物价宜税价分离标识

我国的商品价格标识向来采取的是税价合一的形式,即一种商品价格标签只有一个价格,消费税已经加在商品售价之中。多年以来中国消费者对自己是纳税人的概念并不清晰,对税率、税款、纳税等税务常识贫乏。综观发达国家,商品标     

当前开征不动产税的预期功用

1.可以促进土地的市场化。在现有制度下没有不动产税,政府卖地就是一次性收入,土地的交易价当然很高;而开征不动产税则除了开始的土地价一次性支出外,未来每年都要交税,土地价格就会降下来。如果我们只对非农用地征收不动产税,而对农用地不征收不动产税,那么,农用土地价和非农用土地价的差距就会缩小,它可以减少土地非市场化带来的资源配置扭曲问题和土地交易中的腐败问题。     

月份法规连连看

1、财政部、国家税务总局联合发布《关于耕地占用税减免税补征税款等问题的批复》 《通知》明确，免征或减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税或减税情形的，应按办理减免税时依据的适用税额对享受减免税的纳税人补征耕地占用税。对于未经批准占用耕地但已经完纳耕地占用税税款的，在补办占地手续时，不再征收耕地占用税。     

颠倒扣款顺序的原因及对策

颠倒扣款顺序的原因及对策●姜志龙企业缴纳税款一般要通过银行转帐，国务院自１９６２年发布的《关于国有企业销贷收入扣款顺序的暂行规定》确定了“税、贷、货、利”的扣款顺序，以便国家税款及时收纳入库，这一规定沿用至今仍没改变。但在实际结算工作中常出现“税贷”...     

实行价税分列标价 增强税收透明度

文章认为,实行价税分列标价,不仅使消费变得更加明智,而且更有利于实现税收的宏观调控目标,有利于人们评估“税收”水平,有利于人们对税收的理解。因此,在我国应大力推行价税分列标价的形式,并就如何实行价税分列标价提出了一些相关的建议。     

对税款报解入库工作的几点建议

对税款报解入库工作的几点建议唐国玉，王淑娟近年来，税款报解入库工作受到各级财、税、国库部门的重视。但是，税款报解、入库中仍然存在延压、占用问题。要有效改变税款延压状况，必须由税务、商业银行、国库密切协作、积极配合、多管齐下、综合治理。１、为减少周转环...     

加大监管力度 净化税款入库环境——对河南省南阳市税款入库情况的调查与思考

为加快南阳市的税款报解速度,提高财政资金的调度能力。1999年6月,该市财政、税务、农行国库抽调部分人员,组成二个检查组,历时两周,对卧龙等八县、区(含部分乡镇金库)的税款报解及相关业务进行了全面细致的检查,现将检查情况汇总如下:一、存在的问题(一)财、税等征收部门存在的问题1、税款集中户有所抬头。在这次检查中,却发现税款过渡户有死灰复燃之势。事实上征收机关在税款划解方面存在的问题也大多与此账户有较大的关系。税款过渡户“东山再起”主要有以下几种表现:①零星税款户大肆收纳现金,形成事实上的税款过渡户。②纳税企业将税款…     

评论我国过渡时期的税收转嫁和负担问题

我国过渡时期的财政、税收理论研究中,税收转嫁和负担问题的研究,要算是其中比较重要的一个问题。因为从这个问题的分析说明里:可以看出我国经济制度的优越性质;可以表明我国财政、税收的本质和税收的真正来源:可以体现税收与全国人民的关系;可以帮助国家财政、税收的实际工作。建国几年以来,在这方面广泛地流行着这样一种基本理论,这就是税负是否转嫁,完全决定于税收的种类、性质、课征形式和征收方法。货物税、商品流通税、盐税、关税、文化娱乐税、棉纱统销税、交易税、印花税、屠宰税等等所谓间接税或消费税、流通税的体系,是转嫁的税,纳税人缴税以后,通过提高价格,一定要把税款转嫁由消费者负担;工     

现行出口退税中存在的主要问题

1．出口货物退税运用范围较窄。《税收和贸易总协定》第六条规定：一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土,不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所缴纳的税款或因这种税款已经退税,即对它征收反倾销或反补贴税。这里所说的消费时所缴纳的税款是指货物应纳的间接税。而我国出口退税仅限于增值税和消费税,未涵盖所有间接税,     

拨与解:晚清海关的解款困局及其应对

海关税款的指拨与上解,是清代中央政府与地方海关之间进行税款调拨使用的一项基本制度.清季中央通过分成提拨、常例指拨、整款划拨、临时派款、偿款摊派等方式,实现对海关财政资源的汲取.这种竭泽而渔式的汲取政策,导致海关税款的入不敷出,海关只得施展腾挪之术,如常税济补、觅商垫借、挪新掩旧等以解眉急,甚至采取留抵、减解、免解、题留、截留、短欠乃至拖延不解等消极方式,应对中央的指拨.在拨、解矛盾激化——消解的循环往复中,中央统筹调配地方财政资源的能力随之削弱.     

