基于债务风险的政府或有负债会计信息披露：国际经验与中国现实

或有负债可能引发的债务风险是导致政府财政危机的重要因素。当前我国的政府会计及报告体系未能有效地规范或有负债的信息披露,尤其在政府或有负债的确认、计量和报告上,存在着诸多管理真空。借鉴国际经验,需要从以下方面规范政府或有负债的会计信息披露：依据或有事项的发生可能性、事项性质、能否可靠计量等因素进行分类报告;在负债确认后加以持续关注;结合财务核算能力,对计量方法和报告方式做出具体规定;逐步完善政府会计基础向权责发生制转变;推进将或有负债纳入全口径预算管理。     

铜川市财政债务风险问题研究

地方财政风险的表现形式多种多样，由于债务规模庞大而超出了地方财政承受能力，或因管理不善等使偿债发生困难所形成财政的债务风险是主要方面。多年来所形成财政债务风险，除了预算内的直接负债之外，还有许多未纳入预算的政府债务，以及许多虽然性质上不是政府的债务，但一旦发生支付缺口，最终仍需财政承担部分或全部偿债责任的财政或有负债，这些都是导致地方财政危机的隐患。本文从铜川市目前的财政债务风险着手，旨在探索化解贫困地区财政危机的根本出路。     

浅论或有负债及其审计

浅论或有负债及其审计陈文华或有负债（ＣＯＮＴＩＮＧＥＮＴＬＩＡＢＩＬＩＴＹ）是指企业因将来可能发生的某种情况或某种意外事故而引起的潜在债务。美国财务会计准则公告第５号将或有负债定义为：“或有负债是可能会使企业获得收益或遭致损失的现存不确定状况或环境，...     

或有负债问题的初步分析

一、关于或有负债的概念从广义上讲，财政风险可定义为负债，每种负债对债务主体来说有直接负债和或有负债之分。直接负债是指任何情况下都会产生的责任，因而相对比较确定。根据某些特定的基本因素，可以对直接负债进行预测。直接（非或有的）负债不依赖于任何不连续的事件。或有负债是指基于一项有可能发生的不连续事件而产生的责任。１９９７年国际会计准则将或有事项定义为最终结果由未来其他事项的发生或不发生而决定的情况。或有事项发生的可能性以及履行未来责任所需政府支出的规模难以预测。其可能性和规模依赖于某些外部情况，如某…     

也谈或有负债

或有负债是确有负债的对称概念。随着我国市场经济的深入发展,会计所面临的各种不确定性会越来越多,一些尚不确定的债务责任,即或有负债的产生将不可避免。作者就此谈谈粗浅的看法。 　　一、或有负债的界定 　　或有负债是企业将来可能发生的某种情况或某种意外事件而引起的潜在的或将来要承担的债务。它是由过去的某种约定、承诺或某些情况而引起的,其结果尚难肯定,有的可能成为企业真正的债务,有的并不可能成为真正的债务。或有负债在当今世界已取得广泛公认,已存在于财务会计领域,并通过特有的方法予以表达,对负债估计的确定,…     

附或有条件债务重组的会计处理

附或有条件的债务重组是指在债务重组协议中附或有支出条件的债务重组协议.或有支出是指未来某种事物可能出现而发生的支出.这种支出在债务重组日不能肯定,具有不确定性.附或有条件债务重组的会计核算,根据<企业会计准则--或有事项>及<企业会计制度>的规定,应遵循谨慎性原则,或有支出可以入账,或有收益不能入账.     

公共直接债务会计核算探讨

公共债务是政府会计核算和报告的一项重要内容,对于评价政府的财务状况、衡量政府的财政风险、制定政府的财政政策等具有十分重要的作用。直接债务是公共债务中内容最为确定、债权人最为明确、计量难度最低的部分,根据改革从易到难的原则,应将其作为公共债务会计改革的突破口。当前,公共直接债务在符合负债要素定义方面不存在争议。在直接债务的计量问题上,除了公务员养老金义务的计量存在较大难度外,其他直接负债的计量方法     

企业审计应关注隐性或有负债

或有负债,是相对于直接负债而言的一种债务,表现为由于某些因素触发而形成的支付要求,它可能会发生,也可能不发生。根据《企业会计制度2001》第140条的规定:“或有负债,是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量”。或有负债有相当一部分属于非直接的、非公开形式的隐性债务,虽然不是明确的法律意义上的债务,但在一定条件下,隐性债务会显性化,成为必然的、直接的债务。对于企业隐性的或有负债,关系到审计的风险防范问题,应引起我们足够的关注。     

或有负债的常见形式及其审计方法

或有负债是指企业或行政事业单位潜在的，将来视具体情况可能发生，也可能不发生的债务。由于此类负债具有不确定性和隐蔽性，因此在实际工作中极易被忽视。审计人员必须重视或有负债的审计，一方面可以提示被审计单位，给予或有负债足够的重视，从而防范此类负债带来的财务风险；另一方面对审计人员本身来讲，可以防范或有负债带来的审计风险。     

隐性债务与地方政府债务研究综述

一、地方政府债务定义 地方政府债务是指在某个时点上,地方政府作为债务人,由于以往支出大于收入所形成的赤字总和,是一个存量概念,包括建立在某一法律或合同基础之上的显性负债和政府道义上偿付责任的隐性负债。     

