商誉减值计提越多的上市公司越倾向于选择高质量审计师。这也从侧面进一步验证了资产减值准则的实施效果。     

资产减值:稳健性还是盈余管理

本文研究了我国上市公司资产减值的计提动机。很多研究已发现减值准备的两种计提动机:经济因素和盈余管理因素,但本文发现,稳健性因素也能影响资产减值准备的计提。在同样的毁损情况下,"坏消息"公司将比"好消息"公司计提更多的减值准备。此外,本文还发现,在利用减值准备进行利润操纵时,盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择。扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理,而平滑和管理层变更公司只使用长期资产减值准备,而且是不影响营业利润的减值准备。     

浅析上市公司关联交易对盈余管理的影响

盈余管理行为是一个普遍的企业行为,这一行为在我国上市公司中表现的尤为明显。为达到盈余管理目的,上市公司经常采用各种方式,如计提和转回资产减值准备,调整会计准则范围内的应计项目以及构造关联交易等。本文通过研究发现上市公司关联交易规模与盈余管理程度正相关,即上市公司关联交易规模越大,则其盈余管理程度就越高。最后本文针对我国目前上市公司利用关联交易进行盈余管理的现状提出相关建议。一是进一步完善关联方关系及其交易准则;二是对于具有配股动机的上市公司进行更加严格的监督;三是加大对关联交易盈余管理的监管和惩处力度。     

新旧会计准则下资产减值准备计提差异的比

文章主要分析新会计准则实施前后企业资产减值准备计提情况的差异。通过对2001—2011年深交所上市的企业资产减值准备计提的统计研究，发现在新会计准则实施前后企业资产减值计提存在巨大的差异，间接反映企业通过资产减值准备来进行盈余管理，并在此基础上进一步分析了产生这一差异的主要原因。     

新会计准则对上市公司盈余管理影响的相关性研究

2007年我国会计准则发生重大变革,目前的研究对于上市公司如何利用新准则公允价值进行盈余管理等问题缺乏研究,因此研究新会计准则公允价值计量对上市公司盈余管理的影响具有重要的理论意义。文章采用新准则体系实施后的上市公司样本数据,加入了资产减值准备和公允价值变动等多个变量,对100家公司的盈余管理进行了相关性研究。研究结果表明,首先,公司利用营业外收支进行盈余管理活动。其次,上市公司仍存在利用资产减值准备进行盈余管理的情况。最后通过论述现行会计准则与上市公司盈余管理之间的关系,提出完善我国会计准则建设的相关建议。     

长期资产减值准备:盈余质量与市场反应

对2001～2006年旧资产减值会计制度实施期间的相关数据进行检验,本文发现长期资产减值准备所产生的应计盈余明显地降低了会计盈余的质量。按长期资产减值准备的应计盈余所构建的逆向套利组合能获得显著的超额报酬率,长期资产减值准备的应计盈余与超额回报负相关,说明市场不能识别长期资产减值准备对会计盈余质量的影响。本文的结论支持新会计准则禁止长期资产减值准备转回的规定。     

谈新会计准则对上市公司减值准备计提的影响

2006年2月15日,在颁布的新会计准则体系中（以下简称新准则）,资产减值首次以独立的会计准则形式出现。新准则对资产减值的认定、资产可回收金额的计量、资产减值损失的确定、资产组的认定及减值处理、商誉的减值处理和披露等作出了新的规定。研究表明,我国证券市场上存在相当数量的上市公司利用资产减值准备的计提与转回调节利润。不难看出新准则有关资产减值规定,     

新资产减值准备对ST上市公司盈余管理的影响

<正>引言随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化,资产减值准备成为会计界关注的焦点之一。由于计提和转回资产减值准备存在模糊性和灵活性,能够满足不同类型公司的盈余管理动机,因此资产减值准备成为上市公司调节盈余的重要工具。