构建我国纳税人诉讼制度初探

税收体现了国家与公民之间的财产关系,公民纳税以政府提供公共服务为对价,为保证税收真正地实现"取之于民,用之于民"的目的,当代法治先进国家纷纷建立了保障纳税人用税监督权得以实现的纳税人诉讼制度。在我国,建立纳税人诉讼制度不但是必要的,而且具有可行性。     

市场经济条件下税收促进公平的新思考

公平包括经济公平与社会公平两大方面,而经济公平又分为起点公平、过程公平和结果公平三个层次。税收应在其职能范围内贯穿于经济活动的全过程和社会生活的诸多方面,最大限度地促进社会、经济公平。税收体现公平的形式至少有四：一是分税公平即体制性公平,指政府间的税收分配公平;二是定税公平即制度性公平,指课税制度设计上的公平;三是征税公平即管理性公平,指税收征收管理上的公平;四是用税公平即权益性公平,指纳税人的税款使用 的监督权利与平等受益。当前应从以上四个方面出发加快税收改革,促进公平实现。     

我国电子商务环境下税制改革的基本思路

在长期的研究和工作实践中得到研究结论：通过实行收入来源地、居民税收管辖权并行和付费地标准可以解决电子商务下的税收管辖权问题；税源的追踪与征缴方面可以通过银行对电子凭证自动生成的流转税款实行代扣预缴税款来解决；税率的确定以销售利润和社会平均报酬率为依据；征缴办法可用比特税和信息税征缴办法；通过对资金金流的扣缴、对电子现金支付的自动扣缴、对物流的缴税检查以及纳税人的补缴与退税申请来确定电子商务下的税收征管模式。     

西方个人所得税制度设计思想及其文献综述

个人所得税的制度设计一直是西方税制设计研究的重要内容。功利主义的税制设计思想给出了实现税收公平目标的个人所得税的制度框架,最优课税的税制设计思想则使个人所得税制度兼顾了公平和效率,财政交换论主张通过政治程序建立满足政府和个人意愿的个人所得税制度,机制设计则主张通过设置激励纳税人显示其真实税价的机制来实现个人所得税制度的设计。这些税制设计思想对个人所得税制度改革产生了重要影响。     

津巴布韦的各种税收规定

１．个人所得税１．１所得税税率结构（包括继承的各种财产收入）：１．２发展税（从应缴税款中征收）：５％１．３烟草税：以烟草拍卖行销售价格的５％征税（对买卖双方均征收此税）１．４国外分红税（以毛收入为应税额）：２０％１．５利息税：对银行和房屋协会支付的利...     

关于新《征管法》实际操作中的几个问题

新《征管法》实施已近两年了 ,征管法细则也于 2 0 0 2年 1 0月 1 5日开始施行 ,作为一名基层税干 ,在执法过程中 ,遇到几个问题 ,特此提出 ,以供大家商榷。一、关于扣缴义务人应扣未扣 ,应收未收税款 ,由税务机关向纳税人追征税款的时限问题《征管法》第六十九条规定 :“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的 ,由税务机关向纳税人追缴税款 ,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”第五十二条第二、三款规定 :“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误、未缴或者少缴税款的 ,税务机关在三年内可以追征税款、滞…     

中国二氧化硫税制度设计研究综述

随着人们对环境质量的关注及硫污染的日益严重,建立和引入包括二氧化硫税在内的环境税的呼声越来越高。我国很多学者从不同的角度对于硫税制度设计的相关内容进行了研究,取得了很大的成果,对我们进行硫税制度设计有着重要的指导作用,因此对于这些成果的梳理并简要评论对于硫税制度设计的进一步研究具有极大的意义。本文按照硫税的开征的必要性、硫税的引入方式、硫税税率设计、硫税征管、硫税归属及资金使用这几个在硫税制度设计中应考虑的关键问题进行分类,对国内关于硫税及与硫税制度设计相关的环境税的研究成果进行整理,并做简短的总结。     

有关税务检查后涉及会计帐户调整问题的探讨

税务检查是企业经常要面对的一项重要工作,一般而言对税务机关检查发现的违反税法规定造成的税款错漏现象,企业都能及时进行补交税费、支付税收罚款及滞纳金的税务处理,但对导致税款错漏的原因进行税基的会计账务调整工作普遍未引起税企双方的重视,给国家和企业造成不应有的危害。本文就税务检查后涉及会计帐户调整问题进行探讨。     

浅谈黑龙江省垦区行政事业单位转让业务用房缴纳相关税金问题

通过本单位转让业务用房应缴纳哪些相关税金这一问题,利用自身注册税务师所学习和掌握的相关营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税等税法政策和知识,以及对黑龙江省垦区企业所得税缴纳方式的实际情况的了解,对主管税务机关使用的征税软件所显示出的应缴纳税款额提出异议,并提出应缴纳税款额的个人见解和基本思路。     

无税成本初探

长期以来,传统的成本计算方法使产品实际成本信息严重失真。其中,对成本进行含税核算是一个重要的影响因素。目前世界上实行增值税的60多个国家中,绝大多数国家实行的税是价外税,即增值税作为商品或劳务的销售价格的附加在发票中注明,由购买者支付。我国目前在不少地区和行业试行的“价税分流购进税法”,虽然还不能完全等同于国外在征收增值税时所实行的价外税,但它依据于无税成本之原理,在商品成本核算时进行了价税分流。因此,加强无税成本的依据、现实意义和具体应用等方面的研究,已成为当务之急。