加强税收收入分配功能的个人所得税改革

近年来,我国居民的收入差距正在日渐扩大,而个人所得税作为我国调节收入分配的主要手段,却存在着诸多深层次的问题,导致我国个人所得税调节收入分配的功能没有得到充分发挥,影响了社会公平的实现。为了响应国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》,以及考虑到社会各界对个人所得税的改革呼声日渐高涨,个税亟待改革。本文通过对我国现行个人所得税制中致使调节收入分配功能未得到充分的发挥的缺陷进行分析,最后提出了加强个人所得税收入分配功能的改革设想。     

对完善我国个人所得税制的思考

目前，我国的收入分配差距日益扩大。而作为调节分配重要手段的个人所得税存在税制模式不合理，扣除项目不规范，税率结构不科学等缺陷。要完善个人所得税制，就要强化个人所得税征管，以充分发挥个人所得税的功能和作用。     

转轨时期个人所得税收人调节功能的定位

强调经济效率提高的同时兼顾收入结果的适当公平，这是经济转轨时期我国个人所得税对收入分配调节的特定内容。因此，个人所得税收入调控功能的有效发挥必须建立在严密的个人收入监控机制及一定的财政收入基础上，同时科学地设计个人所得税制的相关内容，合理划分税权，强化对高收入者的税收征管．实行多层次、多环节的税收调节也是当前缩小收入分配差距的一项必要措施。     

强化个人所得税有效调节收入分配功能

个人所得税的征收事关国家收入再分配政策．目的在于调整收入不均衡,调节贫富差别,以实现社会公平。但由于我国目前个人收入分配隐性化、多元化,个人所得税税基、税源难以界定和掌握。个人所得税税制本身不合理等诸多因素．导致个人所得税的收入调节功能出现了“逆调节”现象,正在拉大贫富差距。当务之急是改革个人所得税制以利于中等收入人群的培育．使个人所得税真正起到对收入差距的主要来源进行适当调节的作用。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。     

个人所得税的居民收入分配差距调控效应分析

随着我国市场经济迅速发展,个人所得税一方面成为了国家财政收入的重要来源,另一方面也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。本文从我国个人所得税功能定位、收入分配差距调节作用以及如何完善个人所得税三个方面进行分析。通过对我国个人所得税对城镇居民收入分配效应的实证分析,运用广义行列式方法计算基尼系数进行比对说明,探索我国个人所得税制优化的措施。     

完善个人所得税制度 促进收入分配公平

个人所得税具有调节收入分配的功能。虽然我国个人所得税制度几经改革,但它还是存在一些问题,这些问题影响其收入分配功能的实现。国外从20世纪80年代开始的个人所得税改革,注重突出其收入分配功能。借鉴国外经验,我国个人所得税应围绕促进收入分配公平目标进行深化改革。     

对个人所得税调节收入分配作用的再认识

近年来,随着我国居民收入分配差距的扩大,社会各界对个人所得税改革提出了诸多意见和建议。为了更好地发挥个人所得税调节收入分配的功能,应着眼长远,立足现实,积极推进个人所得税制度的改革和完善。为此,首先需要对个人所得税在调节收入分配方面的相关问题进行深入分析、重新认识,以期为设计出适合我国国情并能充分发挥收入分配调节作用的个人所得税制度奠定理论基础。     

个人所得税改革:应强化收入分配功能

长时期以来,我国理论界将个人所得税的功能定位于筹集财政收入上,以至于我国的个人所得税制度安排没有很好地体现出收入分配的调节功能。我国未来个人所得税改革应该定位于收入再分配功能,为此不能简化个人所得税改革。     

缓解贫富差距或可实施个税抵免

税收是政府调节收入分配差距的重要手段之一，其调节收入分配的功能主要由个人所得税承担。目前，我国税收政策在对个人收入的调节上还略显不足，应该进一步探索实施既有助于解决我国经济社会发展面临的现实问题，又有益于缓解我国经济社会发展深层次结构性矛盾的个人所得税政策，为我国经济社会协调、快速、可持续发展提供保障。     

