会计师事务所转制对审计质量有影响吗?

2010年我国财政部出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制。本文分别从转制政策出台和事务所实际转制两个层面检验会计师事务所改制对审计质量的影响。研究发现,在转制政策出台的2010年,各类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降;而在国内部分大所和国际四大转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异。这意味着会计师事务所已经在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质量进一步提高的可能性。     

我国会计师事务所推行特殊普通合伙制的SWOT分析及对策建议

正根据中共十八大和十八届三中全会精神,我国现在需要大力发展服务业贸易,其中就包括审计服务,这与我国会计师事务所做大做强的目标完全吻合。而推进特殊普通合伙制将有利于我国会计师事务所重塑诚信品牌,进一步促进会计师事务所国际化发展,符合我国的经济发展战略方向,因此推行会计师事务所特殊普通合伙制势在必行。然而在我国推行特殊普通合伙制并非易事。为解决这一问题,我们采用SWOT分析并提出对策建议。     

会计事务所组织形式、法律责任与审计质量——基于签字审计师个体层面的研究

本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响。与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎。研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高。同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高。这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果,有助于事务所做强。     

盈余管理方式与审计师风险感知研究

以2009~2013年沪深两市 A 股上市公司为样本,研究应计盈余管理和真实盈余管理对审计师风险感知的影响,研究结论表明,审计师既能感知到应计盈余管理行为带来的风险,同时还能感知到真实盈余管理行为的风险,并会从审计意见类型和审计费用两个方面采取风险应对措施。相较于有限责任制会计师事务所,特殊普通合伙制会计师事务所的审计师对盈余管理行为的风险感知更敏感。     

浅议合伙制会计师事务所内部治理结构

建立有效治理结构,以确保独立审计质量。本文通过总结合伙会计师事务所治理结构的特点,结合我国实际情况,提出我国合伙制会计师事务所改进与完善我国会计师事务所内部治理,应从制度和政策上积极引入有限责任合伙制和增加特殊的普通合伙制形式、建立合伙会计师事务所共同治理结构以及建立健全各项内部管理制度。     

架构会计师事务所合伙人行为规范初探

实行特殊普通合伙制给会计师事务所管理带来本质的变化.从法律责任承担方式上看,有限公司制是公司承担法律责任,特殊普通合伙制是合伙人个人承担法律责任.合伙人胜任能力缺陷导致审计失败所形成的赔偿事实,要全体合伙人无限连带.从风险控制的主体和节点上看,有限公司制的风险控制是通过总分所架构,并设置相应部门和建立相应岗位责任实现风险控制,特殊普通合伙制则要求合伙人个人依赖自己的专业技能和合伙人之间的相互合作来控制,合伙人职责通过合伙协议相互承诺和约定,不得转移和委托.因此,规范合伙人行为对于特殊普通合伙会计师事务所的规范运行尤为重要.     

“四大”:后转制时代的挑战

8月1日,毕马威华振会计师事务所在北京宣布,正式从中外合作会计师事务所转制成为特殊普通合伙制事务所,成为"四大"中首家本土化转制的会计师事务所。9月11日,安永华明会计师事务所在北京举行换牌仪式,特殊普通合伙制的安永华明会计师事务所正式开业。这标志着在进入中国20年后,国际"四     

基于DEA的特殊普通合伙制会计师事务所运营效率研究

本文运用数据包络分析(Data Envelopment Analysis,DEA)方法,从投入与产出角度,对特殊普通合伙制会计师事务所运营效率分别进行了DEA-BCC静态分析及DEA-Malmquist动态分析,并在此基础上考察了会计师事务所转制前后的运营效率变化。研究发现,特殊普通合伙制会计师事务所的整体运营效率较高,且会计师事务所转制后运营效率较转制前有较大提升,会计师事务所转制为特殊普通合伙制为我国注册会计师行业做强做大提供了重大发展契机。     

论会计师事务所特殊普通合伙制度的完善

特殊普通合伙制度是一种新型的合伙制度,其责任形态上的二元性,既契合了会计师事务所"人合重于资合"的本质特征,又符合事务所控制风险和扩大规模的双重需求。会计师事务所特殊普通合伙制度的功能实现首要在于落实合伙人的资格安排和事务所内部的决策权配置,其次有赖于相关配套制度的建设及完善,具体包括:合伙人个人的财产申报制度、债权人利益保护的替代赔偿机制、注册会计师执业责任鉴定机制、风险与收益匹配的审计收费机制等。     

财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知

一、会计师事务所从事证券、期贷相关业务资格的申请条件 会计师事务所从事证券、期货相关业务(以下简称证券业务),应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格(以下简称证券资格). 会计师事务所申请证券资格,应当具备下列条件: (一)依法成立5年以上,组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制;由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所,经营期限连续计算;     

英、美、中三国会计师事务所组织形式演变研究

本文以英、美、中三国的会计师事务所为研究对象,深入追踪与分析其组织形式的产生过程与法律规定,同时从命名含义、法律责任以及合伙文化等方面,对外国"有限责任合伙制"与我国"特殊的普通合伙制"进行比较,从而得出我国"特殊的普通合伙制"是具有中国特色的、适合中国国情的新型会计师事务所组织形式这一结论,并对现阶段我国会计师事务所采用"特殊的普通合伙制"组织形式的关键性问题进行了深入分析,为我国会计师事务所做大做强和走出去战略的有效实施提供有益素材。     

我国会计师事务所审计质量控制问题及对策

在经济发展新常态下,会计事务所在事务所组织结构,注册会计师专业胜任能力,内部治理,审计业务执行和审计监控等方面问题突出,影响着审计质量的提高.本文从积极开发业务新领域、推行特殊普通合伙制、提高注册会计师综合素质、重视事务所内部治理、优化审计监控等方面提出对策.     

