我国税制结构的优化与完善

税制结构是指各个税类、税种的组合以及它们在组合中的相对地位。税制结构总是在一定经济条件下形成的,是有效发挥税收职能作用、充分体现税收公平与效率原则的有力保证。随着我国经济的发展,经济结构的调整,合理地设置各类税种,优化和完善我国的税制结构,从而形成一个相互协调、相互补充的税制体系,充分发挥税收调节经济发展的作用,是十分迫切的。     

论我国现行税制结构的完善

税制结构是指税收体系由哪几个税种组成及不同税种的地位和相互关系。真正代表税制结构特点的是各个税种的主辅关系,各个税种构成的相互协调、相互补充的税收体系。税制结构的完善与否,直接关系着国家财政收入的取得,进而影响着整个国民经济的发展。本文从工商税收各税种的构成着手,对我国税制结构的完善阐述个人观点。一、对我国现行税制结构缺陷的分析改革开放之初,我国确立了流转税与所得税并重的“双主体”的税制模式,但由于种种原因,这一税制设计的构想始终未能真正得以实现。经过1994年的税制改革,税制结构仍然存在着“失衡”问题,具…     

我国税收调节贫富差距的效果为何不够理想——一个理论分析框架及现实考察

近年来,我国贫富差距问题比较突出,而税收政策在缩小贫富差距方面的效果却不够理想,这反映了税收调节贫富差距的能力不足。通过构建一个"税种设计—税制结构—税收征管"三位一体的理论框架,结合我国现行税收制度与税收征管现状,对当前税收调节贫富差距能力不足的原因进行了理论分析和现实考察。研究表明:消费税、个人所得税、房产税等税种设计存在缺陷,造成税收调节贫富差距的微观能力薄弱;税系结构与税种结构的双重失衡,导致税收调节贫富差距的结构能力弱化;税收征管不健全,尤其是直接税征管体系薄弱,致使税收调节贫富差距的征管能力被削弱。为此,应当分别通过改进税种设计、调整税制结构和完善税收征管,以增强税收调节贫富差距的微观能力、结构能力和征管能力,使税收政策更好地发挥缩小贫富差距的作用。     

我国实施减税政策的可行性

我国实施减税政策能否达到刺激经济增长的目的．要视其对经济调节能力的强弱而定。本文通过实证研究发现我国税收对经济的调节能力较弱，从而进行大规模的减税是不可行的。但由于我国税制结构尚不完善．因此采取对部分税种实行减免以及规范税收征管等完善税制的政策和措施却是必要的、可行的。     

税收调节我国贫富差距对策

本文通过分析当前税收调节贫富差距能力不足的原因,提出改进税种设计、调整税制结构,以增强税收调节贫富差距的微观能力、结构能力,使税收政策更好地发挥缩小贫富差距的作用。     

关于我国税制改革的设想

我国现行税制设有30多个税种,为国家组织了大量的财政收入,在调节经济等方面发挥了巨大作用。但随着经济的发展,特别是社会主义市场经济的确立,许多弊端日益显著。主要表现在:1.税制结构不合理。如内资企业所得税就分国有、集体、私营三类企业所得税;奖金税也有三种;另有一些税种不符合市场经济原则或重复设置。     

试论我国税制的目标模式问题

所谓税制模式,就是指以某种税(或某类税收,下同)为主体税种的税制体系。这里包括三重含义:一是在税制总体结构上,是实行单一税制还是实行复合税制;二是在实行复合税制的情况下,以哪种税为主体税种;三是主体税种与非主体税种之间的关系如何。而税制的目标模式,是指一个国家在一定时期内所期望达到的税制模式,或者说是税收制度所要达到的目标。本文试对我国税制的目标模式问题,谈点粗浅的看法。     

我国税制结构的选择

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理,是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。     

我国生态税收体系构建路径探索

构建生态税收体系不仅是实现税收体系的环保要求,也是通过税收手段调节经济与环境问题使其健康发展的必经之路。文章从外部性理论与可持续发展理论分析了生态税收体系的构建,分析了现行税制下我国生态税收的现状及存在问题,并进一步探讨了完善生态税收体系的路径。我国需要调整现行税制,进行费改税,开征新税种,实施税款专项;我国也需要改革和完善生态税收优惠政策,循序渐进,试点征收,提高税收征管水平,真正构建生态税收体系以实现经济可持续发展。     

对于国际税收竞争的初探

20世纪80年代以来,随着经济全球化的深入发展,资本、劳动力、技术等的跨国流动日趋频繁及容易,国与国在税收制度、政策上的相互联系、相互依赖、相互制约日益加强。因为包括资本、技术、劳动力在内的生产要素是一国重要的课税基础,其收益往往对应着某些税种的课征对象,而其拥有者则对应着相应的税种纳税人。因而这些要素的流动性必然会对一国税收收入、税制结构、税负结构、税收征管及其税收主权产生深刻的影响。同时也可能主动运用降税、税收优惠等税收手段吸引流动性要素的流入或防止其外流。如果它国对此的反应是此采取同样或更甚的措施,则国际税收竞争就不可避免了。     

农业农村税收现状调查及其城乡一体化的税制转化设想

从我国的总体税收来源上看,一直体现着二元经济结构的特点,而且,从税制制定本身也是以农业为征税对象和征税范围的纯农业税种,以工商业为征税对象和征税范围的纯工商税种,并存在于同一套全国的整体社会税制中,呈现出一种二元经济下的二元财政体制、二元税制的特点。     

