中国地方政府间的企业所得税竞争研究* ——基于面板数据空间滞后模型的实证分析

中国地方政府没有独立的税收立法权,但仍然可以通过企业所得税优惠开展中国式税收竞争。本文在构建省级企业所得税优惠衡量指标的基础上,使用面板数据空间滞后模型分析表明,中国地方政府间存在无序的策略互补式税收竞争,并且在企业所得税名义税收优惠上的竞争比实际税收优惠更为激烈。中央政府有必要从企业所得税名义税收优惠入手,采取措施规范地方政府间的企业所得税竞争行为,但同时也应该保持税收优惠政策本身及其实施效果的连续性。     

企业税负、虚拟经济发展与工业企业金融化——来自A股上市公司的证据

税收负担是否成为倒逼实体经济企业向金融投资领域进军的重要动因？虚拟经济发展在企业税负与企业金融化之间的关联效应如何？本文使用2010—2016年A股工业企业财务数据进行实证研究，结果表明：（1）微观税负能显著提高工业企业金融资产配置水平；（2）相较于国有企业，非国有企业税收负担的金融化效应更为明显；（3）虚拟经济发展将放大税负水平对企业金融化的正向作用。     

财政分权与地方政府社会保障支出——基于省级面板数据的分析

财政分权体现了中央政府和地方政府间的财政权力分配关系,财政分权效应假说认为,在我国现行的财政管理体制下,以不同标准衡量的财政分权度指标对地方政府的基本公共产品提供行为存在不同的影响。本文利用1998-2009年的省级面板数据,探讨了收入分权度和支出分权度对地方政府社会保障支出规模影响的差异。研究结果表明:收入分权度与地方政府社会保障支出规模成负相关,支出分权度与地方政府社会保障支出规模成正相关。此外,本研究还发现地方政府的社会保障支出存在库兹涅茨倒U曲线现象。     

关于农资税收优惠实施效果的考察及政策建议

为扶持农业生产的发展，增加农民收入，减轻农民负担，国家在涉农方面出台了大量的税收优惠政策。这些政策几乎涉及所有的税种，且几乎覆盖了农业生产活动从投入到生产再到销售的整个过程。其中，为降低农业生产的投入成本，国家专门制定了针对农业生产资料的税收优惠政策。该政策的载体主要是增值税，其主要内容，一是从2001年8月1日起免征部分货物的增值税，包括：农膜；生产销售的除尿素以外的氨肥、除磷酸二氨以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复合肥；生产销售的阿维菌素、草除灵、敌百虫等48种列名农业生产资料；批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；国家计划内进口的化肥、农药。二是实行增值税先征后退、先征后返的政策。主要内容包括两个方面：一是2001年起对生产销售的尿素实行增值税先征后全额退还的政策；2002年将该项政策的退还比例调减为50%；2003年该政策停止执行一年；2004年1月起又恢复执行2002年时的政策。二是2003年起对计划内安排进口的农药原料和农药中间体实行进口环节增值税先征后返的政策。     

关于湖北非公有制经济发展问题的探讨

随着市场经济体制改革的日渐深入，非公有制经济已成为决定地方经济实力的关键。湖北资源丰富，地理位置得天独厚，是发展经济的理想之地，但湖北在全国并没有赢得应有的经济地位，根本原因就在于其非公有制经济发展严重滞后。在中国经济全球化程度不断加深，市场化改革不断深化的今天，湖北，必须采取有效措施，大力发展非公有制经济。     

论积极财政政策下税收政策与财政支出政策的配合

本文从分析西方学者已有的研究成果及西方国家已有的财政实践入手，认为扩张性财政政策中财政支出政策与税收政策的配合并不只一种模式；未来我国不需要进行大规模减税，但需要注重税收政策与财政支出政策的配合。     

论税务管理能力与有效税制改革

衡量一项税制或税制改革是否有效,其最综合性的标志是:税制执行后,其理论税负与实际税负是否一致。而这一状况的实现,与一国税制的设计是否与其税务管理能力相匹配是密切相关的。各国税制改革的实践表明,税务管理能力本身就应成为一国有效税制改革的中心。我国当前不尽如人意的税制执行结果,以及税制与税务管理确立背景的诸多变化,都迫切要求我们进一步提高税务管理能力,以增强税制及税制改革的有效性。     

尽快壮大全国社保基金是化解养老保险兑现危机的基本途径——兼论社会保险费改税的紧迫性

一、中国当前面临着日益迫近的养老保险兑现危机 随着经济、社会的快速发展以及科技进步与医疗卫生条件的进一步改善,我国人口出生率不断下降的同时,平均寿命正快速提升。根据第五次人口普查结果推测,到2015年、2025年,我国60岁以上的人口将分别超过2亿、2．8亿,占总人口的比重将分别高达14％和18．4％。而据美国人口普查局的统计和预测,65岁及以上老年人口的比重从7％上升到14％所经历的时间,法国、美国分别用了115年、66年,日本为30年,     

当前税收调控面临的约束与政策选择

在中国政府尚未确认经济是否走出通货紧缩的状态时,中国又开始了新一轮经济运行的非正常状态--通货膨胀的担忧.短短几个月内,中央政府通过强硬的行政手段取得了较明显的调控效果.从理论上来看,在中国已进行20余年的市场化改革的今天,宏观调控应主要采用税收等间接调控方式.而且,当前的诸多宏观税收环境也迫切需要利用税收这样的经济杠杆.但实际的情况是,由于中国税收宏观调控面临的仍是非成熟的市场经济,因而其作用发挥面临一系列约束.正视这些约束,寻求税收可为的空间,是当前税收政策的现实选择.