法律责任压力、审计质量与审计收费

会计师事务所面临较大法律责任压力时将提供更高质量的审计服务,同时也应该获取更高的审计收费。但实证研究表明,我国会计师事务所无论是采取合伙制还是有限责任制,在审计质量和审计收费方面都不存在显著差异。在抑制上市公司盈余管理行为方面,合伙制事务所并没有表现出更加谨慎的态度。但无论合伙制还是有限责任制下,审计质量与审计收费之间却存在显著的负相关关系,审计收费越高,审计质量越低,上市公司通过付出更多的审计费用获得了更大的盈余管理空间。     

中国会计师事务所组织形式变迁研究

本文以中国会计师事务所的组织形式变迁为研究对象,深入分析了中国不同阶段会计师事务所组织形式选择的原因,并对有限责任制,合伙制,特殊普通合伙进行了对比分析,从而得出,特殊普通合伙制是适合中国现阶段会计师事务所发展的组织形式这一结论。为我国会计师事务所做大做强战略的有效实施提供有益素材。     

公共压力与审计质量——基于会计师事务所规模视角的研究

公共压力对企业经济活动会产生重要影响,因而可能对审计质量产生影响。利用2009—2013年上市公司数据,研究了公共压力对审计质量的影响及会计师事务所规模对这一影响的调节作用。研究表明,媒体监督与审计质量正相关,法律监管与审计质量的关系不显著,政府监管与审计质量正相关。进一步分析表明,会计师事务所规模在公共压力影响审计质量中起到了正向调节作用,但在特殊普通合伙制中强于有限责任制,在没有内部培训资质的会计师事务所中强于有内部培训资质的会计师事务所。研究结果扩充了审计质量影响因素与公共压力经济后果文献,对完善媒体监督机制和加强政府监管也具有借鉴价值。     

会计师事务所组织形式、盈余管理与IPO折价

会计师事务所组织形式由有限责任制变为特殊普通合伙制,增加了审计师的法律责任,提高了审计的鉴证价值和保险价值,有利于审计师在 IPO 审计过程中更好地发挥信息中介作用。以保荐制下 IPO公司为样本,实证考察事务所组织形式对 IPO 盈余管理和 IPO 折价的影响。研究发现,相比有限责任制事务所,特殊普通合伙制事务所审计的发行公司的正向盈余管理水平更低,IPO 折价率也更低。研究结论表明事务所转制后,审计师加强了对发行公司盈余管理行为的约束,提高了 IPO 定价效率,监管部门推动的事务所转制对 IPO 市场具有积极治理效果。     

法律责任、审计风格和感知的会计信息可比性

本文以2010年会计师事务所实施特殊普通合伙制转制为背景,研究市场是如何感知审计师法律责任对会计信息可比性的影响.研究发现:(1)市场感知转制增强了审计师的法律责任,提高了会计信息可比性.(2)市场感知法律责任的增强,不仅降低了不同会计师事务所之间的审计风格差异,提高不同会计师事务所客户之间的会计信息可比性,同时也降低了同一会计师事务所中不同合伙人之间的审计风格差异,提高了同一会计师事务所不同合伙人客户之间的会计信息可比性.本文研究对于监管者、行业协会、会计师事务所、企业管理层具有重要意义.     

特殊的普通合伙会计师事务所中人力资本的责任承担制度

特殊的普通合伙会计师事务所是我国注册会计师行业发展的必然趋势。注册会计师行业人力资本高度集中,人力资本具有区别于非人力资本的独特产权特征。特殊普通合伙制下的有限责任以及人力资本的"专属性"特征使得会计师事务所债权人的利益保护处于边缘化的状态。完善的人力资本责任承担制度是对会计师事务所债权人利益的重要保障,也是特殊普通合伙会计师事务所做大做强的必要条件。     

论中国注册会计师行业的制度创新

一、会计师事务所组织形式的创新我国在1993年制定颁布《注册会计师法》中,规定会计师事务所可以采取两种组织形式:合伙制和有限责任制。而且从行文论述来看,将合伙制置于有限责任制之前,似乎监管层意在传递合伙制应是会计师事务所组织形式首选的信息。然则,由于历史体制和观念上的原因,经过近10年的努力,合伙制事务所显然并未得到应有的长足发展。截止2001年12月31日,全国共有会计师事务所4287个,其中合伙制事务所606个,占全国会计师事务所总数的比重为14.14%。业内人士关于事务所组织形式的合伙制和有限责任制之争由来已久,而2001年的审计…     

特殊普通合伙与审计质量

我国财政部于2010年7月发布《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,此规定明确提出大型会计师事务所应该于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式,并鼓励中型会计师事务所尽快实现转制。本文通过实证研究,发现会计师事务所组织形式的转变能有效提升审计质量。