生态税制的国际比较及借鉴价值

生态税制拓宽了税收的调节领域,在保护人类环境方面发挥着重要作用。在明确国外生态税设定原则和使用方向的基础上,比较分析了国外能源、非能源消耗的生态税收以及一般生活环境保障的生态税收;目前我国环境污染和生态恶化已相当严重,应从引入新税种和调整现有税制上构建生态税制。     

中国与东盟国际税收合作的初步分析

一、中国与东盟国家税收的差异性(一)中国与东盟国家税制的差异。中国与东盟多数国家属于低收入发展中国家,税收水平不是很高,税制结构也不完全理想。现行税制差异较多,差别也比较大。从税种设置上看,有相对简单的柬埔寨税制,只有4个税种,也有较为完善的新加坡税制和印度尼西亚税制。最为复杂的是中国税制,税种设置多达22个(详见表1)。表1中国—东盟国家税种设置一览表国别税种设置中国企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、船舶吨税、契税、车…     

税收一体化:涵义解读和税制借鉴

税收一体化是经济全球化的逻辑结果。从理论的角度分析,税收一体化需要经济一体化的发展和推动。税收一体化包括国家间税收原则、税制结构、税种、税收政策、税收征管等方面的趋同,体现为一体化发展的层次性、区域性、动态性和渐进性等特征。从现实可能性的角度看,税收一体化只是一种趋势,实现真正的税收一体化道路会漫长而曲折。但在税制设计理念上,则应坚持在立足本国国情的基础上树立国际化视野,增强税制的竞争优势和可持续发展。     

从税收原则看我国税制结构的优化

一、税收原则与税制结构的内涵税 收原则理论是税收理论的核心内容 ,它是国家选择税种和税源 ,设计税收制度的理论依据。一个国家税收制度的建立和健全 ,必须以税收原则作为指导方能有效 ,否则 ,税收将无益于经济与社会。一般认为 ,税收的财政原则、公平与效率原则是现代税制建设中应遵循的三大基本原则。财政原则税收的基本职能是为政府筹集财政资金 ,税收收入只有充分、及时、稳定 ,才能满足国家财政支出的需要。这就要求一国税制结构中 ,主体税种不仅税源充裕 ,而且富有弹性 ,税收收入能随经济发展 ,财政支出增加而增长。公平原则税收的公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则 ,它要求在税收结构中 ,各税种的征收必须做到纳税人的负担与其经济状况相适应 ,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。纳税人的经济状况决定纳税人的纳税能力 ,通常纳税人的收入或所得是衡量其纳税能力的最好尺度。效率原则包括税收的经济效率原则和行政效率原则。税收的经济效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行 ,即实现税收超额负担最小。当市场失灵经济不能实现稳定增长时 ,则要充分发挥税收的调节作用 ,即实现税收的额外收益最大。税收的行政效...     

银行业税收的中外比较

1.税制设计原则。国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的,同时兼顾促进本国银行业竞争力的需要。而我国更加注重保障国家财政收入的稳定和持续增长,对促进银行业发展和竞争力提高考虑相对较少。2.税种结构。国外主要有两种类型,一种是以企业或公司所得税(或称利润税、利得税等)为主体的税制,如美国、英国、日本、俄罗斯和巴西等;另一种是以流转税为主体的税制,如印度以消费税为主体税种。从发展历程来看,国外都已经或正在逐步从以流转税为主体的税制过渡到以所得…     

“双碳”目标下我国碳减排税收体系构建：机理、挑战与路径

作为全球温室气体主要排放国和制造业大国,我国碳减排行动备受全球关注。“双碳”目标下,经济社会实现全面绿色发展,对税制改革提出了新要求、新方向。文章以“双碳”目标为背景,界定碳减排税收体系的内涵,从生态、结构、产业、技术等维度阐释碳减排税收体系助力“双碳”目标的作用机理。当前,碳减排税收存在相关优惠政策零散、税种协同性不足、覆盖面较窄且形式单一、缺少抑制碳减排专门税种、税制结构不合理等问题。要以“单一税种”向“税收体系”转型为目标,通过修订和完善碳减排相关税种、改善碎片化税收优惠、借鉴国际经验设立碳减排专门税种、健全碳减排税收征管体系等举措,推进我国碳减排税收体系构建。     

从公平原则审视我国的个人所得税

税收是国家财政收入的重要来源,个人所得税又是税收中重要的税种。国家可以也应该通过个人所得税调节国民收入,缩小国民贫富差距,这就需要一个公平的且能起调节作用的个人所得税税制。     

加强税收公平收入分配职能 全面构建社会主义和谐社会

文章通过分析现行税制在公平收入分配方面存在的问题,结合我国构建和谐社会的国情,就如何推进税制改革,完善相关税种,加强征管,进一步发挥税收的调节分配作用等,提出了可行性税收调整与征管对策。     

试论社会主义税收在社会再生产中的地位

第二步利改税既恢复了一些老税种,又设置了一些新税种,这就从根本上改变了多年来我国税收制度过于简化单一的状况,初步建立起适应我国国情的多种税、多层次、多环节征收的复税制。新税制不仅使税收收入占财政收入的比重由过去50%左右提高到90%以上,而且使税收在社会再生产的各个领域、各个环节广泛地发挥调节作用,使税收与经济的关系有所变化和发展,充分地正确地认识税收与经济的关系,这对进一步完善税制,更好发挥税收