税收调控客体与税收调控

市场经济中的税收调控客体是具有有限自利、有限理性、有限自律等特征的“现实经济人”。税收调控客体的三个特征决定了其税收意识和对税收的敏感程度、税收调控下的行为调整能力及方向方式,从而影响税收调控目标的实现程度、税收调控秩序和成本。     

税收调控手段局限性分析

税收是政府实施宏观经济调控的重要手段，促进政府各项战略目标的实现需要充分发挥税收的作用。但税收的基本职能和其作用机制决定了税收手段具有局限性。充分认识税收调控手段的局限性，恰当选择税收的作用点、作用方式和调控方向对于科学准确地运用税收调控手段至关重要。     

税收调控局限性分析

经济发展离不开政府宏观经济调控，税收作为国家的宏观调控手段之一，在调节经济运行过程中发挥了积极的作用。税收具有较强的调控功能，但并不是万能的。税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其本身也存在局限性。这种内在的局限性主要表现在：（1）税收调控空间有限。税收调控由于受纳税人的承受能力和政府财政能力的双重制约。（2）税收调控是通过具体的税收法律、法规体现出来的，法律、法规有其内在的稳定性和严肃性，这就决定了税收调控政策不宜多变，应具有相对的稳定性，因此，一般只适合于中长期的调节，而不宜用于短期调节和临时调节。（3）税收调控在操作上的制约。一般来说，税收调控政策的干预性越强，其调控内容和调控过程也越复杂，其所带来的负效应也越大，其直接操作成本往往也随之激剧增加。税收调控的局限性决定了税收政策的运用还需要与其他宏观经济政策进行有机地配合。     

个人收入分配税收调控的思考

近年来,我国的税收调控取得了明显成效,税收收入保持持续快速增长,国家的财政实力得到有效提高,促进了我国经济的稳定增长。但随着中国经济的发展,个人收入差距也在不断扩大,收入分配不公已成为影响我国社会稳定和经济发展的重大问题之一。本文以税收调节个人收入分配为视角,通过对个人收入分配税收调控存在的问题进行分析,提出完善我国个人收入分配税收调控的政策建议。     

宏观经济调控中的税收杠杆运用

税收是国家调控宏观经济的主要杠杆之一,其机制是通过各税种的组合、税种中分布的税收政策导向和税收征管体制形成的内在合力自动作用于经济的功能。优良的税收杠杆机制同时具备足够的制度刚性与政策灵活性,有利于应对当前我国经济运行中的两难局面。本文认为,要使我国税收杠杆在国家宏观经济调控中发挥应有作用,必须建立累进税率所得税制和优良的宽税基消费型增值税制;资源税、消费税应实行从量计征为主、从价计征为辅方针;提高个人所得税费用扣除额,限制民营资本避税;运用税收政策对房地产市场实行分而治之、有保有控的治理策略。     

跨国公司税收调控机制的动态研究

跨国公司的税收调控机制动态研究主要是分析税收调控手段如何互相融合，作用于跨国公司投资、生产、分配等环节，通过发挥税收的调节职能，实现税收调控目标。跨国公司税收调控机制可能从以下两个方面进行动态研究：一是跨国公司税收调控机制外在运动形态－－课税过程；二是跨国公司税收调控机制本制本质形态运动－－收益变动。     

我国房地产税收调控政策的影响评价及对策建议——以海南省为例

本文梳理了近年来国家出台的针对房地产的多项税收调控政策,并以海南省为例,分析了房地产税收调控对税收和房地产价格的影响,从而得出房地产税收调控政策的积极影响和局限性。最后从短期和长期两个方面提出了改革和完善我国房地产税收的建议。     

房地产税收调控政策分析

当前房地产市场出现的问题是我国经济社会发展中各种矛盾和问题的集中反映,在未来的房地产市场调控中,除了将税收调控政策的着力点从抑制需求转向调节供给方面以外,还需要从房地产税制建设、相关产业税收调整等方面进行改革,最终建立房地产调控的长效机制。     

市场经济条件下税收调控职能的七个转变

社会主义市场经济体制的确立，对税收调控职能提出了一些列迫切要求：企业转换经营机制、走向市场，必须铺之以税收，规范企业的分配关系，促进企业间的平等竞争；市场体系有秩序的发育，市场机制有规律的运行，要求包括税收在内的国家宏观调控的规范；宏观管理方式由“指令型”向“指导型”的转轨，要求税收结合其法律地位更为有效地发挥其调控职能；政企职责分开和社会分配格局的变化，要求税收在处理国家、     

