优化纳税服务环境的几点思考

照章纳税是每个纳税人必须的法律义务，但毕竟纳税不是自愿捐款，它是对那些纳税的自然人、法人既得利益的一种割让。这种利益的割让或说是分配，如果没有税务部门的依法行政，对纳税秩序进行合法维护和有效管理：是不可能实现的。但同时按照法制社会的基本准则来说，任何义务与权利都是对称的。纳税既是—种义务，也是一种权利，纳税人应该能够用认真履行纳税义务换取政府对自己的良好服务。接受这种服务，就是纳税人的一     

走出税法宣传的误区——纳税人的合法权益和权利不容忽视

在社会主义国家中劳动人民是社会的主人，国家为人民服务，使人民享受各种权力，公民也应向国家履行种种义务．依法纳税就是人民应尽的义务之一。随着税法宣传的普及和税制改革的深化，公民向政府纳税．这已被多数人所接受。然而说到纳税人的权利，目前尚未被许多人理解并形成共识。这不能不说是我国税法宣传中的一个误区。     

税制改革实施后的主要配套措施

税制改革实施后的主要配套措施从今年开始，我国的税制改革开始全面实施，税制改革的主要配套措施包括：税收征管制度的改革，税收基本规范的确定，两套服务机构的组建。普遍建立纳税申报制度。纳税人进行纳税申报是纳税义务的重要环节．建立纳税申报制度以形成纳税人自我...     

个税申报引起的思考

纳税人是一个光荣而神圣的词汇,依法纳税是每一位公民应尽的责任和义务,这一点毋庸置疑.通过税收,我们的国力不断增强,这也是一个让所有纳税人都颇感自豪的事实.但是,义务从来都与权利相伴随,而在纳税问题上,纳税人的权利和义务显然是一架失衡的天平.     

论纳税人权利的保护

近年来,我国税制改革不断推进,在此过程中关于"纳税人权利的保护"问题引起了学者们广泛而持续的关注。总所周知,衡量一国税收法治的发展水平的关键就是纳税人的权利是否得到了充分、有效的保护。转变纳税人地位、完善纳税人权利的保护是中国税制改革的动力和源泉,同时也是中国税制改革的支撑和皈依。本文主要对税收立法以及税制改革中应如何加强纳税人权利保护提出了一些建议。     

二十年税收征管改革回望

一、二十年来的税收征管改革 1994年,随着我国全面税制改革的展开,国家税务总局在征管方面也提出了“三位一体”的改革思路,即纳税申报、税务代理、税务稽查。这个改革的意义在于,我们开始认识到要划清征纳双方的权利、义务,要把纳税人自主申报的权利还给他。这也是借鉴了国际经验。比如,日本、美国等,由于税制比较复杂,纳税人请税务代理帮助办理申报等涉税事宜,     

解读纳税人权利义务公告

纳税人的权利和义务是税收法律关系中的核心问题。纳税人权利在宪法、税收征管法等法律制度中都有充分的体现,但受历史惯性的影响,在征纳关系上．我们习惯更多地强调纳税人的纳税义务,对纳税人的权利保护重视不够。2006年的一项社会调查显示。只有12．3％的受访者了解纳税人的权利,其余87．7%的人则“完全不知道“或“知道一点儿”。纳税人权利意识孱弱的直接后果是纳税人维权长期处于被动或“虚置”状态。     

落实总局公告精神保护纳税人合法权益

2009年，国家税务总局向社会公告了纳税人依法享有的14项权利和负有的10项义务，立刻引起社会强烈反响，受到广泛好评。 向社会公告纳税人的权利和义务，在中国税收发展史上尚属首次，是推动税收民主法制建设的一项重要举措，对于改进纳税服务、优化税收环境、构建和谐征纳关系，具有十分重要的意义。     

纳税人意识：公共财政管理的基础课

一、纳税人是一个有深刻内涵的概念 这里的纳税人概念决不仅是一个法律的名词，而是包涵经济和政治的一个范畴，是在市场经济社会中表示公民与政府关系的概念，是确立公民地位和权利的概念，是规定政府行为价值取向的概念，是在市场经济条件下确立财政公共性的基础。从这种意义上说，纳税人既包括税收法律（法规）规定的纳税义务人，也应包括直接履行法定纳税义务的纳税人之外的全体公民，     

浅谈纳税人权利研究的思路

一．纳税人权利与纳税人地位转型 关于纳税人权利的研究，可分为存在递进关系的三个层次：一是将纳税人权利仅作为税收法律关系的内容展开研究。基于法律关系中权利与义务相对应，既没有无权利的义务，也没有无义务的权利的原理，在税收法律关系中，纳税人既有权利也有义务。将纳税人权利仅作为税收法律关系内容研究，较之将纳税人义务作为税收法律关系内容研究，其意义仅在于研究视角的转换。当然，这种研究视角的转换也来之不易且至为关键。     

偷逃税与反调查活动的新特点

《新征管法》的出台，使纳税人依法自觉申报纳税义务与享有的权利得到进一步明确，税务机关的依法监管和执法刚性得到进一步体现，重点稽查在整个税务征管工作中显示出重要的拳头力量和啃硬骨头的威力。但随着改革开放的不断深入和发展，经济成分和纳税主体日趋多元化，新情况、新问题不断出现，特别是纳税人偷漏税的手段和方法层出不穷，纳税人反调查反稽查活动也呈现出新的特点和趋势。税务稽查工作面临着新的挑战。     

