对小规模纳税人购销业务会计核算的探讨

对小规模纳税人购销业务会计核算的探讨徐海彬，王雅芳按现行会计制度规定，小规模纳税人购销业务会计处理要点如下：１、小规模纳税人购入货物无论是否有增值税专用发票，其支付的增值税均不计入进项税，不得由销项税抵扣，而计入购货成本（税法规定向小规模纳税人销售应...     

对增值税会计核算模式的探讨

年增值税改革后，国务院及财政部发布了一系列相关法规，税法上实现了价税分离，而增值税的会计核算模式则是“财税合一”，偏重于满足纳税目的，从会计角度看存在一定问题：一、现行增值税核算模式强调的是国家利益，它按照税法要求设计会计处理方法，以至于某些会计处理与会计要求有所不符（一）信息缺乏可比性１．现制度规定，增值税一般纳税人在购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本中就不包括付出的进项税额；如果在购进时只取得普通发票，其存货成本中就包括付出的进项税额；由于有的按价税分离核算，有的按价税合一核算…     

增值税会计处理探讨

一、现行增值税会计处理存在的问题 增值税是我国第一大税种,对于增值税的会计处理,财政部作了统一规范,但是由于现行增值税的会计处理过多依赖于税法的要求,而税法对于增值税的各种抵扣规定又很复杂,造成其会计处理存在诸多问题,有的甚至与会计基本原则相违背.     

构建费用化的增值税模式的思考

随着我国会计体制改革和税收体制改革的进一步深化，我国会计准则和税法的国际化进程日益加快，我国采用的“财税合一”的增值税会计模式的弊端也日益明显。一、我国现行增值税会计模式的缺陷1、不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下实际支付的是买价、采购费用和增值税，而按照增值税会计处理规定的价税分离核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款则计入“应交税金”，不计入采购成本，这不符合我国企业会计制度规定的存货在取得时，应当按照实际成本入账的原则。2、不符…     

对增值税会计处理的思考

增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。本文拟从揭示增值税税法与会计规定的差异入手，通过对不同类型差异的分析，提出相应的处理意见和改进现行增值税会计核算的建议。一、增值税税法与会计规定的差异税收与会计具有不同目标。税收是为保证国家财政收入，调节经济运行，公平社会分配；会计是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果的财务报告，有助于使用者作出正确经济决策。目标不同决定了增…     

改进增值税会计方法之我见

随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计改革和税收改革进一步深化，我国增值税会计模式的弊端越来越明显。一、现行增值税会计模式的弊端１．不符合实际成本（历史成本）计价原则。增值税一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票时，实际付出的是货物买价、采购费用和增值税（进项税），按照增值税价税分离的核算要求，采购成本部分计入货物成本，增值税税款计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”。而我国企业会计制度规定：存货在取得时，应按实际成本入账。实际成本应是所支付的全部价款。进项税额不计入采购成本，企业所购货…     

关于商业企业付款、工业企业入库抵扣进项税额的会计处理

根据国税发［1995］015号文件规定，对增值税一般纳税人购进货物自1995年1月1日起按以下标准抵扣进项税额：1．商业企业购进货物，付款后抵扣进琐税额；2．工业企业购进货物，入库后抵扣进项税额；3．一般纳税人购进应税劳务，劳务费用支付后，申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反上述规定，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。由于企业在会计核算上，原增值税会计处理办法对上述规定无法处理，或造成纳税人不符合条件抵扣…     

在建工程不予抵扣项目领用材料的税金处理方法探讨

按照增值税暂行条例及其实施细则的规定,企业购进固定资产,用于非应税项目的购进货物或应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。当属于购人货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,如购人的固定资产、购人的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目或直接用于集体福利和个人消费的,在进行会计处理时,不考虑采用什么方法计价,可按增值税专用发票上注明的增值税额计人购货物及接受劳务的成本。     

增值税费用化探讨

增值税会计处理的弊端主要表现为：第一,与实际成本原则（历史成本计价原则）相背离。实际成本原则是指,企业的各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算,它要求对企业资产、负债及所有者权益项目的计量,应当基于经济业务的实际交易价格或成本。一般纳税人在购进货物并取得增值税专用发票的情况下,实际付出的是货物的买价、采购费用和增值税。按现行增值税核算办法,买价计人存货成本,增值税记入”应交税金——应交增值税（进项税额）”科目,据此反映的存货成本只是实际成本的一部分,不符合实际成本计价原则的要求。     

