“偷税漏税”在美国

长期以来,税收是美国联邦政府收入的主要来源。由于美国是一个高度商业化的社会,人们的收入不限于工资和营利,还有利息、酬金、股息、租金、专利权收入等等。美国的税收种类也不止是个人所得税和公司所得税,尚有社会保险税、消费税、遗产税、礼品税等。1992年联邦税收总额中各种税收所占比重:个人所得税占43.7     

对个人所得税征管中两个具体问题的探讨

分支机构人员的个人所得税征管问题据调查,分支机构人员在个人所得税的缴纳上通常有三种方式:一是分支机构的雇员在总公司领取工资酬金按照总公司所在地的个人所得税扣除标准在总公司纳税;二是分支机构的雇员在总公司领取工资酬金按照总公司所在地的个人所得税扣除标准在分支机     

关于完善我国个人所得税制的基本构想

自1994年我国实行新的个人所得税制以来，个人所得税收入逐年增长，在调节收入分配，但目前我国个人所得税制还存在一些缺陷。如对高收入调节乏力，税收流失严重，收入比重过低等等，制约了个人所得税“自动稳定器”功能的发挥，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应，因此，为了充分发挥个人所得税的功能和作用，本文建议必须对现行的个人所得税制进行改革，进一步加以完善。     

我国现行个人所得税扣除额标准的经济学分析

一、个人所得税的功能定位 税收是一个由所得税、流转税、财产税和行为税等诸多税种构成的系统，其中每个税种都具有财政收入功能和社会调节功能，只不过各自的侧重点不同而已。商品税尤其是增值税主要侧重于组织财政收入，所得税尤其是个人所得税则主要侧重于调节经济，缩小收入差距。个人所得税是以人（自然人）取得的各项应税所得扣除成本后所征收的一种税，历来都是一个被冠以“缓解收入分配不公、缩小居民贫富差距”之美名的“良税”。     

强化个人所得税有效调节收入分配功能

个人所得税的征收事关国家收入再分配政策．目的在于调整收入不均衡,调节贫富差别,以实现社会公平。但由于我国目前个人收入分配隐性化、多元化,个人所得税税基、税源难以界定和掌握。个人所得税税制本身不合理等诸多因素．导致个人所得税的收入调节功能出现了“逆调节”现象,正在拉大贫富差距。当务之急是改革个人所得税制以利于中等收入人群的培育．使个人所得税真正起到对收入差距的主要来源进行适当调节的作用。     

个人兼职和退休人员再任职取得收入如何征收个人所得税

根据国家税务总局《关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）的规定精神，个人兼职取得的收入方兴未艾按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税，退休人员再任职取得的收入，在减除个人所得税法规定的费用和除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个个所得税。     

个人所得税代扣代缴手续费收入的会计与税务处理

本文对企业代扣代缴职工工资、薪金个人所得税所取得的手续费收入的会计和税务处理做一探讨。一、会计处理对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入的会计处理方法,目前有三种观点,即:计入往来款项、计入“其他业务收入”和计入“营业外收入”。第一种观点认为,该项收入是用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员的,所以其收支应该通过往来款项核算。这种观点是不恰当的,因为单位取得的个人所得税代扣代缴手续费收入并不完全用来奖励具体办税人员的。根据《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]65号)规定,手续费收入可用于代扣…     

“十四五”时期的个人所得税改革展望

个人所得税在调节收入分配、实现社会公平方面具有重要作用。“十四五”时期的改革部署中明确提出了健全直接税体系,提高直接税比重的要求。因此,“十四五”时期个人所得税改革的重点在于提高个人所得税收入占税收总收入的比重,同时实现税收公平目标。对比近两年国外个人所得税发展趋势,发现我国个人所得税存在收入占比较低、劳动所得税负较重等问题。可以从多方面入手解决问题。一是将资本所得纳入综合所得计税范围,同时推进现代化税收征管,避免税收流失,以提高个人所得税收入占税收总收入的比重。二是通过完善专项附加扣除政策,进一步降低中低收入群体的税收负担,实现税收公平。三是优化高端人才税收优惠政策,提高人力资本积累对高质量发展的贡献。     

七年来国家对高收入者加强“个税”征管的措施

从思想认识和总体工作部署上看，连续一贯地要求各级税务机关切实加强对高收入行业和个人的征收管理。从1994年起，除个别年份外，每年国家税务总局都下发加强个人所得税征管工作的通知，以加强对全国个人所得税征收管理工作的指导。在这些通知中，无一例外地要求突出对高收入行业和个人的征收管理，有的明确列出当年对高收入行业和个人征收管理的重点，要求对其采取有效措施。如：1996年的通知要求，“着重加强对金融、贸易、房地产、广告、建筑安装、外国企业承包工程项目以及其他重点税源和高收入行业的征收管理，积极探索切实可行的控管办法。”1997年的通知要求，“要始终把高收入作为个人所得税征管的重点。”并将演艺界明星、三资企业的董事、经理、建筑安装业承包人、具有特殊技能的自由职业、经营规模较大的个体业主等列为重点征管对象。2000年的通知要求，“严格执法，抓好重点税源和重点行业的征管工作。……加强对电信、金融、保险、足球俱乐部、高等院校、新闻单位、中介机构、高新技术企业、三资企业和股份制企业的个人所得税征管”。     