对强化纳税人权利与税务机关义务的思考

多年来,我们的税收理念偏重于强调税的强制性,过分强调纳税人的纳税义务,而忽视了税务机关对纳税人的义务。税务机关片面地强调自己的权力,而忽视纳税人的权利。因此,加强税收监管需不忘履行服务义务。笔者就此问题作如下思考。强化纳税人权利1.提高纳税人的维权能力。我国有许多纳税人不知道自己在履行纳税义务的同时还享有权利,即使知道享有权利,也不知道如何行使,甚至因为害怕税务机关的权力而不敢行使法律赋予的权利。我们必须让     

试论我国税收相关制度的转型

税收制度作为一国经济制度的重要组成部分,集中体现了政府和公民之间的关系。我国传统的税收理论强调税收的强制性和无偿性,认为税收是国家利用政治权力而强行参与社会剩余产品的再分配的行为。在传统税收理论的指导下,我国现行的税收相关制度片面强调税收是政府的一项具有强制性的权力,重视公民的纳税义务,而忽视了纳税人的权利保障。同时,传统的税收理念也使得我国的纳税人自身也缺乏权利意识,公民纳税权利意识的缺乏不利于依法征税、依法纳税、依法用税的法治社会的法治社会的进程。税收法定主义和保障纳税人权利是法治进步的体现,我国的税收相关制度应当积极加以改进,以符合法治政府、法治社会的发展潮流。本文以我国现行税收制度存在的缺陷为前提,并对我国税收相关制度的转型做了初步的探讨。     

浅谈纳税筹划与纳税意识

纳税意识是社会利益分配的产物，是社会税收制度和法治程度在纳税人思想上的综合反映，包括公民对税收的了解程度、对税法的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度。这四个方面相互关联、相互促进，最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。     

纳税人退还请求权研究

纳税人在履行纳税义务的同时,应该享有一定的权利,包括知情权、要求保密权等.当纳税人没有法律原因而履行了缴纳税款的义务,或者纳税人缴纳税款时尚有法律原因存在,但在缴纳后该法律原因消灭,纳税人就应该享有可以请求将已缴税款予以返还的权利,这就是纳税人的返还请求权.无论在公法还是在私法上,没有法律原因或约定原因而为给付,都在给付人与接受人之间形成了不当的财产转移,为了维持公平,法律应该予以调整.     

浅析纳税人的权利与义务

作为税收关系中的权利主体,国家有权利依法征税,而身为义务主体的纳税人,其在税收关系中的义务就是依法纳税。然而纳税人不仅仅只是具有纳税的义务,其还具有相应的权利,但是到目前为止,我国在实际工作和理论界中关于纳税人的权利问题未给予高度重视。我国传统的税收观念的理论基础就是固定性、强制性、无偿性,这也是将税与非税之间的重要区别标志。在本文以体现统一国家和纳税人权利与义务的观点,即国家提供公共产品的成本费用是税收,为分析对象,对我国的税收理论提出合理建议。     

利息税与利益协调

在现代社会中,纳税是每一个社会公民的义务,也 是一个国家政府得以维持的基础。同时,纳税也是调整 一个社会收入分配关系的重要手段。但是,如何保证每 一个人都能够自愿纳税呢?如何通过纳税来调整整个社 会的收入分配关系呢?政府就 得提供一个公平、公正的税制。 因此税制的公平和公正是保证 每一个纳税人自愿纳税的基本 条件。比如,对于个人所得税而 言,在经济学上,所得是指提供 生产要素供他人使用而取得的 报酬,但作为个人所得税税基的 所得与经济学上所称的所得是     

如何有效保护纳税评估中的纳税人权利

纳税评估对纳税人来说具有一定的强制性,我国相关法律规定了纳税人必须承担的单方面义务,却并未规定对纳税人权利的保护。本文介绍了国外纳税约谈制度中的纳税人权利,总结了我国在纳税评估中对纳税人权利保护的不足,并就如何对纳税评估中的纳税人权利进行有效保护提出了建议。     

浅谈诚信在依法治税中的作用

依法治税，是以法律、法规为依据，依法行使权限之内的权力。它既是权力的体现，又有服务的内涵。在行使权力之中，履行国家赋予的义务，恪守公平、公正、公开、文明、诚信的原则。诚信纳税，是以信用、公德为准则，依法履行自己应尽的义务。它既是义务的体现，又是对法律的遵守。在诚信履行自己义务的同时，又担负着对行使权力的机关和人员实行监督。因此，诚信纳税和依法治税，相辅相成，相互作用，互为补充，缺一不可。本文试图对诚信纳税在依法治税中的作用作一浅探。一、纳税人和治税人都要讲诚信诚信纳税是把诚信规范落实到履行纳税义务上的具体行动，它的内涵是：要求纳税人在处理国家、集体、个人利益的关系时，必须执行国家的法律法规，遵守社会公德，诚实守信。主动、及时、准确履行纳税义务。因此，诚信纳税是衡量企业的商业信誉和个人的道德品质以及对国家和人民贡献的重要标尺。在市场经济条件下，一个完善的税制，既要有外在的税收法律体系约束，也要求纳税人的纳税行为有相对的道德基础，而诚信纳税正是建立公平的社会基础之上。诚信纳税要求纳税人以依法纳税、贡献国家为荣。但是，目前在我国，公民的法律意识比较淡薄，纳税意识不强，有的人甚至把偷骗税、欠税当做一种本事，采取不正当...     

纳税人权利保护：他山之石可以攻玉

纳税服务从未像今天这样得到全国税务机关的高度重视,作为纳税服务重要内容之一的纳税人权利保护也随之成为焦点。2009年11月,国家税务总局以公告的形式发布我国的纳税人权利与义务,标志着我国纳税人权利保护进入新的阶段。本文撷取4个国家和地区税务机构在纳税人权利保护方面的特色做法,介绍给大家,希冀能启发思路、拓展视界,加快我国纳税人权利保护的进程。