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CICA(加拿大特许会计师协会)控制标准委员会编写的《内部控制指南(COCO)》,是与美国COSO委员会1992年发表的《内部控制——整体框架(COSO报告)》齐名的有关内部控制的国际权威文献。本译文作者出于对内部审计的热爱和对专业的兴趣,翻译了这个指南(COCO)的全文。惜于篇幅限制,本刊节选了其中部分内容(包括与COSO的比较和标准的目录)以飨读者。 相似文献
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COSO模型在会计控制中的实际应用 总被引:2,自引:0,他引:2
1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会(COSO)发布报告“内部控制——整体框架”,即“COSO报告”。COSO报告将内部控制划分为五种成份,它们分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控(图1)。COSO模型是建立在控制环境的基础上的。随着控制环境的改变,COSO模型的其余部分会发生相应的改变。COSO报告受到了广泛的认可,成为许多世界一流公司制定内部控制体系的理论依据。目前,我国理论界… 相似文献
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以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析.通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路. 相似文献
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以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析。通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路。 相似文献
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以COSO报告的内部控制为视角,受COSO委员会对内部控制理解的启发,对中国纺织生产企业的内部控制进行深入的分析,根据其现状,分析纺织生产企业存在的问题,同时,对纺织生产企业内部控制的影响因素进行剖析.通过COSO的启示,探讨中国纺织生产企业内部控制审计的策略,梳理内部控制思路. 相似文献
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(一)关于内部控制
1992年,美国国会反虚假财务报告委员会的主办组织委员会(COSO)发布了名为《内部控制:整体架构》的报告,报告指出:“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的,旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”并归纳了内部控制的五大要素和三大目标。五大要素即:(1)控制环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)监控。三大目标即:(1)确保经营的效率和有效性;(2)确保财务报告的可靠性;(3)确保对适用法律的遵循。 相似文献
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引入全新内控理念的COSO报告COSO报告是美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会(CommitteeofSponsoringOrganiza鄄tionoftheTreadwayCommission,COSO)于上世纪90年代发表的一份研究报告,其核心内容是从整体框架上阐述了企业内部控制结构,现已被西方发达国家广泛应用。COSO报告提出了全新的内部控制整体框架思想,建立了一套内部控制标准体系,并给出了新的内部控制定义:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。传统的内部控制… 相似文献
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内部审计在风险管理中的责任和作用 总被引:1,自引:0,他引:1
近年来,风险管理对于企业越来越重要。企业风险管理的发展赋予了内部审计新的职责,内部审计应通过风险管理过程设计和功能、风险识别和评估、风险反应和控制活动、企业风险管理报告等方面的充分性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出建议来发挥自己的作用,帮助管理者和董事会或审计委员会履行其职责,实现其增加企业价值和改善企业经营的目的。 相似文献
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一方面商业银行内部审计负责对银行管理及内部控制状况进行监督评价,另一方面是又是商业银行内部控制系统的重要组成部分,而且内部审计要充分发挥其作用,需要良好的内部控制制度的支持。本文以COSO《内部控制-整体框架》报告提出的内部控制五要素为基础,分析美国跨国商业银行内部审计的内部控制。并指出其对我国商业银行内部审计职能改进的借鉴意义。 相似文献
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(一)在现代企业制度下,企业要有序高效地运作,离不开有力的制约机制,其内在的制约机制就是完善的内部控制制度。内部控制制度是企业加强内部自身管理的有效机制,其中包括内部审计。国际内部审计师协会确定的内部审计新定义为:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。内部审计的目的是增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。一般认为,内部审计是对组织的各种经营活动与控制系统作出独立、客观的评价,为组织中的经营管理层和董事会成员提供服务… 相似文献
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萨班斯法案404条款:后续进展 总被引:37,自引:0,他引:37
2002年萨班斯-奥克斯利法案 404条款发布之后, 美国证券交易委员会 (SEC) 通过制定规则, 为CEO和CFO对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监管委员会通过为注册会计师制定审计准则, 直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; COSO委员会制定内部控制标准框架, 作为管理当局和注册会计师进行内部控制评价的基础。本文主要对SEC规则、第 2号审计准则和COSO委员会最新的内部控制框架 (即ERM) 作一介绍, 以期为我国监管机构在上市公司内部控制制度的强制性规定方面提供借鉴。 相似文献
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COSO内部控制框架及其借鉴 总被引:1,自引:0,他引:1
一个企业经营管理状况的好坏,与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。内部控制较权威的定义来自1994年由国际内部审计师协会(IIA)、美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会(AAA)、管理会计师协会(MAA)和财务执行官协会(FEI)共同组成的Treadway委员会(即反对虚假财务报告委员会)发布的一个纲领性的件——《内部控制——整体框架》(即COSO报告)。 相似文献
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审计发展的历史上 ,公司财务报告舞弊始终是困扰审计职业界的重大社会问题。TreadwayCommis sion (全美反舞弊财务报告委员会 )的COSO报告全面地论述了企业反舞弊性财务报告的防范系统 ,其对当前我国资本市场中存在的会计信息失真、审计风险加剧、投资者决策失效等问题的研究和解决有很好的借鉴意义。 相似文献
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国际上内部控制理论先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架以及最新的全面风险管理总体框架五个阶段。1992年,美国著名的内部控制研究机构"发起组织委员会"(COSO)提出了最具里程碑意义的专题报告《内部控制—整体框架》,也称COSO报告,成为内部控制领域最为权威的文献之一。我国监管机构发布的《商业银行内部控制指引》、《企业内部控制规范》等,基本上沿袭了COSO内部控制报告的框架。2004年,COSO又发布了《企业风险管理—整合框架》报告,提出了全面风险管理的总框架。本文对内部控制与全面风险管理的差异进行了分析,并针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了完善内控体系的建议。 相似文献
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董丽虹 《金融经济(湖南)》2014,(5):211-213
《国际内部审计专业实务标准》将内部控制审计定义为:“内部审计部门必须评估控制的效果和效率,并促进控制持续改进,从而协助组织维持有效的控制”。目前,内部控制审计已经成为人民银行内审工作转型的重点和突破口,探索人民银行内部控制审计评价不仅是内审工作转型的要求和重点,也是更好发挥内审服务、咨询功能的尝试。本文从分析人民银行内部控制审计评价的目的和内容入手,结合COSO委员会创建的《内部控制整体框架》,探索设计适合人民银行内部控制审计评价体系,提出完善人民银行内部控制审计评价的建议,以提高内部控制审计的质量和效果,进一步促进人民银行内部控制规范建设和有效履职。 相似文献
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COSO委员会1992年发布的内部控制整体框架是迄今为止较为完善的内部控制理论,该报告的特色之处在于强调了董事会在内部控制主体中的重要性。而在此之前,COSO并没有认识到股东会和董事会对内部控制有效运行的重要性,而将内部控制的设计和评价完全交给经营者。 相似文献