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本文通过对审计意见购买的动机和实现方式进行研究分析,发现我国有些企业为了追求完美的审计意见存在审计意见购买的动机,主要通过变更审计师和提高审计收费这两种方式实现审计意见购买. 相似文献
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审计师的变更具有经济后果。管理当局通过变更审计师,购买有利的审计意见或是通过提出变更审计师威胁审计师的独立性,都将有损审计质量。本文通过构建管理层与审计师的博弈模型,分析可能影响其行为决策的因素,以期对我国审计师变更监管政策的制定存所帮助。 相似文献
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实证研究表明,虽然变更审计师增加了上市公司年报被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性,但是审计师变更更为显著地提高了审计意见改善的可能性;审计收费异常增加与被出具非标准审计意见和审计意见恶化的可能性负相关.公司管理层在一定程度上可以成功实现审计意见购买的动机.此外,异常审计收费、审计收费异常增加和异常降低与审计师变更之间不存在显著的交互效应. 相似文献
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审计委员会治理与审计意见 总被引:5,自引:0,他引:5
本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对于审计委员会的存在性,审计委员会的独立性和勤勉程度对外部独立审计师审计判断及其所出具的审计意见的影响更为显著;在结合考虑审计师规模、审计收费、审计师变更等相关因素的前后均可以发现,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于在一定程度上对管理层的审计意见购买行为进行有效的制衡。 相似文献
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2004年以来我国资本市场制度环境发生了重大变化,运用有序多项Logit模型对我国A股上市公司2004~2008年利用变更审计师购买审计意见的行为结果进行实证检验,结果发现,上市公司可以成功购买审计意见,审计师对带强调事项段的无保留意见和保留意见的判断缺乏一致性,对于公司的盈余操纵、持续经营风险、债务风险、关联交易、存货所隐含的审计风险还缺少充分的职业关注,审计意见购买的治理有赖于加强相关制度的执行力度和变更审计师行为的监管,开发定量审计技术与提高独立审计全行业技术水平。 相似文献
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审计意见购买行为是审计功能异化的集中体现,也是审计监管的重要议题.国内外学者主要研究了意见购买的行为动机、行为路径、行为后果和监管等内容.研究表明,意见购买行为是客观存在的,其实现的主要途径是通过审计师变更向继任审计师购买意见,或者以审计费用或提供非审计服务的方式收买现任审计师.部分研究还表明,意见购买行为具有一定的经济后果.同时,意见购买行为的监管效应则取决于监管成本和监管收益的均衡.以往研究的不足在于尚未进一步揭示意见购买行为的动因,从国内来看,非审计服务是否损害审计独立性以及意见购买行为是否产生不利的经济后果,仍然缺乏必要的经验证据. 相似文献
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以每股社会贡献值为企业社会责任表现的代理变量,研究在环境不确定条件下企业社会责任与审计收费的关系。结果显示,企业的社会责任表现与审计收费显著正相关,原因是企业可能通过良好的社会责任表现以转移利益相关者视线从而掩饰其盈余管理等行为,而审计师将会针对性地实施更多的审计程序,并提高风险估价,因而导致审计收费提高。进一步研究发现,环境不确定性是上述两者关系的调节性影响因素,相对于环境不确定性较低的企业,环境不确定性较高企业的社会责任表现与审计收费的关系更为显著,这说明如果企业在面临较高的环境不确定性时仍然有着良好的社会责任表现,将存在更大的掩饰其盈余管理等行为的可能,从而导致审计师更大幅度地提高审计收费。 相似文献
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寻租企业为隐藏违规行为及由此产生的超额利润,有动机通过俘获外部审计师,弱化审计监督机制,降低会计信息透明度.本文以2007-2016年沪深A股上市公司为样本,检验了企业寻租影响审计意见购买的行为逻辑.研究发现,寻租程度越高的企业,越倾向于购买审计意见;寻租企业更倾向于通过续聘现任审计师实现审计意见购买.从影响机制看,寻租企业操纵盈余的程度越高,则购买审计意见的意愿越强烈;寻租企业更倾向于通过提高审计费用的方式购买审计意见.进一步研究表明,无论是在企业层面、市场层面,还是在地区法治层面,寻租企业所处环境的治理体系与监督机制越严格,则对于清洁审计意见的购买动机越强.本文的研究结论为优化营商环境和强化审计市场监管提供了理论与经验证据支持. 相似文献
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盈余管理、事务所客户资源控制权的归属与审计质量——来自中国证券市场的经验证据 总被引:1,自引:0,他引:1
