IASB/FASB概念框架联合项目中的资产概念研究述评

IASB/FASB概念框架联合项目认为,双方现存的资产定义存在"可能的"、"预期的"和"控制"指代不明,以及过分强调"未来经济利益"与"过去交易或事项"等方面的缺陷,提出了新的资产定义。这个新定义强调资产是主体具有排他权利的现时经济资源,摒弃了传统的资产成本观、未来经济利益观和权利观,发展和完善了IASB的资产经济资源观,为建立逻辑一致的概念框架奠定了基础,是对资产本质的科学认识,并与经济学的资产概念保持了一致,是一个值得期待的定义。     

寻求政府会计改革的稳定形式

中国目前的制度环境使得政府会计改革刻不容缓。政府会计在公共产权的界定和保护中处于最基础、最重要和最具操作性的地位,其改革涉及政府部门既得产权利益的调整,改革成本与改革收益并存,须稳步推进。政府会计改革的稳定形式即为改革成本最低的改革方案,它决定了改革的过渡性与渐进性;最优政府会计改革速度取决于改革实施成本与摩擦成本的权衡。据此,本文从政府预算会计与财务会计的协调、改革过程和"二元"结构准则体系维度探寻了政府会计改革稳定形式的实施方案。     

简评“公司财务概念框架”论

一门学科的概念框架就是该学科的理论体系。财务会计概念框架建立的基础是会计学科的技术属性、会计形式和内容的共性化特征,以及会计信息的"准公共产品"性质、两权分离和信息不对称导致的外部信息使用者对会计信息可靠、可比、一致的需求。企业财务学具有科学属性,企业财务行为是一种个性化行为,具有"内部私密性"、自主性、创造性特征,由此决定了没有建立统一的、一致认可的"公司财务概念框架"的必要性和可能性。