推定课税的税收风险分析及对策

本文以税收实践为基础,首先,从理论和制度的视角系统分析了现行推定课税制度引发的纳税人遵从风险、税务机关执法风险以及税收负担不公平风险等一系列税收风险;其次,剖析了税收风险产生的理论与制度根源;最后,提出了完善推定课税制度、防范税收风险的政策建议,包括以下几个方面:完善推定课税适用条件的法律规定,科学合理地确定推定课税方法,实施标准化推定课税程序,加强对推定课税的监督。     

鼓励我国生产性服务业发展的税收政策研究

我国的生产性服务业存在增加值比重过小、高度化不足、与其他部门的关联度较差等缺陷,其成因包括劳动力、投资、技术等供给方面原因,及制造业与其他产业对生产性服务业产出的需求过少等需求方面原因。促进我国生产性服务业发展的税收政策优化措施包括：开征教育税、给予民办教育必要的优惠、给予职工培训费用加成扣除;细化风险投资税收优惠措施;加强R＆D税收鼓励;降低某些生产性服务业的税收负担、扩大增值税课税范围等。     

完善税收环境的几点建议

税收是调控经济的重要杠杆，要充分发挥税收在市场经济中的宏观调控作用，保证经济有效运行，就必须建立一个具有战略高度，公平合理，相对稳定的税收政策环境。要使税收制度与经济一体化基本吻合，做到税制设计与我国中长期经济发展规划和经济全球化相适应；注重经济决定税收和税收调控经济的作用，通过税收职能有效地促进经济发展。税收负担应公平分配，但并不是平均分配，而是根据纳税人的能力大小分配，即能力大的多负担，能力小的小负担，无负担能力的不负担，税收政策不能朝令夕改，在一定的时期（三年或五年）内要保持相对的稳定，今后税制改革的重点应该是：（1）改生产型增值税为消费型增值税；（2）合并内外企业所得税制度，适当降低所得税税率；（3）把个人所得税改为分类与综合相结合的课税模式，完善费用除制度，调整税率。     

中国创业投资企业税收政策现状、问题及政策建议

中国创业投资企业税收负担总体而言较重。本文系统分析了当前创业投资企业的国家税收政策和地方税收政策,指出了当前创业投资企业税收方面需要解决的主要问题,如:创业投资企业总体税收负担较重、国内外税负差距较大、合伙制创业税收优惠少、征税核算不够细化、征税环节有待落实等。本文针对当前创业投资企业的税收问题给出了相应的政策建议。     

税务名词

税收:国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法定标准和程序,强制地、无偿地取得的财政收入。税法:国家立法机关制定的有关税收的各种法规。税源:各种税收最终的出处。税源是物质生产部门创造的国民收入。每种税收都有各自的经济来源。如企业所得税,税源是企业经营取得的利润收入,个人所得税税源是公民取得的各种收入。负税人:税收的实际负担者。课税对象:也称课税客体,即根据什么课税。一般分为:(1)流转课税,以商品流转额和非商品营业额为课税对象;(2)收益课税,即以总收益或纯收益为课税对象;(3)财产课税,即以财产数量或价值数为课税对象。…     

浅谈提高个人所得税免征额的经济影响

1．免征额的提高更能体现税收公平原则。税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，在个人所得税法中体现地更为突出。税收公平原则有两方面的含义．一是指纳税人的地位平等。二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人．其税收负担应当相同：纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。衡量一个纳税人的税收负担能力大致有所得、财产和消费三个指标。单就所得而言。唯有所确定的个人收入的税收扣除额具有相当的水准。     

电子商务课税的原则、问题和对策

网络技术的进一步发展 ,使电子商务成为现代企业经营的一种大趋势 ,与此同时 ,电子商务对传统的税收征管体系也带来了很大冲击。本文将从电子商务课税应遵循的原则 ,现阶段存在的主要问题 ,以及相应对策三个方面 ,发表一点粗浅的看法。一、电子商务课税的原则随着电子商务的发展 ,当今的商业交易已经跨越了传统的地理界限 ,但是 ,税收必须由特定的国家主体来征收。１９９６年１１月 ,美国财政部发表了题为《全球电子商务选择性的税收政策》的报告 ,认为税收中性原则应是处理电子商务税收政策的基本指导原则 ,不能由于征税而使电子商务产生扭…     

税收优惠政策制定权的法律保留

税收优惠是将依据基准税制取得的税收利益部分让与纳税人的课税要素,这种税收特别措施包括有关税基、税率或税额的优惠,包括税收法律法规和相关法律中的制度性税收优惠,以及税收政策中附有失效日期或执行期限等落日条款的临时性税收优惠。税收优惠政策总是带着某种激励性或照顾性目标,以区域性税收优惠政策为主。税收优惠政策只能制定法律,尚未制定的,中央立法机关可以授权中央政府根据实际需要先制定行政法规,亦即税收优惠政策制定权的分配应当遵循法律相对保留原则。地方越权制定税收优惠政策,可能破坏税制统一和税负公平,纳税人因此享受的税收优惠待遇也可能不受法律保护。     

税收负担效应分析

税收负担效应是指国家课税多少对经济产生的不同反应及效果,它调节国家与纳税人的利益关系,主要通过税收的职能来实现.税收负担的投资效应可以表现为刺激投资或者抑制投资;税收负担的消费效应不仅会改变消费者的消费水平,还会对消费者的消费和储蓄以及不同商品的相对购买量产生结构性影响,进而影响商品的生产结构;税收负担的出口效应直接影响并决定一个国家出口商品的竞争力、出口商品的结构,进而影响国内的产业结构的调整与升级.税收负担还直接影响居民、企业及国家的储蓄,导致储蓄结构的变化.税收负担合理化,有助于投资、消费、出口、储蓄之规模与结构合理化,进而实现国民经济协调发展与良性循环.     