附或有条件的债务重组债务人会计处理改进

《企业会计准则第12号——债务重组》规定,在债务重组日,修改后的债务条款如果涉及或有应付金额的,且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的,债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债,并将重组债务的账面价值与重组债务的入账价值和预计负债金额之和的差额,确认为债务重组收益,记入营业外收入。上述或有应付金额在随后     

我国地方政府债务问题研究

目前我国地方政府债务情况复杂,规模庞大,产生了一定的债务风险。地方政府债务风险是指地方政府债务在各种不确定因素的影响下,对包括其自身在内的社会经济各方面造成损失的可能性。即不仅指地方政府难以履行其偿债责任发生偿债危机的可能性,还包括由其引起的经济、社会的稳定与发展受到损害的一种可能性。当前,我国地方政府的负债数额不断增大,债务风险逐渐显现,较高的负债率严重破坏了社会经济秩序,成为地方经济发展中的一大隐患。地方政府债务已成为制约地方经济和事业发展的消极因素,如不积极防范和化解,将会严重冲击地方财政的稳固运行和财政的可持续性发展。     

我国地方政府隐性、或有债务研究

2004年,我国地方政府隐性、或有债务余额已占全国GDP的33.93%。如此巨额的隐性、或有债务是在我国经济转轨政府成本、政府公共职能成本支付的制度安排,政府隐性担保与道德风险,以及现行政府会计制度缺陷等原因综合作用下形成的。因此,防范和化解我国地方政府隐性、或有债务,关键是要加快市场化改革、完善中央对地方的财政体制和推行责权发生制政府会计制度,防范新增隐性、或有债务的形成。同时,还应采取多种方式,化解地方政府存量隐性、或有债务。     

我国地方政府债务之确认、计量及报告研究

我国地方政府负债规模庞大,举债形式多种多样,还没有统一的分类与管理。地方政府缺乏一致的数据以记录政府负债的数额,使得地方政府统计的数据和实际规模差距很大。通过研究政府债务的会计核算,表明政府应采取权责发生制的原则核算政府债务。研究的意义在于:可以完整并真实地反映政府负债的所有数额,能够在报表中反映隐性负债与或有负债;建立并完善政府负债会计准则,使财政部门可以更有效地对政府负债进行监督管理与业绩评价,进而降低财政风险;可以建立较全面的政府负债会计科目,设置预计负债科目,从而符合会计的相关要求。     

附或有条件债务重组的会计核算

财政部于2006年发布了《企业会计准则第12号——债务重组》（以下简称“债务重组准则”），对债务重组的确认、计量及会计处理问题进行了规范，其中包括修改其他债务条件的债务重组会计处理。修改其他债务条件的债务重组又可分为两种情况：不附或有条件的债务重组与附或有条件的债务重组。在附或有条件的债务重组方式下，债务重组准则第七条规定：修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，     

地方财政风险及防范对策

一、地方财政面临的风险目前,我国地方财政收支面临着诸多风险。(一)政府债务失控,存在财政债务风险地方政府的负债有直接负债和或有负债,二者对地方财政正常运行冲击都很大。地方财政为了地方经济的发展、基础设施的改造和建设等原因,千方百计地筹措资金,这种直接负债目前已进入还债高峰,地方财政面临较大的债务还贷风险。而与政府直接负债不同的是政府或有负债,它是指有可能形成地方政府负债的债负或经济事项。如近几年,在农村基金会、城市信用社等地方金融机构的清理过程形成的债务已使地方政府不堪重负,严重影响了地方财政的正常运行和…     

政府或有负债与企业或有负债的比较及启示

为满足政府债务监管的需求,有效控制政府债务风险,政府会计系统需要提供充分的政府负债信息。政府或有负债是政府债务风险的重要来源,然而目前会计界对如何核算和披露政府或有负债较少进行研究。与之相比,企业或有负债经过多年的理论探讨和     

地方政府债务管理:欧盟成员国的经验与启示

地方政府债务是地方政府为实现其职能,通过直接借入、提供担保、欠账等形式形成的最终必须由政府偿还的债务。为保障宏观经济稳定与地方财政安全,地方政府需要在一定的前提条件下发行地方债券。但是地方政府债务管理方面存在的问题也不容忽视,一旦地方政府发生债务违约或城市破产,解决问题的办法不可能是停止政府的运转和出售其资产,而是要对其债务进行展期或重组。如果私有债权人不愿意重组或展期,中央政府将面临着提供财政援助的压力。欧盟成员国对政府债务危机的处理方法、管理地方债务的先进经验对我国地方债务管理具有借鉴意义。     

企业会计准则——债务重组

引言1.本准则规范企业债务重组的会计核算和相关信息的披露。2.债务重组会计核算的主要问题是如何确认和计量债务重组形成的损益。定义3.本准则使用的下列术语,其定义为:(1)债务重组,指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。(2)公允价值,指在公平交易中,熟悉情况的交易双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额。(3)或有支出,指依未来某种事项出现而发生的支出。未来事项的出现具有不确定性。(4)或有收益,指依未来某种事项出现而发生的收益。未来事项的出现具有不确定性。     

多策并举化解地方政府债务困局

正审计署在2013年底公布的《全国性债务审计报告》显示:我国地方政府债务近年增长迅速。其中,(一)直接承担偿债责任。2010年底:6.71万亿元,2013年6月底10.9万亿,两年半增长62.44%。(二)"或有债务"。2010年底2.34万亿元,2013年6月底7万亿。两年半增长299%。(三)地方政府债务总额(直接+或有)。2010年底10.7万亿元,2013年6月底17.9万亿,两