共同富裕视角下个人所得税收入再分配效应检视

中央财经委员会第十次会议上,习总书记再度强调“共同富裕是社会主义的本质要求”。近年,我国高度重视收入再分配,并将共同富裕纳入了“十四五”规划。个人所得税作为调节收入分配差距的政策工具,对促进实现共同富裕具有重要意义。但现阶段,我国个人所得税收入占比偏低、居民收入与税负不够匹配、税制设计缺乏弹性等问题尚未得到根本解决,进而抑制个人所得税收入再分配效应的发挥。针对上述问题,文章进行了多层次剖析,并提出相关建议。     

莫忽视“其他应付款”科目的检查

在近期查结的稽查案件中，有两个案件是通过“其他应付款”科目隐匿收入偷逃税款的，查补税款、滞纳金、罚款共计10.91万元。一个是将保险公司赔款收入记入“其他应付款”科目，未作企业所得税纳税调整。另一个是将企业实现的净利润从“未分配利润”科目转入“其他应付款”科目，再通过“其他应付款”科目支付股东红利，应扣未扣个人所得税。     

个人所得税的筹划

个人所得税是西方国家税收收入的最主要来源。随着我国经济发展水平的不断提高，国民收入的分配格局逐渐向个倾斜，我国个人所得税纳税人的数量不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但由许多纳税人对现行个人所得税法的详细规定不甚了解，或虽了解但没能灵活运用造成了一些本可以通过筹划避免的税收负担没有避免，“多”缴了个人所得税。本以案例分析的形式，向大家介绍几种个人所得税的筹划方法，帮助广大纳税人，在税收法规许可的范围内，合理减轻税收负担。     

取消农业税对县乡财政的影响及政策建议

一、取消农业税对县乡财政的影响。（一）对县乡财政收入结构的影响。首先，对乡镇财政收入冲击较大。2002年农村税费改革把乡镇“三提五统”纳入农业税附加的范畴，乡镇财政收入结构因此发生了变化，形成了三部分：一是农业四税，这是乡镇财政收入的主要来源。二是地税收入，包括地方工商税和企业所得税、个人所得税，这部分收入占乡镇财政收入比重不大。     

财税法规政策摘登（五则）

财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复一、单位为职工个人购买商业性补充养老保险等,在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目,按税法规定缴纳个人所得税;因各种原因退保,个人未取得实际收入的,已缴纳的个人所得税应予以退回。二、个人为单位或他人提供担保获得报酬,应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。(财税[2005]94号;2005年6月2日)国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复个人兼职取得的收入应按照“…     

关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告国家税务总局公告2012年第45号

现将证券经纪人佣金收入征收个人所得税的问题公告如下： 一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。     

国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告

现将证券经纪人佣金收入征收个人所得税的问题公告如下：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定,证券经纪人从证券公司取得的佣金收入,应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。     

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下, 个人所得税制度的设计关键在于合理确定应税所得,而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个人所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷： 对纳税人福利水平的确认欠科学且有悖横向公平原则, 缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能、未充分考虑资源配置的市场化程度等。使个人所得税制度偏离了公平的目标, 弱化了个人所得税调节收入分配的功能。为此, 个人所得税的改革内容之一就是“费用扣除”的公正、科学和国际化趋势。     

刍议雇员律师和兼职律师的合理纳税方法

国家税务局就规范和加强律师事务所从业人员个人所得税的征收和管理等问题分别以国税发[2000]149号和[2002]123号文专门发出通知．规定独资和合伙律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目按年度征收个人所得税。雇员律师和兼职律师实行按月征收个人所得税。但实践表明．按月缴纳个人所得税方式不适用于律师的业务特点．不能合理反映雇员律师和兼职律师收入的实际情况，     

国家税务总局有关负责人就个人所得税有关问题答记者问

最近，记者就部分媒体关注的取消“双薪制”计税方法及交通、通讯补贴收入计征个人所得税等有关问题，采访了国家税务总局有关负责人。     

对一次性奖金个税计算方法的质疑

国家税务总局最近就个人取得一次性奖金收入征收个人所得税计算方法下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)。对原有的政策进行了调整。国家税务总局下发“9号文件”的初衷是为合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，因而受到广大纳税人、扣缴义务人的极大关注。但笔者对于“9号文件”中有关一次性奖金征税计算方法的合理性提出质疑，因按该办法计算个人所得税将导致奖金收入在税率临界点的税负差别相当大，甚至出现多发一元奖金要多缴几佰元乃至几万元税款的现象，有违公平合理性原则。试举例如下。