税收调控在收入分配调控中的定位

经济体制转轨时期，我国收入分配问题的主要矛盾是收入分配的差距不合理。构成我国收入分配矛盾的主要方面集中在社会收入初次分配环节。随着我国经济体制改革的不断深化，税收在收入分配调控中的作用已为人们高度重视，如何发挥税收在收入分配中的调控作用就成为研究如何增强我国收入分配政府调控的热点。明确税收调控在收入分配调控中的定位是正确运用税收杠杆调控收入分配的重要前提。     

税收调节收入分配研究述评

收入分配差距问题是当前国内外经济学界研究和讨论的热点问题之一,而税收作为政府调节收入分配差距,弥补市场缺陷的重要工具,一直是学界研究的重点。大量国内文献从不同层次、不同角度对税收调节收入分配差距进行了研究并提出相应的政策建议。本文对相关文献进行梳理、总结与简要评价,在此基础之上提出该领域尚需进一步深入研究的空间与研究预期。     

全球金融监管的托宾税视角

金融全球化进程中,加强金融监管必不可少,其中托宾税就是理论和实践关注的热点之一。托宾税是对全球货币交易征税,其目标是追求市场稳定、效率及保持各国货币政策的独立性。它是引领国际金融走向公平、公正与民主的路径,其巨大的税收收入可用以解除世界贫困。两级托宾税制能有效控制资本的过度流动,并具有可操作性。托宾税思想超越了传统经济学理论,如果国际社会能就具体问题早日达成共识,必将开创国际金融监管的新格局。     

税权的行使及其滥用的法律规制

目前,法学界对"税权"概念的概括力和抽象性仍存有争议,然而,"税权"概念之于税法,犹如"权利(力)"概念之于理论法学,是重要而真实的。税权理应作为税法规范的价值核心和税法实践的理论起点,税权的"权力"定位使得其分权制衡尤显必要。税权行使的事前规制倚仗纵横细分下的制衡:横向上税立法权与税执法权分立;纵向上中央税权与地方税权并存。税权滥用的事后规制则有正当行使受阻的救济与不当滥用引起的诉讼。     

论我国税收强制执行制度之完善

税收强制执行是税收征管程序中最为严厉的程序,是税收强制性特征最突出的表现,是保证税收得以实现的最后的但是又行之有效的措施,在各国的税收征收法律制度中均有明确的规定。然而税收强制执行直接关系到纳税人的利益,因此在对进行的税收强制执行规定中应当充分考虑国家利益与纳税人利益。我国《税收征管法》中虽然也建立了税收强制执行制度,但是在实践中该制度存在许多困惑,本文试图通过比较研究,探讨税收强制执行制度的进一步完善。     

企业所得税纳税检查后的账务调整

在　 税务机关的纳税检查后, 　 对于查补或多缴的税款,企业应及时做出调账处理,否则将可能造成重复缴税或前补后退的情况。因企业所得税政策、计算和会计核算较为复杂,故其调账处理也较繁琐。下面举例说明补缴企业所得税的账务处理。 例:甲公司是一家房地产开发企业,2003 年营     

税收基本法的调整对象分析

税收基本法立法成败的关键是时其调整对象的准确界定。税收基本法的调整对象不可能是非基本的税收关系,只可能是基本的税收关系,即国家和纳税人之间形成的税收关系;不可能是最基本的税收关系,只可能是非最基本的税收关系,即纳税人个体与征税机关之间的征纳关系;在对非最基本的税收关系的调整中,税收基本法规范的是该关系中的一般问题,而不是非一般问题。在我国的税收基本法立法中能对税收基本法期望值过高,必须对其进行重新定位,制定通则法而不是基本法。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

A Presumptive Pigovian Tax: Complementing Regulation to Mimic an Emissions Fee

If regulations are used to make cars and fuels cleaner, shouldgasoline taxes be used to manage demand for trips that pollute?Analysis of a well-composed program for Mexico City indicatesthat the emission reductions would cost 24 percent more if atax on gasoline was not introduced. A simple analytical framework is developed to analyze the useof abatement requirements to make cars cleaner, and a gasolinetax to economize on the use of cars. The two instruments shouldbe combined to mimic the incentives that would have been providedby an emissions fee. Thus, cleaner cars and fewer trips areanalogous to competing suppliers of emission reductions; theplanner should buy from both so that marginal costs are equal.Applying that rule, the marginal cost of emission reductionsis, simply, the gasoline tax rate divided by emissions per liter.