促进小微企业发展的税收政策优化研究

小型和微型企业在我国经济发展中有着举足轻重的地位,但是由于自身及环境原因,其发展需要国家政策的支持,而我国现阶段仍没有完善的针对于小微企业的税收政策。为了消除小微企业发展瓶颈,帮助其渡过难关,本文对小微企业现阶段面临的困境和现行税收政策进行了总结分析,发现我国小微企业的税收负担过重且鲜有针对解决其融资困难的税收政策,由此笔者提出了利用税收政策直接减轻小微企业税收负担及建立小微企业融资体系两方面的建议,希望进一步完善税收政策,推动小微企业的发展。     

如何衡量我国的税收负担

一、关于当前我国税收负担问题的争论近一两年来,国内研究税收职能及其经济杠杆作用的文章较多,研究税收的限度及其负担轻重的文章较少。从税收的职能作用来讲,税收既要谋求财政收入的充足,又要对社会经济的发展积极地加以引导,这些都涉及到党和国家的方针政策和客观经济规律,必然在税收上有所反映并有许多问题值得重视和深入探讨。但是与此有紧密联系的是,到底课税或利用     

缩小我国区域经济发展差距的税收政策研究

近年来,我国经济在快速发展的同时,区域经济发展差距也日趋明显。作为国家宏观调控主要手段的税收政策是影响区域经济发展差距的一个重要因素。导致我国区域经济发展差距过大的税收政策因素包括:税制存在缺陷、税收优惠政策逆向调节、税收返还制度设计不合理等。为发挥好税收政策在缩小区域经济发展差距方面的调节作用,当前应进一步深化税制改革,完善税收优惠政策和税收返还制度。     

促进人口高质量发展的税收政策完善北大核心

我国老龄化、少子化背后的生育意愿降低,人口分布不均衡背后的区域发展不均衡,人口素质亟待提升背后的劳动生产率不高,是人口高质量发展亟待应对的三大挑战。减轻税收负担提振生育意愿,发挥税收的调节作用优化人口分布,发挥税收的激励作用提高劳动生产率,将有助于提高人口素质、推动人口高质量发展格局的形成,支撑中国式现代化。本文研究探索了一个促进人口高质量发展的税收政策框架,包括从降低生育、养育成本上加大税收政策对家庭的优惠力度,从人口均衡发展角度增强税收政策与区域政策的协调配合,从人力资本积累角度体现税收政策支持人才培养与促进高质量就业。     

房地产企业税收负担立法研究

目前我国房地产企业的税收负担偏重，存在着税制不统一、税基交叉、重复征税、租税费界定不清、税收优惠措施效果不明显等诸多问题。为减轻房地产企业的税收负担，应该统一现行房地产税制，以课税环节为标准重新构建房地产企业的税收体系，改革现行税种，并加快“费改税”改革。     

浅析折旧费用的税收筹划

如何利用税收政策,科学地进行税务筹划,以期减轻企业的税收负担,提高企业经济效益,是企业科学理财活动的一项重要内容。本文主要对固定资产     

中国银行业税收负担与非规范利息收入

依据银行业现行税收政策,各方普遍反映银行业税收负担较重。但本文在有关研究基础上,对近年来中国银行业税收负担变化进行了测算,发现如果将银行非规范利息收入纳入银行收入之中,银行业税收负担将会明显下降。     

证券投资基金课税分析

完善我国投资基金的税收政策可从以下几个方面入手避免“双重课税”,实行税收归集抵免制;对基金的各类所得尽快实行统一税率,加强政策的可操作性,等等。     

加入WTO对我国现行税制的挑战及对策

面对加入ＷＴＯ的巨大挑战，我国现行税制原本就存在的种种缺陷与漏洞更加明显地凸现，而且出现了一系列新的不适应性。这些不适应性具体表现在所得课税、商品课税、进出口退税、税收征管等方面。面对这些不适应性，我国迫切需要加快税制改革步伐，积极调整相关税收政策。     

简析税收协定适用上的消极作用原则

包括我国在内的许多国家都承认税收协定具有优先适用的地位。但是对税收协定的优先性,一些人可能存在一种误解,认为税收协定的优先性是指它绝对排除了与之冲突的国内税法的规定。实际上,税收协定遵循的是消极作用原则,这一原则是由税收协定的宗旨——消除国际双重征税所决定的,也是得到各国普遍承认的。消极作用原则的含义包括:税收协定对缔约国的课税权起到限制作用;税收协定不能为缔约国创设或扩大征税权,不能加重纳税人的负担。根据消极作用原则,我国税务机关和法院在适用税收协定时,应注意税收协定的适用顺序。     

金融市场发展中的税收立法选择——以税收对金融市场的调控功能为核心

次贷危机的发生引起世界对金融创新风险的广泛关注。为应对这次危机,税收作为财政政策工具,为各国普遍采用。但对适用于金融交易本身的税法规则,各国却未能进行深刻的反思。为促进本国金融市场发展而不断调低对金融交易的税收负担,必须经由比例原则和纳税人权利的审查而获得合理正当化的基础。减轻金融交易的税收负担对促进金融市场健康、稳定、有序发展的作用极为有限,反而在一定程度上削弱了公民权利实现的财政基础。随着金融市场从国民经济的核心演化为投机场所,各国对其课以低税负甚至免税缺乏必要的正当性。因此,对金融市场课税,应当重视的不只是其对金融市场发展的调节功能,而更应当关注税收所固有的财政收入功能,并以此为基础,遵循量能课税原则着手金融交易课税规则的构建。