浅谈增值税核算账户设置

现行税制实施后．现行会计制度对增值税的会计核算规定为在“应交税金”科目下设“应交增值税”和“未交增值税”明细科目。由于“应交增值税”明细科目的借方既要反映进项税额，又要反映预交的税金：贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况，在“应交税金——应交增值税”账户的借方和贷方设若干个专栏：“进项税额”专栏、“已交税金”专栏、“减免税款”专栏、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏、“转出未交增值税”专栏、“销项税额”专栏、“出口退税”专栏、“进项税额转出”专栏、“转出多交增值税”专栏。从目的上看，这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况．防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月税款等现象．但从几年来的工作实践情况看，实际运用效果较差。在此，笔者结合多年来的实际工作提出了一些初步的改进建议．与读者共同探讨。     

对商业企业增值税核算的几点看法

商业企业实行增值税以后，仍有部分财会人员，在“应交增值税”科目的设置、购进商品未付货款其商品及进项税额的账务处理和发生退货、销售折让的业务处理上程度不同地存在把握不当，核算繁琐等问题。为避免上述问题的发生，笔者试谈几点浅见。一、应交税金──应交增值税科目的设置增值税的全面实施使商业企业在流转税的核算上，由过去的“应交税金──应交营业税”改为“应交税金──应交增值税”。“应交增值税”明细科目的借、贷方，均增加了许多经济内容。借方既要反映“进项税额”“已交税金”，又要反映“转出未交增值税”；贷方既要…     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定，为正确核算增值税业务，应在“应交税金”一级科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级明细科目下设“销项税额”、“进项税额”、“已交税金”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等9个三级明细科目。     

试析增值税一般纳税人各类涉税业务的账务处理

一、会计科目的设置 根据《企业会计制度》的规定,为正确核算增值税业务,应在"应交税金"一级科目下设置"应交增值税"和"未交增值税"二级明细科目,在"应交增值税"二级明细科目下设"销项税额"、"进项税额"、"已交税金"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"、"出口退税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"等9个三级明细科目。     

建议把“应交增值税”科目提升为一级科目

自从1994年1月1日实行新的工商税收制度以来,作为增值税一般纳税人,企业所发生的与增值税有关的业务,都集中在“应交税金———应交增值税”科目核算,它不但是企业用于分类、汇集、核算企业“应交增值税”的主要账户和途径,也是企业向税务机关申报的重要依据和来源。本科目在会计核算过程中的特点是:一、下属明细科目较多为便于企业核算交纳增值税,我国现行税收制度规定,在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税金”、“已交税金”、“销项税金”、“出口退税”、“进项税金转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“未交增值税…     

未交增值税和未抵扣税金的核算

根据增值税的核算要求,企业应分别反映欠交增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时、足额上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况。 　　企业应在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算企业月份终了从“应交税金—应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税,同时在“应交税金—应交增值税”科目下设置“转出未交税金”和“转出多交增值税”专栏。月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税借记“应交税金—应交增值税 (转出未交增值税 )”科目,贷记“应交税金—未交增值税”科…     

未交增值税与进项税额账务处理浅析

根据增值税税法的规定，一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”，它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额，只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额，而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上，该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳…     

“应交税费—应交增值税”明细账余额会计处理

应交增值税明细科目共设9个明细专栏:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税;     

“应交增值税”明细科目的核算与年度结转

《企业会计制度》规定,“应交税金”总账科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税等。为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税金”科目下应设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。一、手工记账下“应交增值税”明细科目设置及年度结转(一)科目设置手工记账下“应交税金——应交增值税”二级账常采用借方、贷方、余额三栏格式,并在借方栏内设置“进项税额”核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额,设置“已交税金”核算企业当月上交本月…     

增值税核算账户设置之我见

现行会计制度对增值税的会计核算规定:在"应交税金"明细科目下设"应交增值税"和"未交增值税"明细科目;在"应交增值税"明细科目中增设"转出未交税金"、"转出多交税金"等科目.从目的上看,这样规定是为了更好地区分当月已交、当月留抵、当月应交未交、当月多交税款等不同情况,防止因核算不细而造成用当月留抵税款抵减上月欠税等现象.但从几年来的工作实践情况看,实际运用效果较差.在此,笔者结合多年来在实际工作中发现的问题作些分析,并提出一些初步的改进建议,与大家探讨.     

