配股区间的审计独立性缺失了吗?——来自2001—2005年上市公司的经验证据

本文试图用可操控性应计利润作为审计重要性水平的估计,对审计独立性进行实证检验.研究发现,配股公司的确存在盈余管理行为,但由于对净利润的操纵水平并未超过审计师设置的"重要性水平"的界限,所以审计师在该区间出具标准审计意见是合理的,从而为"配股区间审计独立性没有缺失"找到了初步的经验证据.     

“结旧建新”不应留“尾巴”

2014年的结束预示着一个新财年的开始,对于农村财务会计而言意味着"结旧建新"。但是,凭笔者亲身经历,一些细节之处如果没有引起重视,容易留下"尾巴",可能给集体经济造成损害。第一,"结旧"合同文书没有清理。有的只重"账"不重视合同文书,把合同文书抛之脑后;有的账是账、合同是合同,没有装订在一起互相印证。第二,"结旧"时间界限模糊。会计分期是按公历年度作为会计年度。但是,农村的传统是农历年前结清一     

应计项目、现金流量与会计盈余质量

本文以1999～2010年中国A股上市公司的年报数据为基础,将会计盈余分解为应计项目和现金流量,从3个方面考察了上市公司应计项目、现金流量与会计信息质量的关系:(1)应计项目与现金流量的价值相关性。(2)应计项目和现金流量的持续性。(3)应计项目持续性与价值相关性的关系。研究结果表明:应计项目变化趋势与会计制度变化密切相关;应计项目和现金流量都具有增量价值相关性,现金流量的价值相关性和持续性均大于应计项目;应计项目大小与其持续性的关系呈现明显的倒"U"型关系,充分表明了应计项目的反转特性;应计项目持续性与价值相关性之间存在显著的正相关关系,表明应计项目的价值相关性与持续性一致,能够较好地反映会计信息质量的高低。     

会计准则国际趋同是否有效改善了会计信息质量

本文主要研究我国上市公司在现行会计准则实施后的会计信息质量问题。文章采用应计质量模型,发现现行会计准则的实施既提高了上市公司会计信息质量,又提高了会计信息质量与累计超常收益率的负相关关系。同时,利用香港主板上市公司的数据与A股数据进行会计信息质量对比,发现我国会计准则与国际会计准则的趋同提高了会计信息质量,减少了经理人对长期性应计利润的操纵行为。     

我国上市公司流动性应计盈利预测能力研究

流动性应计作为一个汇总项目已引起不少学者的关注,但国内很少有人深入到流动性应计内部挖掘其分解项目的信息含量.文章通过对流动性应计项目的分解,发现应收账款变动、应付账款变动及存货变动在反映企业成长能力、盈利能力方面有着不同的信息含量.指出:(1)本期流动性应计项目的增加与后一期营业收入增长率负相关,与后一期利润率负相关,本期流动性应计项目的减少与后一期营业收入增长率正相关,与后一期利润率正相关;(2)流动性应计项目的增加与减少对营业收入增长率、利润率有不同程度的影响;(3)在按流动性分组讨论后,除流动性好的公司的应付账款变动与营业收入增长率和利润率关系不显著外,上述结论基本保持不变.     

基于保盈动机的经营活动真实盈余管理研究

盈余管理的研究主流侧重于披露盈余管理,而忽视基于真实活动的盈余管理(真实盈余管理).文章在对国内外真实盈余管理文献进行回顾及评述的基础上,以中国A股微利上市公司为样本,对暂时性促销、过量生产以及减少酌量性费用开支这三种经营活动中的真实盈余管理行为进行研究.通过对微利企业异常经营现金流量、异常产品总成本、异常酌量性费用的分析,验证了微利公司经营活动中基于保盈动机的真实盈余管理行为.     

政府会计改革:从现金制到应计制

现金制与应计制是两种不同基础的政府会计,现金制是政府会计的传统模式,但目前已有许多国家在其政府会计中采用了应计制.从长远来看,我国政府会计也必然要引入应计制,至少是在我国的政府会计中引入应计制的概念.     

业绩预告披露与盈余管理研究

盈余管理存在的根本原因在于投资者与管理层之间的信息不对称。业绩预告作为上市公司未来经营成果、财务状况与现金流量的预测,在很大程度上会影响投资者对上市公司的评估及其投资决策。从业绩预告披露的特征方面出发,研究业绩预告披露与盈余管理之间的关系,包括业绩预告的性质、预告精确度、预告误差分别与盈余管理程度的关系,结果发现：发布业绩预告的公司,盈余管理水平更高。预告精确度以及预告期间与预测当期盈余管理水平正相关,预测误差与盈余管理水平负相关。当消息类型不同的时候,预测的强制性与否以及＂变脸＂对盈余管理水平的影响不同。结论支持了上市公司财务报告迎合业绩预告披露的说法。     

上市公司盈余管理与审计意见关系研究

本文以2008年-2010年沪深两市年报被出具非标准审计意见上市公司作为研究对象,运用描述性统计和Logistic回归分析法,实证研究上市公司盈余管理与审计意见的关系。研究结果表明:可控应计利润和非经常性损益比利润等盈余管理指标对非标准审计意见的出具有一定的影响;可控应计利润和非经常性损益比利润指标越高,财务报告被出具非标准审计意见的可能性越大;上市公司的上期审计意见类型、每股收益等指标与非标准审计意见显著相关;上市公司财务状况和经营业绩越差,盈余管理程度越高,财务报告被出具非标准审计意见的可能性越大。