我国区域税收优惠政策绩效的实证分析

区域税收优惠政策是我国税收优惠政策体系的一个重要组成部分。本文以西部大开发税收优惠政策为例,以实证分析的方法,详细阐述了税收优惠实施五年来的政策绩效,以及影响政策绩效的其他政策因素。分析结果表明:西部大开发税收优惠实施之后,西部地区的税收负担较过去确实相对下降了,这与理论上对政策效果的预期完全吻合,但东、西部的经济增长率仍然存在较明显的差距,同时东、西部经济发展水平的绝对差距和相对差距还在继续扩大。此外,出口退税与涉外税收优惠等其他一些税收优惠政策也在很大程度上抵消了我国区域税收优惠的政策绩效。     

西部大开发的税收优惠政策问题研究

2001年开始实施的西部大开发税收优惠政策,对于促进西部地区经济发展发挥了一定的积极作用。由于目前东西部地区的差距仍然很大,为了实现区域经济的协调发展,继续实施西部大开发税收优惠政策仍有其必要性。原有税收优惠政策已不适应目前税制改革和西部大开发的需要,应从吸引投资、鼓励公共基础设施建设、促进产业结构调整、加强节能减排和引进人才等方面着手,合理调整西部大开发的税收优惠政策。     

西部大开发税收优惠政策的效应分析及对策

2001年《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》标志着支持西部大开发税收政策的正式实施。近10年的努力,有效促进了西部经济发展和地区间经济均衡,取得了丰硕的成果。2010年伊始,针对西部大开发税收优惠政策,面临的两大抉择是:优惠政策是否应当延续?现行政策是否需要调整?要解答这两个问题,就必须评估现行优惠政策的效果是否符合设计初衷,判断其对西部地区经济和产业发展的促进作用如何。数据分析显示,西部大开发税收优惠政策,既有积极效果,也存在一定的滞后性和扭曲效应。本文在实证与理论分析基础上,得出西部税收优惠政策应当延续并调整的结论。     

国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告

为了支持西部地区的发展,我国在2001-2010年实施了首轮西部大开发战略,出台了包括税收优惠政策在内的西部大开发政策。2010年7月5日,中共中央、国务院召开了西部大开发工作会议,明确继续深入实施西部大开发战略,实施包括西部地区鼓励类产业企业减按15％税率征收企业所得税在内的一揽子税收优惠政策。2011年7月27日,财政部、海关总署和国家税务总局联合发布了《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号,以下简称“58号文”）。该文明确将西部大开发财税优惠政策延至2011年1月1日至2020年12月31日期间。然而因当时并未作出具体实施细则,使纳税人与税务机关不能很确定地处理有关税务问题。     

国内

三部委下发税收优惠政策进一步支持西部大开发财政部网站8月4日发布通知称，财政部、海关总署和国税总局7月27日下发西部地区税收优惠政策，以进一步支持西部大开发。通知指出，对西部地区内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，在政策规定范围内免征关税。自2011年1月1日至2020年12月31日，     

中部崛起的税收优惠政策对企业的影响及对策

2007年国务院办公厅下发了《关于中部六省比照实施振兴东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》,标志着中央将拿东北老工业基地和西部大开发的优惠政策来支持中部六省的崛起。该《通知》的下发为中部地区的公司业绩增长带来了千载难逢的好机遇,中部地区企业集团运用税收优惠政策进行税收筹划的思路也应重新定位。     

完善西部大开发税收优惠政策的思考

西部大开发税收优惠实施10年,西部地区经济水平有了快速发展,人民生活水平有了很大提高,但同时也存在许多问题,如期限太短、方式单一、税负不公平、优惠标准高、部分产业行业不合理享受优惠、管理漏洞等。2011年,是新一轮西部大开发战略的开局之年,总结和完善西部大开发税收优惠政策对于促进西部地区快速发展、缩小东西差距具有举足轻重的作用。因此,本文结合现阶段西部地区的实际情况,从政策的支持力度、优惠门槛、优惠面及配套设施等方面提出了西部大开发优惠政策在新起点上的调整和完善建议,以促进西部地区经济更加发展和进步,达到区域平衡和谐发展的目标。     

法规

国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告政策背景为了支持西部地区的发展,我国在2001～2010年实施了首轮西部大开发战略,出台了包括税收优惠政策在内的西部大开发政策。2010年7月5日,中共中央、国务院召开了西部大开发工作会议,明确继续深入实施西部大开发战略,实施包括西部地区鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税在内的一揽子税收优惠政策。2011年7月27日,财政部、海关总署和国家税务总局联合发布了《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号,以下简称"58号文")。该文明确将西部大开发财税优惠政策延至2011年1月1日至2020年12月31日期间。然而因当时并未作出具体实施细则,使纳税人与税务机关不能很确定地处理有关税务问题。2012年4月6日,国家税务总局发布了国家税务总局公告[2012]12号文《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(以下简称为"12号文")。12号文澄清了执行58号文中企     

