破解上市公司盈余管理治理新思路——基于资产减值的视角

上市公司过度的盈余管理行为已经导致会计信息失真,误导投资者,因此必须加以控制。本文以现行资产减值准则颁布前后资产减值准备计提情况为研究对象,对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的现状和现行资产减值准则关于长期资产的变化对盈余管理影响进行分析,以寻求进一步完善我国会计准则,治理过度的盈余管理的具体办法。     

浅析上市公司关于计提资产减值损失的盈余管理行为——基于对精工科技巨额计提减值损失的思考

利用资产减值准备调节利润是我国上市公司进行盈余管理的主要手段之一。本文通过对《企业会计准则第8号——资产减值》的分析,讨论现行资产减值准则给盈余管理留下的空间,分析企业利用资产减值进行盈余管理的动机,并在理论分析的基础上通过案例分析,为合理规范企业的盈余管理行为提出了相关的建议。     

资产减值与盈余管理——论《资产减值》准则的政策涵义

2006年2月15日我国颁布了《资产减值》准则,规定已确认的资产减值不得转回。本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath);同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长。     

我国新资产减值准则实施效果的实证分析

研究结果表明:2006年新资产减值准则颁布的当年,我国上市公司中确实存在着大量转回以前年度已计提的长期资产减值准备的现象;新资产减值准则的颁布和实施抑制了上市公司利用长期资产减值准备为工具而进行的盈余管理行为。     

简析资产减值的客观主义倾向

2006年2月15日财政部对外发布的新准则较之于旧准则和2001年的企业会计制度,在资产减值的规定上做了相当程度的修改,条文和结构更加清晰、完整,这将会对以后的企业财务报告起到更加积极的作用,使企业的资产接近实际价值,防止资产和盈利的高估.更为重要的是,新准则为了防范企业利用资产减值的相关规定进行盈余管理,在每一项涉及资产减值的准则中,都释放出确认标准的客观主义倾向.这种转变将会进一步提高准则的执行质量,减少资产减值判断上的随意性,降低盈余管理操作的可能性.     

新旧资产减值准则对盈余管理的影响分析

我国资产减值会计最近几年得到了快速的发展,2006年新颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》中,对资产减值作出了全面系统的规范,使资产减值确认、计量、披露形成明确的基本共识。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨,计提资产减值准备是我国企业会计与国际趋同的一项重要举措。本文在阐述资产减值的会计理论的基础上,对我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为进行了分析,指出资产减值会计面临的问题并提出几点建议。     

新旧资产减值准则对盈余管理的影响分析

我国资产减值会计最近几年得到了快速的发展,2006年新颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》中,对资产减值作出了全面系统的规范,使资产减值确认、计量、披露形成明确的基本共识。新准则基本实现了与国际会计准则的接轨,计提资产减值准备是我国企业会计与国际趋同的一项重要举措。本文在阐述资产减值的会计理论的基础上,对我国上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为进行了分析,指出资产减值会计面临的问题并提出几点建议。     

浅析新会计准则下资产减值准备对企业盈余管理的影响

在我国,利用资产减值准备的计提与转回调节利润是上市公司盈余管理的重要手段之一。但过度的盈余管理行为不仅会影响社会经济资源的有效配置．而且会误导投资人的投资决策．导致不同的利益集团受益或受损。财政部2006年2月15日发布的新准则中关于资产减值的规定与原有会计准则相比发生了很多变化。这对上市公司资产减值准备的计提与转回产生了巨大的影响．从而对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用及影响。因此,研究新会计准则下资产减值准备对上市公司盈余管理的影响是相当必要的。     

新会计准则颁布对我国上市公司长期资产减值准备计提影响的实证研究

2006年国家财政部颁布了新的会计准则体系,新准则禁止计提的长期资产减值转回.在"盈余管理工具论"的观点下,人们普遍预期我国上市公司会在06年将原已计提的长期资产减值准备转回.本文对我国上市公司从01年到06所计提的长期资产减值准备进行了分析,并未找到支持这一现点的证据,"盈余管理工具论"在上市公司整体层面上还缺少有说服力的证据.     

论资产减值的经济后果

本文在分析我国资产减值的研究现状的基础上,针对现行会计准则体系,对企业实际操作中资产减值的产生原因及其可能引起的经济后果进行分析,包括对会计稳健性、盈余管理等的影响,详细说明正面影响和负面影响,同时提出应对其经济后果所能做出的合理恰当的对策.对比旧准则和当前的经济形势以及资产减值会计发展趋势,分析现行会计准则的优缺点,找出有可能成为企业操纵盈余管理的手段的会计政策漏洞,针对这些缺陷,结合国际准则的明确规定和国内外经济市场环境,对现行资产减值会计准则的完善提出合理建议.     