对现行增值税会计处理的几点思考

增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款,并实现税款抵扣制的一种流转税。本文分析现行增值税会计处理中存在的问题,并提出相关可操作的设想。     

购置固定资产支付的增值税应予抵扣的探讨

根据我国现行增值税会计处理的有关规定 ,企业购置固定资产支付的增值税不予抵扣 ,直接计入固定资产的购置成本。笔者认为 ,这一规定不妥 ,购入生产用固定资产支付的增值税应予抵扣 ,本文对这一问题作些探索。一、购置生产用固定资产支付的增值税应当允许抵扣1 购置生产用固定资产的企业不是最终消费者。现行《增值税暂行条例》规定将购置固定资产支付的增值税直接计入购置成本而不予抵扣的理由是 :增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值征的税。这部分税款最终由消费者负担。购置固定资产的企业被认为是最终消费者 ,故…     

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理

不允许在销项税额中抵扣的进项税额的会计处理张廷松一、不允许抵扣的项目《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定：“纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从...     

视同销售与进项税不准抵扣会计核算对比

一、视同销售与进项税不准抵扣相关规定增值税就货物和应税劳务的增值额征税,采用销项税额减进项税额的税款抵扣方式计算确定应纳增值税额,并进行会计核算。计算销项税额时应考虑视同销售因素。在计算允许抵扣的进     

增值税核算方法改进刍议

现行增值税的会计核算方法主要存在以下不足： 一是“应交税金”科目的属性混淆不清。设置“应交税金一未交增值税”的目的在于将应交、未交的增值税与待扣进项税额区别开来,防止其相互抵冲而超前抵税。现行的“应交税金一应交增值税”科目,其末余额在借方,表示尚未抵扣的进项税额,进项税额是货物的附属品,     

我国现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨

增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税额抵扣制的一种流转税。从计税原理上看,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值实行征税,所以叫做＂增值税＂。我国从2009年1月1日开始实行消费型增值税,这样不但有利于鼓励投资而且还消除了重复征税。本文针对我国现行增值税会计核算存在的问题进行了分析,并提出了一些合理的改革设想。     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

关于我国增值税会计核算的探讨

当前我国现行的增值税会计核算模式与一般会计准则相背离,我们应对增值税会计核算科目设置、核算步骤和报表列示进行改革,解决存在的问题。文章给出了增值税会计的基本理论框架,分析了现行增值税会计制度具体规定方面的问题,提出了改进我国增值税会计核算的对策建议。     

外贸企业出口货物视同内销抵扣进项税额的业务处理

外贸企业出口货物视同内销时,其增值税进项税额是否可以抵扣以及如何抵扣的问题,一直以来都是征、纳税双方的争论焦点。其原因主要是政策只规定了出口货物视同内销征税的范围,而未明确征税货物的进项税额如何处理。     

“进 项税额转出”与“视同销售”增值税会计核算的“区别

“进项税额转出”和“视同销售货物”是增值税会计核算中经常碰到的两个问题，并且由于其规定的特殊性和会计处理的复杂性，实际工作中，财务会计人员常常容易将它们混淆。从理论上讲，这两者并不容易混淆。“进项税额转出”实质上就是进项税额不得从销项税额中抵扣，而必须从“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目的贷方转出去，或根据增值税专用发票上注明的税款，直接记入固定资产等有关货物的成本中．“视同销售货物”则是指纳税人转移或使用某些产品时，必须按正常销售核算程序，计算销项税额。事实上，纳税人混淆两者并不是不能…     

外贸企业申报免退税的会计处理

增值税专用发票是外贸企业出口货物免退税计税依据的主要凭证，许多内外销兼营企业为了达到既能少缴税又可办理退税的目的，在取得增值税专用发票经认证之后，先用于抵扣进项税额再申报出口免退税。这种“一票两用”行为严重违背了现行出口退（免）税政策，是当前税务机关打击和防范出口骗税行为的重点内容。如何分清增值税专用发票抵扣与退税之间的关系以及正确处理会计核算，对企业规避税收风险十分重要。