明晰性、重要性、及时性原则的体现——对增值税会计账户设置的改进

现行增值税会计核算主要是通过设置“应交税金-应交增值税”和“应交税金-未交增值税”两个二级账户，并在“应交税金-应交增值税”账户借贷两方设置若干专栏来进行的，笔者结合工作实践，提出以下四个方向的改进建议，供大家商讨。     

增值税检查调账方法

增值税检查后的账务调整,应设立“应交税金———增值税检查调整“专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项人账后,应结出本账户的余额,并对该余额讲行处理:1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税金———应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。2.若余额在贷方,且“应交税金———应交增值税”。“账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交…     

增值税一般纳税人期末留抵税额在资产负债表中列示问题的建议

财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》规定.为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况,企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目.核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.“应交税金——应交增值税”科目的期未借方余额,即反映尚未抵扣的增值税.有些企业在月末编制资产负债表时.把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额仍在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中反映.这虽然在会计核算上作了分别反映.但在会计报表中却不能达到分别反映的目的,使读者不大容易理解.     

对增值税业务期末账务处理的理解

一、科目设置在应交税费一级科目下设置两个二级明细科目应交增值税和未交增值税,应交增值税明细科目用于日常核算,未交增值税明细科目用于月末处理。这样区分主要是从税收方面考虑:将留抵税额与应交或多交的税款分开,即:     

增值税一般纳税人期末留抵税额在资产负债表中列示问题的建议

财政部《关于增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会率＜1995＞22号）规定，为分别反映企业欠交增值税税额和待抵扣增值税情况，企业应在“应交税金”科目下设置”“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。“应交税金——一应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。有的一般纳税企业在月末编制资产负债表时，把期末未交增值税税额抵减留抵税额后的余额在资产负债表中的流动负债项目下“未交税金”栏目中列示。笔者认为，这虽然在会计核算上达到…     

一般纳税人企业增值税明细账的期末结转

《企业会计制度》对一般纳税人增值税的会计核算做了详细的规定，但对于应交增值税明细账的期末结转规定不是十分明确。笔者根据实务经验，对此进行归纳总结。1．应交增值税明细账的月末结转。（1）计算当月应交增值税。当月应交增值税=“销项税额”明细科目贷方发生额＋“出口退税”明细科目贷方发生额-（“进项税额”明细科目借方发生额-“进项税额转出”明细科目贷方发生额＋“出口抵减内销产品应纳税额”明细科目借方发生额＋“应交增值税”二级明细科目期初借方余额）。若计算结果大于零，为企业当月实际应交纳的增值税额；若计算结果小于零，为企业当月留抵的增值税额。     

T型账户在增值税“免、抵、退”核算中的应用

生产企业免抵退增值税的会计处理,除了要设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”两个账户外,还应在“应交税费——应交增值税”下设置相关明细账户：“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。这部分会计核算相对复杂,因此笔者探索出用T型账户来理解增值税免抵退明细核算的方法。     

财政部发文明确增值税转型改革细节

近日。财政部网站发布了关于增值税转型改革若干问题的通知。 通知指出,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣,其进项税额应当计入“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目。     

增值税稽查账务处理例解

根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务进行调整的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡稽查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡稽查后应调增账     

关于对增值税会计处理及报表编制的理解

土地两年来，我曾接受数十家工商企业会计年度报表的审计委托。发现一些企业《应交增值税明细表》的编制存在两个共性问题：一是仍沿用原增值税会计处理的老办法，在“应交税金”科目下仅设“应交增值税”明细科目，没有增设“未交增值税”明细科目。因此《应交增值税明细表》的项目无法提供完整帐面依据；二是对增值税会计处理有关问题补充规定的几个重点、难点项目没有真正理解和把握好，诸如“应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”、“转出未交增值税”和“进项税额”项下的“已交税金”和“未交增值税”明细科目项下的“本期已交…