论我国个人所得税的收入功能

本文从我国收入分配格局、税收征收环境,以及个人所得税税基规模等方面分析了个人所得税筹集收入功能的有限性,提出应结合当前的经济发展状况、社会文化背景、个人所得税自身特点,加强个人所得税调节收入分配功能的主张。     

公平视角下美国个人所得税制度的借鉴

个人所得税是调节收入分配的重要工具。我国个人所得税制度的公平缺陷,使纳税人没有得到公平对待,而且影响了个人所得税公平收入分配的功能发挥。美国的个人所得税制度被认为是世界上最有效率又最大限度地关注公平原则的个人所得税,其做法对我国个人所得税制度的公平改革有重要的借鉴作用。     

完善个人所得税制调节收入分配不公

随着我国个人收入分配格局的变化，现行的个人所得税制已暴露出诸多的问题，其在积聚财政收入和调节个人收入方面的功能无法充分发挥，特别是在抑制个人收入差距过大，缓解收入分配不公方面更是矛盾突出。因此，必须加以完善。     

我国个人所得税调节居民收入分配的有效性研究

本文运用中国健康和营养调查数据,对我国个人所得税调节居民收入分配的有效性进行微观模拟分析。研究结果表明,分别在九级累进税率、七级累进税率和综合个人所得税的假设条件下,我国的个人所得税都可以在一定程度上降低居民的收入分配差距。尤其需要指出的是,综合征收的个人所得税对于居民收入分配的调节效果最为显著。基于微观模拟结果,本文建议在我国实施综合所得税制度,工薪收入的费用扣除标准应考虑居民家庭负担情况,并实现个人所得税制要素的动态调整。     

中英两国个人所得税的功能比较及其启示

个人所得税主要具有筹集财政收入和调节收入分配功能。中英个人所得税两大功能在发挥状况上的差异与两国个人所得税制构成要素的差异息息相关。本文通过对两国个人所得税制的课税对象、纳税人与扣缴义务人、税率等主要构成要素进行比较,指出中国现行个人所得税制的不足,并从课税范围、费用扣除制度、课税模式、纳税人与税率方面提出适合中国国情的个人所得税制改革的措施。     

公平视角下中国税制结构的考察

税收的公平功能是我国社会各界所关注的热点。我国当前的税制结构存在诸多不利于实现公平的因素,整体税制结构呈现出累退性,消费税调节消费功能未有效发挥,个人所得税对工薪收入的过分关注等导致个人所得税收入分配逆向调节,财产税的缺失导致富裕家庭大量财产游离于政府税收制度调节之外。     

公平视角下中国税制结构的考察

税收的公平功能是我国社会各界所关注的热点。我国当前的税制结构存在诸多不利于实现公平的因素,整体税制结构呈现出累退性,消费税调节消费功能未有效发挥,个人所得税对工薪收入的过分关注等导致个人所得税收入分配逆向调节,财产税的缺失导致富裕家庭大量财产游离于政府税收制度调节之外。     

“两个比重”与个人所得税

在居民收入占国民收入的比重与劳动报酬在初次分配中的比重逐年下降的情况下,个人所得税收入占国民收入的比重与工资薪金个人所得税收入占居民收入的比重却逐年提高。两类比重发展趋势的背离反映了我国个人所得税税制和征管存在逆调节问题。而仅依靠调整工薪费用扣除标准无法彻底解决个人所得税的逆调节问题,解决问题的关键在于推进个人所得税制的全面改革。     

我国个人所得税制的功能定位和发展完善

个人所得税的功能定位首先应放在调节收入分配上,以解决目前我国现阶段收入分配严重不公的问题;其次要考虑发挥其组织财政收入的功能。改革课税模式、健全费用扣除、规范税收优惠、加强税收征管是我国个人所得税改革的应有选择。