我国西部大开发税收政策评价及调整方向

本文在对西部大开发现有政策进行归纳总结和效果评价的基础上,认为税收政策对促进西部经济发展起到了重要支撑作用,但由于优惠政策存在结构性问题,使得西部地区企业税负较重的局面并未改变,政策促进效果不甚明显。建议进一步延长税收优惠时限,对税收优惠政策进行结构性调整,实行直接优惠和间接优惠并重的方式,并建立对关键区域、问题区域的特别税收优惠制度。     

西部大开发税收优惠政策实施效果的实证分析

西部大开发税收优惠政策的实施已临近10年的预定期限,目前应当何去何从?本文以西部各省2001年以来经济数据为基础,实证评估政策实施效果,剖析政策实施存在的问题,并对政策完善方向进行探讨。     

加强对税收筹划的管理

本文介绍了国际组织与发达国家对税收筹划及相关概念的认识和态度,以及各国税务当局为了有效地应对纳税人日益复杂的筹划行为而采取的措施和办法,并根据对税收筹划认识和管理的国际经验,结合我国实际,阐述了加强管理的若干思路。     

借鉴国外税务审计经验完善我国税务审计制度

税务审计作为强化税收征管的措施,日益受到各国重视。OECD成员国的税务当局均把提高税法遵从度作为其使命或长远目标,并制定相应的税务管理战略。本文在借鉴外国税务审计经验和成功做法的基础上,结合我国实际,提出构建制度化、规范化和信息化的税务审计体系应成为我国实施科学化、精细化税务管理,进一步提高税收征管质量和效率的重要内容。     

税收遵从成本对纳税遵从行为的影响

税收遵从成本和征管成本一同构成税收运行成本,是税收成本的重要组成部分。但由于税收遵从成本具有非显性的特征,往往被理论界及实践部门所忽视。本文借鉴国外税收遵从成本理论,分析了税收遵从成本对纳税遵从行为的影响,提出了优化我国税收制度、降低税收遵从成本的框架性建议。     

论税务机关的首要任务是提供纳税服务

本文从宪法对纳税人的基本要求、公共行政理论与建立服务型政府的目标、西方的税收理论和实践、为纳税人服务体系的基础地位、中国税收征管的实际情况等角度进行分析和论证,认为纳税服务应该是税务机关的首要任务。     

基于一体化的视角看欧盟税收体系的结构问题与改革取向

欧盟的一体化进程在向各国提出新的税收课题的同时,也使得各国原有的税收问题进一步凸显.在税收结构中,劳动税有一个高税收楔子,对消费税的依赖度很高,而公司所得税和不动产税在总税收中却占一个很小的份额.这种税收结构带来了较低的劳动积极性、较大的税收非中性、较弱的税收再分配能力等问题,并有悖于市场统一化和货币单一化的新形势.这一切决定了欧盟税收体系的改革取向.     

欧盟税收情报交换制度及启示

欧盟建立的税收情报交换法律制度基本上和OECD税收协定范本保持一致,而且更加细化和具可操作性。其特点是建立了丰富的情报交换方式,并实现了税收情报交换的电子化。它对在我国内地与香港、澳门地区间构建完善的税收情报交换制度提供了参考。     

西方国家税收管理研究的发展演变

本文梳理了西方国家税收管理研究发展演变的基本历程,从早期学者的初步研究,到古典学派的进一步研究,再到历史学派和社会政策学派最终创立了税收管理的理论体系,最后发展到现代学者对此问题的量化研究。同时指出,了解税收管理研究的发展演变过程,有益于我们明确税收管理研究的新课题及建立适合于中国国情的科学的税收管理体系。     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

2000～2008年OECD成员国个人所得税变化及对我国的启示

本文通过对2000～2008年OECD成员国个人所得税变化的分析,得出OECD成员国低收入纳税人税负下降、高收入纳税人税负上升,个人所得税最高边际税率普遍下降、税率档次进一步减少、税收累进性提高等结论。借鉴OECD成员国经验并结合我国国情,认为我国个人所得税的功能应定位于调节收入分配,并就如何提高我国个人所得税累进性提出了相关政策建议。     

The intoxicating brew of black liquor and son of black liquor: Deciphering the tax planning,research, policy and financial statement implications of tax credits via financial reporting income tax disclosures

In 2007, a change in the law regarding the alternative fuel mixture credit opened the door for paper mills to qualify a byproduct of paper manufacturing, black liquor, as a fuel eligible for the credit. The credit is a refundable credit of $0.50 per gallon. Paper mills can produce hundreds of millions of gallons of black liquor per year and qualified for the credit in 2009. In addition, in 2010 the IRS determined that these firms qualified for the cellulosic biofuels producer credit. Paper mill companies could amend their 2009 tax returns and swap their alternative fuel mixture credits for cellulosic biofuels producer credits worth $1.01 per gallon. The catch was that the alternative fuels mixture credit was refundable; the cellulosic biofuels producer credit was nonrefundable.