与西方市场仅能观察到事务所变更不同的是,中国资本市场还同时提供了审计师变更的佐证。基于此,本文应用新制度经济学中的资产专有理论,从审计师和事务所两个角度,分析了中国证券市场特有的审计师/事务所变更行为,并结合盈余管理和审计意见进一步分析这种行为的原因和后果。文章通过对比签字审计师离开事务所并带走客户的公司与签字审计师离开事务所没有带走客户的公司后,发现在审计师跳槽之前,公司的盈余管理越强,越会跟随审计师到新的事务所,表明客户资源的控制权归审计师而非事务所所有。并且,我们还发现,这类公司在审计师变更前的审计质量更差。本文的研究丰富了审计理论的研究手段和现有成果,并对于规范审计师行为和提高审计独立性具有积极的理论价值和现实意义。 相似文献
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以2007~2011年我国沪深A股上市公司为研究对象,将审计意见类型作为审计质量的替代变量,通过构建二元逻辑回归模型,实证检验审计收费对审计质量的可能影响。研究发现会计师事务所审计收费越高,客户收到非标准意见的概率就越低,这说明我国审计市场可能存在购买审计意见的行为。 相似文献
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低价揽客行为是国内外许多会计师事务所普遍采取的一种审计定价策略。文章针对低价揽客行为是否会影响审计独立性,在何种条件下才损害其独立性问题展开讨论,最后提出治理低价揽客行为,提高审计独立性的对策,以帮助监管者制定有关政策提供一些思路。 相似文献
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本文基于我国证券市场中审计师变更问题这一动态视角考察了制度环境对外部审计治理的影响。通过研究,我们发现:首先,在制度环境发展相对落后的地区,上市公司频繁更换审计师的现象更严重;其次,在制度环境发展相对较好的地区,上市公司更可能发生审计师升级变更,表明其对高质量审计服务的需求;第三,在制度环境发展较差的地区,由于诉讼风险和诉讼成本较低,继任审计师为了获得审计客户更容易发生变通审计意见的行为,说明审计师难以发挥其外部治理的功能进而弥补制度环境的缺陷。本文的研究发现说明制度环境同时影响审计需求和审计供给两方面的行为表现,并支持了制度环境与外部审计治理是相互促进的关系。 相似文献
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审计师变更与审计质量:一个理论分析 总被引:1,自引:0,他引:1
本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人-单代理人博弈模型,研究了固定审计费用下不同审计师变更方式对审计质量的影响。研究结果表明,审计师强制性单期变更与审计师强制性定期变更下,审计师与管理层之间的合谋将导致严重的财务舞弊;而在审计师自愿性变更下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈余信息,并发表标准无保留审计意见。 相似文献
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国外关于审计委员会的实证研究回顾 总被引:5,自引:0,他引:5
国外对审计委员会的实证研究(一)审计委员会特征与审计师变更根据蓝带委员会的报告,审计委员会的一项重要职能是确保外部审计师的独立性,特别是外部审计师与管理当局就有关会计处理以及审计意见类型发生分歧时,审计委员会应该站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突,确保审计师出具客观公允的审计报告。许多学者在研究审计师变更时发现,与管理当局的意见分歧是导致审计师变更的一个重要原因(Chow,1982;Stephens,1996)。Carcello和neal也发现,当公司审计委员会独立性很低时,审计师很少给财务上陷入困境的客户出具非持续经营报告,因为管… 相似文献
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异常审计收费与审计质量的损害——来自中国审计市场的证据 总被引:2,自引:0,他引:2
中国上市公司是否成功地通过许以更高的审计收费购买审计意见呢?本文以2001--2002年上市公司作为研究样本,考察了这些上市公司随后年度审计意见的改善情况与异常审计收费的关联关系,结果发现:异常审计收费与上市公司不利审计意见的改善显著正相关,不过,与预期相反,在上市公司提高审计收费的情况下,内资会计师事务所相比外资会计师事务所更少的允许上市公司改善审计意见。同时,异常审计收费的存在显著损害了会计盈余的价值相关性,上述证据意味着中国上市公司成功的通过审计收费的提升购买了审计意见。 相似文献
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签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究 总被引:3,自引:0,他引:3
本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。 相似文献