《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角

2001年开始实施的《企业会计制度》（以下简称旧准则）要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》（以下简称《资产减值》）,对资产减值的相关规定做了大量的修改：取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢？本文以2001--2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其坎,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。     

新会计准则对上市公司盈余管理影响的相关性研究

2007年我国会计准则发生重大变革,目前的研究对于上市公司如何利用新准则公允价值进行盈余管理等问题缺乏研究,因此研究新会计准则公允价值计量对上市公司盈余管理的影响具有重要的理论意义。文章采用新准则体系实施后的上市公司样本数据,加入了资产减值准备和公允价值变动等多个变量,对100家公司的盈余管理进行了相关性研究。研究结果表明,首先,公司利用营业外收支进行盈余管理活动。其次,上市公司仍存在利用资产减值准备进行盈余管理的情况。最后通过论述现行会计准则与上市公司盈余管理之间的关系,提出完善我国会计准则建设的相关建议。     

会计准则变更与资产减值计提行为分析

本文以2007年1月1日开始实施的新会计准则为研究背景,分析资产减值准则对资产减值计提行为的影响。结果发现:减值前亏损的公司会以转回资产减值进行盈余管理来避免亏损,减值前亏损且无法以转回资产减值避免亏损的公司会以计提资产减值从事大洗澡行为,为下一年盈利做准备;新会计准则的实施并不能有效遏制上市公司的扭亏盈余管理行为,但能够遏制上市公司的大洗澡盈余管理行为。     

简析资产减值的客观主义倾向

2006年2月15日财政部对外发布的新准则较之于旧准则和2001年的企业会计制度,在资产减值的规定上做了相当程度的修改,条文和结构更加清晰、完整,这将会对以后的企业财务报告起到更加积极的作用,使企业的资产接近实际价值,防止资产和盈利的高估。更为重要的是,新准则为了防范企业利用资产减值的相关规定进行盈余管理,在每一项涉及资产减值的准则中,都释放出确认标准的客观主义倾向。这种转变将会进一步提高准则的执行质量,减少资产减值判断上的随意性,降低盈余管理操作的可能性。     

资产减值与盈余操纵的博弈及对策

<正>资产减值准备的计提和转回一直是企业进行盈余操纵的重要手段,随着《企业会计准则第8号——资产减值》的颁布和实施,盈余操纵受到了一定遏制,但仍有许多企业利用资产减值政策来人为操纵盈余。本文以资产减值准则和盈余操纵的博弈关系为出发点进行研究,并对存在的问题提出了相应对策。     

资产减值与盈余管理——基于长期资产减值转回的实证研究

2006年2月15日《企业会计准则第8号：资产减值》的颁布，作为我国会计准则与国际会计准则的实质性差异之一，长期资产减值能否转回问题又成为人们瞩目的焦点。本文试图利用实证研究论证我国上市公司确实有利于资产减值转回（尤其是长期资产减值转回）进行盈余管理的行为，旨在为《资产减值》准则的制定与实施提供一些经验数据。同时重点关注上市公司2006年对于以前年度计提的长期资产减值准备的处理方式，以观测新准则的发布和实施对于上市公司的影响程度，以及是否的确出现了部分学者预言的“最后的疯狂”——上市公司资产减值转回的“赶集”现象。     

对资产减值新准则的思考

2006年2月15日,财政部颁布了39项企业会计准则,其中第8号就是资产减值准则。新准则在借鉴国际会计准则的基础上考虑到了我国的具体情况,它的实施将对我国上市公司盈余管理的治理和信息质量的提高产生积极作用。但是新准则的实施在实务中是否真的可行仍是个问题,本文结合《企业会计准则——资产减值》和《企业会计制度》关于资产减值准备的计提在实施过程中可能出现的一些问题,提出了进一步完善的措施。     

新减值准则对上市公司计提减值行为的影响研究

2006年国家颁布了新资产减值准则,新准则禁止计提的减值转回,以此遏止上市公司盈余管理行为。本文以2003~2008年A股上市公司为样本,直接以减值准备为因变量,采用TOBIT模型方法对新减值准则颁布前后公司减值行为进行实证检验。研究发现:新准则的实施使上市公司减值准备的计提变得比较谨慎,计提的幅度变小;无论减值准备与经济动因的关系还是与报告动因的关系,在减值准则实施前后均有显著差异,一定程度上抑制了盈余管理行为。     

浅析现行会计准则条件下资产减值对企业盈余的影响

现行会计准则在制定过程中将目前很多企业通过计提资产减值准备进行盈余管理的情况进行了多方位的考量,本着对企业盈余管理进行有效规范的目的和原则,现行企业会计准则进行了一定的完善和修改。然而,现行会计准则中仍旧为企业进行盈余管理留下了一定的操作空间,因此讨论现行会计准则条件下资产减值对企业盈余管理的影响具有普遍的现实意义。     

新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响

新<企业会计准则>在资产减值准备的规定方面做了很大修订,有效遏制了上市公司盈余管理的负面影响.但其还存在一定缺陷,这些缺陷仍然会给企业的盈余管理行为留下一定的空间.